- •Содержание:
- •1. Общие положения 3
- •2. Учет финансовых вложений 8
- •3. Учет имущества, переданного в оперативное управление 35
- •4. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление 35
- •Общие положения
- •Введение
- •Перечень нормативных актов
- •Основные понятия и определения
- •Применяемые счета бухгалтерского учета для учета финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
- •Перечень форм первичной документации
- •Учет финансовых вложений
- •Порядок классификации финансовых вложений
- •Принятие к учету финансовых вложений Общие положения
- •Учет приобретения акций, долей, паев при учреждении другой организации
- •Учет приобретения акций, долей, паев по договорам купли–продажи
- •Учет приобретения облигаций
- •Учет приобретения векселей
- •Учет выданных займов и депозитных вкладов
- •Учет внесения вкладов по договору простого товарищества
- •Учет дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •Последующая оценка финансовых вложений
- •Выбытие финансовых вложений
- •Учет выбытия акций, долей, паев
- •Учет выбытия облигаций
- •Учет выбытия векселей
- •Учет выбытия выданных займов и депозитных вкладов
- •Учет выбытия вкладов по договору простого товарищества
- •Учет выбытия дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •Периодические доходы и расходы по финансовым вложениям
- •Учет доходов по акциям, долям, паям
- •Учет доходов по облигациям
- •Учет доходов по выданным займам и депозитным вкладам
- •Учет доходов по вкладам по договору простого товарищества
- •Внутрихозяйственное перемещение финансовых вложений
- •Учет имущества, переданного в оперативное управление
- •Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Учет выданных займов и депозитных вкладов
В бухгалтерском учете выданные другим организациям процентные займы и депозитные вклады в кредитных организациях отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Учет предоставленных денежных займов и депозитных вкладов |
|||
На дату передачи денежных средств |
|||
Отражается передача денежных средств заемщику. |
58-05 |
51, 52, 55 |
Банковская выписка с приложенными документами |
Отражается передача денежных средств в депозитный вклад. |
58-07 |
51, 52, 55 |
|
Учет предоставленных товарных займов |
|||
На дату передачи имущества |
|||
Отражается передача имущества заемщику. |
58–05 |
01, 04, 10, 16, 41, 43, 58 |
Разные документы |
Отражается списание накопленной амортизации по передаваемому заемщику имуществу. |
01, 03 |
02 |
Акт приемки-передачи основных средств |
Отражается начисление налога на добавленную стоимость на стоимость в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ. |
58–05 |
68–04 |
Счет–фактура |
Учет внесения вкладов по договору простого товарищества
По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или более лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели.
Активы, внесенные в счет вклада по договору о совместной деятельности, включаются организацией–товарищем в состав финансовых вложений по стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу.
В бухгалтерском учете вклады по договору простого товарищества отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату вступления договора простого товарищества в силу, но не ранее внесения имущества в простое товарищества |
|||
Отражается вклад по договору простого товарищества. |
58–06 |
76–13 |
Разные документы
|
Отражается внесение вкладов по договору простого товарищества. |
76–13 |
01, 03, 04, 10, 16, 41, 43, 50, 51, 55, 58 |
|
Отражается списание накопленной амортизации по передаваемому имуществу. |
01, 03 04 |
02, 05 |
Акт приемки-передачи основных средств; Акт приемки-передачи нематериальных активов. |