- •Содержание:
- •1. Общие положения 3
- •2. Учет финансовых вложений 8
- •3. Учет имущества, переданного в оперативное управление 35
- •4. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление 35
- •Общие положения
- •Введение
- •Перечень нормативных актов
- •Основные понятия и определения
- •Применяемые счета бухгалтерского учета для учета финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
- •Перечень форм первичной документации
- •Учет финансовых вложений
- •Порядок классификации финансовых вложений
- •Принятие к учету финансовых вложений Общие положения
- •Учет приобретения акций, долей, паев при учреждении другой организации
- •Учет приобретения акций, долей, паев по договорам купли–продажи
- •Учет приобретения облигаций
- •Учет приобретения векселей
- •Учет выданных займов и депозитных вкладов
- •Учет внесения вкладов по договору простого товарищества
- •Учет дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •Последующая оценка финансовых вложений
- •Выбытие финансовых вложений
- •Учет выбытия акций, долей, паев
- •Учет выбытия облигаций
- •Учет выбытия векселей
- •Учет выбытия выданных займов и депозитных вкладов
- •Учет выбытия вкладов по договору простого товарищества
- •Учет выбытия дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •Периодические доходы и расходы по финансовым вложениям
- •Учет доходов по акциям, долям, паям
- •Учет доходов по облигациям
- •Учет доходов по выданным займам и депозитным вкладам
- •Учет доходов по вкладам по договору простого товарищества
- •Внутрихозяйственное перемещение финансовых вложений
- •Учет имущества, переданного в оперативное управление
- •Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Учет приобретения облигаций
В бухгалтерском учете приобретение облигаций отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату перехода права собственности на облигации |
|||
Отражается приобретение облигаций (без учета уплаченного при приобретении купонного дохода). |
58–03 |
76–13 |
Акт приема–передачи сертификатов ценных бумаг; Выписка по счету «депо» приобретателя; Выписка по лицевому счету |
Отражается безвозмездное получение облигаций. |
58-03 |
98-02 |
|
Отражается оприходование уплаченного купонного дохода. |
58–03 |
76–13 |
Бухгалтерская справка |
На дату признания дополнительных затрат на приобретение ценных бумаг |
|||
Отражаются дополнительные затраты по приобретению ценных бумаг, подлежащие включению в их первоначальную стоимость. |
58–03 |
60-01, 76-92 |
Акт приемки–передачи оказанных услуг/ Прочие оправдательные документы. |
Отражаются дополнительные затраты по приобретению ценных бумаг, не подлежащие включению в их первоначальную стоимость. |
91-02 |
60-01, 76-92 |
Акт приемки–передачи оказанных услуг/ Прочие оправдательные документы. |
Учет приобретения векселей
В бухгалтерском учете приобретение векселей отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
В момент перехода права собственности |
|||
Отражается приобретение векселя. |
58–04 |
76–13 |
Акт приема–передачи векселей |
Отражается безвозмездное получение векселя. |
58-04 |
98-02 |
|
На дату признания дополнительных затрат на приобретение ценных бумаг |
|||
Отражаются дополнительные затраты по приобретению ценных бумаг, подлежащие включению в их первоначальную стоимость. |
58–04 |
60-01, 76-92 |
Акт приемки–передачи оказанных услуг/ Прочие оправдательные документы. |
Отражаются дополнительные затраты по приобретению ценных бумаг, не подлежащие включению в их первоначальную стоимость. |
91-04 |
60-01, 76-92 |
Акт приемки–передачи оказанных услуг/ Прочие оправдательные документы. |