2.2.12. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям, с транспортными организациями и органами связи, с разными организациями и лицами по исполнительным документам, а также по имущественному и личному страхованию, по претензиям и т. д.

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по дебету учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности; по кредиту – остаток и поступление кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности.

Аналитический учет ведется по каждой организации. Синтетический учет по счету 76 ведется в журнале-ордере № 8 .

В ОАО «Байкалфарм» к счету 76 предусмотрено открытие следующих субсчетов:

76-1 «Расчеты по страхованию»

76-1-1 «Имущественное страхование»

76-2 «Расчеты по претензиям»

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Байкалфарм» по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» представлен в таблице 18.

Таблица 18

Журнал хозяйственных операций по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за 2010 года

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Взаимозачет	19906,29	76	00
2.	Страховыми компаниями компенсированы потери товаров	308,95	76	41
3.	Сумма претензий, связанная с ранее отгруженной продукцией	30600,04	76	45
4.	Перечислены суммы страховых платежей страховой организации	410862,23	76	51
5.	Предъявлена претензия поставщику	1776221,06	76	60
6.	Предъявлена претензия покупателям	594477,85	76	62
7.	Задолженность по уплате НДС в бюджет	11296490,18	76	68
8.	Отчисление в фонды страхования	324345,45	76	69
9.	Удержаны алименты по исполнительным лицам	1235175,25	76	70
10.	Погашение подотчетными лицами числящейся задолженности организации перед другими организациями	8193,60	76	71
11.	Зачет в установленном порядке числящихся сумм задолженности при взаимных расчетах между заказчиками и подрядчиками	332607,24	76	76
12.	Отражение организацией задолженности за услуги, оказываемые ведомственным домам подразделением ЖКХ организации	-474	76	90
13.	Отражены штрафы, взыскиваемые с покупателей	10573290,39	76	91
14.	Расчеты со сторонними организациями за услуги, оказанные ими при проведении ремонта	734,36	20	76
15.	Включение арендатором в затраты на производство продукции, сумм причитающихся платежей по арендной плате, за объекты основных средств	70398,37	23	76
16.	Получено страховое возмещение от страховой организации	889893,48	50	76
17.	Поступили на расчетный счет суммы по претензиям от ООО «ТиС»	2506711,11	51	76
18.	Зачет в установленном порядке числящихся сумм задолженности при взаимных расчетах между покупателями и поставщиками	7797960,62	60	76
19.	Оказаны услуги (страховых) сторонних организаций покупателям и заказчикам	985142,70	62	76
20.	Зачет в установленном порядке числящихся задолженностей при взаимных расчетах с покупателями и заказчиками	564736,96	66	76
21.	Отражено депонирование заработной платы	442018,35	70	76
22.	Зачет в установленном порядке числящихся сумм задолженности при взаимных расчетах между заказчиками и подрядчиками	332607,24	76	76
23.	Отражена сумма выручки от реализации продукции ОАО «Барис»	9512285,20	90	76
24.	Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности	1826971,68	91	76

Схема 11

Схема корреспонденции по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за 2010 года

Д ебет 76 Кредит НС=1308924,11

д ^т 00 к^т д^т 20 к^т

19906,29 734,36

д ^т 41 к^т д^т 23 к^т

308,95 70398,37

д ^т 45 к^т д^т 50 к^т

30600,04 889893,48

д ^т 51 к^т д^т 51 к^т

410862,23 2506711,11

д ^т 60 к д^т 60 к^т

1776221,06 7797960,62

д ^т 62 к^т д^т 62 к^т

594477,85 985142,7

д ^т 68 к^т д^т 66 к^т

11296490,18 564736,96

д^т 69 к^т д^т 70 к^т

324345,45 442018,35

д ^т 70 к^т д^т 76 к ^т

1235175,25 332607,24

д ^т 71 к^т д^т 90 к^т

8193,6 9512285,2

д^т 76 к^т д^т 91 к^т

332607,24 1826971,68

д ^т 90 к^т д^т 97 к^т

-474 373116,95

д^т 91 к^т

10573290,39

ДО=26602004,53 КО=25302577,02

КС=2608351,62