Внутрихозяйственные расчеты по передаче резерва

При внутрихозяйственном перемещении дебиторской задолженности покупателей и заказчиков между подразделениями ОАО «РЖД» вместе с этой задолженностью подлежит передаче сумма сформированного по ней резерва.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату акцепта извещения
Отражается передача суммы резерва по сомнительным долгам.	63	79-09	Извещение
Отражается получение суммы резерва по сомнительным долгам.	79-09	63

2.2.Резерв под обесценение финансовых вложений Формирование (образование) резерва

Резерв под обесценение финансовых вложений образуется в бухгалтерском учете подразделений ОАО «РЖД», в бухгалтерском учете которых учитываются финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

Порядок, условия и сроки создания резерва под обесценение финансовых вложений определяются учетной политикой и внутренними организационно-распорядительными документами Общества.

Общество формирует резерв под обесценение финансовых вложений, по финансовым вложениям, по которым невозможно определить текущую рыночную стоимость, на основании результатов проверки на обесценение, подтверждающей устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений. Проверка на обесценение финансовых вложений производится по состоянию на отчетную дату. Общество образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

В бухгалтерском учете формирование резерва под обесценение финансовых вложений отражается следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На отчетную дату, по состоянию на которую проводится проверка на обесценение
Отражается формирование резерва под обесценение финансовых вложений.	91-02	59	Протокол совещания рабочей группы; Бухгалтерская справка.

Использование (восстановление) резерва

Сформированный резерв под обесценение финансовых вложений может быть использован следующим образом:

восстановление резерва при выбытии финансовых вложений, по которым образован резерв;

восстановление резерва при повышении рыночной стоимости финансовых вложений, по которым образован резерв;

увеличение резерва при снижении рыночной стоимости финансовых вложений, по которым образован резерв.

В бухгалтерском учете использование резерва под обесценение финансовых вложений отражается следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату выбытия финансовых вложений
Отражается восстановление резервов под обесценение финансовых вложений при выбытии финансовых вложений.	59	91-01	Бухгалтерская справка
На последующую отчетную дату, по состоянию на которую проводится проверка на обесценение
Отражается восстановление резерва под обесценение финансовых вложений при повышении рыночной стоимости финансовых вложений.	59	91-01	Протокол совещания рабочей группы; Бухгалтерская справка.
Отражается увеличение резерва под обесценение финансовых вложений при снижении рыночной стоимости финансовых вложений.	91-02	59

Если резерв под обесценение финансовых вложений образован по финансовым вложениям, стоимость которых выражена в иностранной валюте и по которым проводится переоценка их стоимости, то сумма резерва также подлежит переоценке. При этом финансовые вложения и резерв под их обесценение одновременно учитываются в рублях и иностранной валюте.

В бухгалтерском учете переоценка резерва под обесценение финансовых вложений отражается следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Основание
	дебет	кредит
1	2	3	4
На дату использования резерва под обесценение финансовых вложений, на отчетную дату
Отражается положительная курсовая разница, возникшая от переоценки суммы резерва под обесценение финансовых вложений.	59	91-01	Бухгалтерская справка
Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая от переоценки суммы резерва под обесценение финансовых вложений.	91-02	59