Внутрихозяйственные расчеты по передаче резерва

При внутрихозяйственном перемещении материально-производственных запасов и незавершенного производства между подразделениями ОАО «РЖД», сумма сформированного резерва под снижение стоимости этих активов также подлежит передаче:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату акцепта извещения
Отражается передача суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей.	14	79-09	Извещение
Отражается получение суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей.	79-09	14

2.4.Резерв в связи с условными фактами хозяйственной деятельности Формирование (образование) резерва

Резерв в связи с условными фактами хозяйственной деятельности образуется в бухгалтерском учете подразделений ОАО «РЖД», в отношении которых имеют место быть соответствующие условные обязательства.

Порядок, условия и сроки создания резерва в связи с условными фактами хозяйственной деятельности определяются учетной политикой и внутренними организационно-распорядительными документами Общества.

Общество создает резерв по состоянию на 31 декабря в связи с уже существующими на отчетную дату обязательствами (условными фактами хозяйственной деятельности), в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность.

Сумма образованного резерва признается в бухгалтерском учете расходом и в зависимости от вида обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности либо на прочие расходы.

В бухгалтерском учете формирование резерва в связи с условными фактами хозяйственной деятельности отражается следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
На 31 декабря отчетного года
Отражается формирование резерва в связи с условными фактами хозяйственной деятельности.	20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-02	76-36	Бухгалтерская справка

Использование (восстановление) резерва

В течение отчетного года, следующего за годом образования резерва, при фактическом наступлении фактов хозяйственной деятельности, ранее признанных условными, последствия которых были учтены при создании резерва, в бухгалтерском учете отражается сумма расходов, связанных с выполнением признанных обязательств, или кредиторская задолженность в корреспонденции со счетом учета резерва.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату наступления условных фактов хозяйственной деятельности
Отражается использование резерва при фактическом свершении фактов хозяйственной деятельности, ранее признанных условными.	76-36	60, 70, 73, 76	Бухгалтерская справка

В случае недостаточности зарезервированных сумм непокрытые резервом расходы отражаются в бухгалтерском учете подразделений ОАО «РЖД» в общем порядке в составе соответствующих расходов.

При наступлении условных фактов хозяйственной деятельности в случае избыточности зарезервированных сумм неиспользованная сумма резерва признается прочим доходом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату наступления условных фактов хозяйственной деятельности
Отражается списание резерва в случае избыточности зарезервированных сумм.	76-36	91-01	Бухгалтерская справка

В конце отчетного года, следующего за годом образования резерва, правильность расчета его величины подлежит инвентаризации. По результатам инвентаризации сумма резерва при получении дополнительной существенной информации, позволяющей сделать уточнение расчета величины резерва:

увеличивается за счет тех расходов, за счет которых создавался резерв;

уменьшается с отнесением суммы корректировки на прочие доходы;

остается без изменения;

списывается полностью на прочие доходы.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На конец отчетного периода
Отражается увеличение суммы резерва.	20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-02	76-36	Бухгалтерская справка
Отражается уменьшение (полное списание) суммы резерва.	76-36	91-01