- •Содержание:
- •1. Общие положения 3
- •2. Учет финансовых вложений 8
- •3. Учет имущества, переданного в оперативное управление 35
- •4. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление 35
- •Общие положения
- •Введение
- •Перечень нормативных актов
- •Основные понятия и определения
- •Применяемые счета бухгалтерского учета для учета финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
- •Перечень форм первичной документации
- •Учет финансовых вложений
- •Порядок классификации финансовых вложений
- •Принятие к учету финансовых вложений Общие положения
- •Учет приобретения акций, долей, паев при учреждении другой организации
- •Учет приобретения акций, долей, паев по договорам купли–продажи
- •Учет приобретения облигаций
- •Учет приобретения векселей
- •Учет выданных займов и депозитных вкладов
- •Учет внесения вкладов по договору простого товарищества
- •Учет дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •Последующая оценка финансовых вложений
- •Выбытие финансовых вложений
- •Учет выбытия акций, долей, паев
- •Учет выбытия облигаций
- •Учет выбытия векселей
- •Учет выбытия выданных займов и депозитных вкладов
- •Учет выбытия вкладов по договору простого товарищества
- •Учет выбытия дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •Периодические доходы и расходы по финансовым вложениям
- •Учет доходов по акциям, долям, паям
- •Учет доходов по облигациям
- •Учет доходов по выданным займам и депозитным вкладам
- •Учет доходов по вкладам по договору простого товарищества
- •Внутрихозяйственное перемещение финансовых вложений
- •Учет имущества, переданного в оперативное управление
- •Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Учет приобретения акций, долей, паев при учреждении другой организации
Вкладом в имущество организации могут быть деньги, ценные бумаги, прочие вещи, а также имущественные права и иные права, имеющие денежную оценку. Денежная оценка вклада производится по соглашению между учредителями (участниками) организации и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке.
В бухгалтерском учете приобретение акций, долей, паев отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату государственной регистрации общества, кооператива |
|||
Отражается приобретение акций, долей, паев в оценке, предусмотренной в учредительных документах. |
58–01, 58–02 |
76–13 |
Учредительные документы; Акт приема–передачи (для документарных ценных бумаг); Выписка из реестра владельцев ценных бумаг (для бездокументарных ценных бумаг). |
На дату оплаты акций, долей, паев (передачи прочего имущества) |
|||
Отражается передача имущества в счет погашения задолженности по вкладу в уставный (складочный) капитал учрежденной организации. |
76–13 |
01, 04, 10, 16, 41, 43, 50, 51, 52, 55, 58 |
Разные документы |
Отражается списание накопленной амортизации по передаваемому в счет погашения задолженности имуществу. |
01, 03 04 |
02, 05 |
Акт приемки-передачи основных средств; Акт приемки-передачи нематериальных активов.
|
Отражается восстановление суммы налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ. |
76-13 |
68 |
Разные документы |
Отражается превышение денежной оценки вклада, согласованной учредителями, над остаточной стоимостью передаваемого имущества с учетом восстановленного налога на добавленную стоимость. |
76–13 |
91–01 |
Бухгалтерская справка |
Отражается превышение остаточной стоимости передаваемого имущества с учетом восстановленного налога на добавленную стоимость над денежной оценкой вклада, согласованной учредителями. |
91–02 |
76–13 |
|
Учет приобретения акций, долей, паев по договорам купли–продажи
В бухгалтерском учете приобретение акций, долей, паев по договорам купли-продажи отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату государственной регистрации изменений в учредительные документы/ дату перехода права собственности на приобретаемые ценные бумаги |
|||
Отражается приобретение акций, долей, паев. |
58–01, 58–02 |
76–13 |
Устав в новой редакции; Договор купли–продажи; Акт приема–передачи (для документарных ценных бумаг); Выписка из реестра владельцев ценных бумаг (для бездокументарных ценных бумаг). |
Отражается безвозмездное получение акций, долей, паев. |
58–01, 58–02 |
98-02 |
|
На дату признания дополнительных затрат на приобретение ценных бумаг |
|||
Отражаются дополнительные затраты по приобретению ценных бумаг, подлежащие включению в их первоначальную стоимость. |
58–01, 58–02 |
60-01, 76-92 |
Акт приемки–передачи оказанных услуг/ Прочие оправдательные документы. |
Отражаются дополнительные затраты по приобретению ценных бумаг, не подлежащие включению в их первоначальную стоимость. |
91-02 |
60-01, 76-92 |
Акт приемки–передачи оказанных услуг/ Прочие оправдательные документы. |