- •1. Общие положения 3
- •2. Учет резервов 15
- •3. Отражение в бухгалтерской отчетности резервов 26
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета резервов
- •2.Учет резервов
- •2.1.Резерв по сомнительным долгам Формирование (образование) резерва
- •Использование (восстановление) резерва
- •Внутрихозяйственные расчеты по передаче резерва
- •2.2.Резерв под обесценение финансовых вложений Формирование (образование) резерва
- •Использование (восстановление) резерва
- •Внутрихозяйственные расчеты по передаче резерва
- •2.3.Резерв под снижение стоимости материальных ценностей Формирование (образование) резерва
- •Использование (восстановление) резерва
- •Внутрихозяйственные расчеты по передаче резерва
- •2.4.Резерв в связи с условными фактами хозяйственной деятельности Формирование (образование) резерва
- •Использование (восстановление) резерва
- •3.Отражение в бухгалтерской отчетности резервов
- •3.1.Бухгалтерский баланс
2.Учет резервов
2.1.Резерв по сомнительным долгам Формирование (образование) резерва
Резерв по сомнительным долгам образуется в бухгалтерском учете подразделений ОАО «РЖД», в бухгалтерском учете которых отражена соответствующая дебиторская задолженность покупателей и заказчиков на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», в отношении сумм которой формируется резерв.
Порядок, условия и сроки создания резерва по сомнительным долгам определяются учетной политикой и распоряжением ОАО «РЖД» от 27.08.2009 № 1777р «О порядке создания резерва по сомнительным долгам».
В бухгалтерском учете формирование резерва по сомнительным долгам отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату создания резерва |
|||
Отражается формирование резерва по сомнительным долгам по дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками по перевозкам собственно. |
91-02 |
63-01 |
Протокол заседания инвентаризационной комиссии; Бухгалтерская справка. |
Отражается формирование резерва по сомнительным долгам по дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (кроме перевозок собственно). |
91-02 |
63-02 |
|
Отражается формирование резерва по сомнительным долгам по дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками по перевозкам собственно по векселям полученным. |
91-02 |
63-03 |
|
Отражается формирование резерва по сомнительным долгам по дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками по векселям полученным (кроме перевозок собственно). |
91-02 |
63-04 |
|
Использование (восстановление) резерва
Сформированный резерв по сомнительным долгам может быть использован следующим образом:
списание за счет резерва дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, по которой образован резерв (в противном случае дебиторская задолженность списывается за счет прочих расходов);
восстановление резерва при погашении дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, по которой образован резерв;
восстановление неиспользованного резерва по состоянию на 31 декабря года, следующего за годом формирования этого резерва.
В бухгалтерском учете использование резерва по сомнительным долгам отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату списания дебиторской задолженности |
|||
Отражается списание за счет резерва дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками. |
63
|
62
|
Протокол заседания инвентаризационной комиссии; Бухгалтерская справка. |
На дату погашения дебиторской задолженности |
|||
Отражается восстановление резерва при погашении дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками. |
63 |
91-01 |
Бухгалтерская справка |
На 31 декабря года, следующего за годом создания резерва |
|||
Отражается списания неиспользованной суммы резерва по сомнительным долгам. |
63
|
91-01
|
Бухгалтерская справка |
Если резерв по сомнительным долгам образован под дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, выраженную в иностранной валюте, то такой резерв подлежит переоценке. При этом дебиторская задолженность и резерв по ней одновременно учитываются в рублях и иностранной валюте.
В бухгалтерском учете переоценка резерва по сомнительным долгам отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату использования резерва по сомнительным долгам, на отчетную дату |
|||
Отражается положительная курсовая разница, возникшая от переоценки суммы резерва по сомнительным долгам. |
63 |
91-01 |
Бухгалтерская справка |
Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая от переоценки суммы резерва по сомнительным долгам. |
91-02 |
63 |
|