47.Оцінка та облік коротк-вих інвестицій в облігації

Компанія може володіти частинами кількох капіталів інших компаній, такі акції розглядаються разом як інвестиційний портфель. Якщо компанія володіє також і борговими зоб-ми інших компаній, то вони розглядаються окремо як портфель боргових зобов‘язань

Згідно із принципом с\в, кор. інвестиції спочатку відобр в обліку за варт.придбання. Ця варт-ь склад з ринкової ціни + усі дод. витрати, що були понесені при купівлі ц.п. чи боргових зоб-ь. Поточна ринкова оцінка кор-х вкладень має відображ у звіт-ті тільки довідково. Якщо облігації придбані між датами виплати %по них, то покупець крім вартості облігацій сплачує і суму % нарахованих з моменту останньої виплати. Коли інвестор отримує дохід у вигляді % чи дивідендів, то це може бути відображено проводкою:

Дт Грош кошти

Кт Дохід від короткостр. фін вкладень

При продажі ц.п. різниця між ціною продажу і вартістю придбання відображається як прибуток чи збиток.

Якщо придбання облігації розглядається як поточні інвестиції, то це означає, що вони будуть реалізовані за ринковими цінами до настання строку їх погашення. Тому, ці облігації обліковуються за с\в їх придбання, а прибутки і збитки відображу в обліку в момент реалізації

48.Оцінка та облік короткострокових інвестицій в акції

За МСБО 25 Кор-ві інв-ї в цінні папери, що дають право власності мають бути відображені в балансі за нижчою з 2-х вартостей, за с\в придбання чи ринковою ціною. Взагалі облік кор-х інвестицій здійснюють за с\в придбання. Коли поточ. ринков вартість стає нижчою ніж їхня вартість придбання, портфель акцій втрачає частину вартості. Це падіння розглядається як позареалізаційний збиток, який повинен бути визначений у періоді, коли сталося падіння вартості акцій. Правило нижчої оцінки припускає порівняння заг.вартості частини акцій, які має підприємство, з їх поточною ринковою ціною. Менша з цих двох сум використовується у вигляді балансової оцінки.

Якщо ринкова ціна <с\в, то здійсн запис про доведення облікової вартості акцій до рівності їх ринкових цін з відображенням суми різниці у вигляді нереалізованого збитку. Наприклад: Операції з акціями найчастіше відображаються проводками:

Придбано акції Дт Кор. фін інвестиції Кт Гр. кошти

Якщо Отримані дивіденди Дт Грошові кошти Кт Дохід від короткострокових вкладень

Продано частину акцій за ціною, вище с\в

Дт Грош кошти

Кт Короткострокові вкладення

Кт Дохід від продажу кор..вкладень

49.Облік довгострок інвестицій в боргові зоб-я (обліг)

Подібно до акціонерного капіталу облігації купуються і продаються на ринку цінних паперів. Ринкова ціна облігацій коливається обернено пропорційно змінам в ринковій ставці %,тому,що встановлена ставка залишається незмінною протягом всього строку використання облігацій, т.ч. якщо ринк.ставка% підвищиться, то ціна облігації знизиться. Інвестори можуть купувати облігації на дату їх випуску або ж після цієї дати протягом строку дії облігації. Незалежно від часу придбання облігації, в кінці кожного обл.. періоду інвестор має визначити: 1)вартість, уточнену, щодо накопиченої суми знижки, надбавки, що була списана на амортизацію, 2) зароблений %.

На дату придбання інв-я в облігації реєструється згідно з принципом вартості, тобто всі витрати включ на придбання. Це відображається такою проводкою:

Дт Довгострокові інвестиції в облігації компанії

Кт Грошові кошти.

Сума по цих рахунках може бути такою, як і сума погашення, якщо купівля була по номіналу, або ж може бути більше\менше, якщо купівля за ціною вище\нижче номінальної вартості.

Якщо інвестиції здійснюються за номіналом, то балансова вартість залишається постійною, бо не має ні премії ні дисконту, які б списувалися на амортизацію. В такій ситуації доходом від інвестицій кожного періоду буде сума отриманих готівкою%. Якщо ж облігації купуються з дисконтом та премією, то для визначення балансової вартості інвестицій, від вартості придбання віднімається або додається сума амортизації, (надбавки або знижки), такі суми погашаються в кожному періоді, поки все не оплатиться. Періодична амортизація записується якщо знижка по Дт рах-ку „Інвестиція”, а якщо премія, то по Кт цього рах-ку.

Якщо облігації придбані зі знижкою чи надбавкою, то дохід від %кожного періоду визначається як отримані готівкою відсотки

Коли облігації погашаються, то це записується такою проводкою:

Дт Грошові кошти

Кт Довгострокові інвестиції в облігації