- •Содержание:
- •1. Общие положения 3
- •2. Учет финансовых вложений 8
- •3. Учет имущества, переданного в оперативное управление 35
- •4. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление 35
- •Общие положения
- •Введение
- •Перечень нормативных актов
- •Основные понятия и определения
- •Применяемые счета бухгалтерского учета для учета финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
- •Перечень форм первичной документации
- •Учет финансовых вложений
- •Порядок классификации финансовых вложений
- •Принятие к учету финансовых вложений Общие положения
- •Учет приобретения акций, долей, паев при учреждении другой организации
- •Учет приобретения акций, долей, паев по договорам купли–продажи
- •Учет приобретения облигаций
- •Учет приобретения векселей
- •Учет выданных займов и депозитных вкладов
- •Учет внесения вкладов по договору простого товарищества
- •Учет дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •Последующая оценка финансовых вложений
- •Выбытие финансовых вложений
- •Учет выбытия акций, долей, паев
- •Учет выбытия облигаций
- •Учет выбытия векселей
- •Учет выбытия выданных займов и депозитных вкладов
- •Учет выбытия вкладов по договору простого товарищества
- •Учет выбытия дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
- •Периодические доходы и расходы по финансовым вложениям
- •Учет доходов по акциям, долям, паям
- •Учет доходов по облигациям
- •Учет доходов по выданным займам и депозитным вкладам
- •Учет доходов по вкладам по договору простого товарищества
- •Внутрихозяйственное перемещение финансовых вложений
- •Учет имущества, переданного в оперативное управление
- •Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых вложений и имущества, переданного в оперативное управление
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Выбытие финансовых вложений
Выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете Общества на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету.
Выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и т.д.
При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки, определяемой способом, предусмотренном учетной политикой. При этом вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.
При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.
Доходы и расходы, связанные с выбытием финансовых вложений, признаются в бухгалтерском учете прочими доходами и прочими расходами соответственно. Выбытие предоставленных займов и депозитных вкладов не приводит к признанию доходов и расходов, связанных с выбытием финансовых вложений.
Учет выбытия акций, долей, паев
В бухгалтерском учете выбытие акций, долей, паев в результате их продажи и безвозмездной передачи отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату государственной регистрации изменений в учредительные документы/ дату перехода права собственности на передаваемые ценные бумаги |
|||
Отражается выручка от продажи акций, долей, паев. |
62-07 |
91-01 |
Акт приема-передачи ценных бумаг (для документарных ценных бумаг); Выписка из реестра владельцев ценных бумаг (для бездокументарных ценных бумаг); Учредительные документы в новой редакции. |
Отражается списание стоимости проданных/переданных безвозмездно акций, долей, паев. |
91-02 |
58-01, 58-02 |
|
На дату признания прочих расходов |
|||
Отражение дополнительных расходов, связанных с выбытием акций (долей), паев. |
91-02 |
60-01, 76-92 |
Акт приемки–передачи оказанных услуг/ Прочие оправдательные документы. |
В бухгалтерском учете выбытие акций, долей, паев в результате выкупа их эмитентом отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату государственной регистрации изменений в учредительные документы/ дату перехода права собственности на передаваемые ценные бумаги |
|||
Отражается право на получение стоимости акций по цене, определенной советом директоров (наблюдательным советом) общества/ на получение действительной стоимости его доли (пая) в имуществе. |
76-14 |
91-01 |
Заявление о выходе из Общества; Акт приема-передачи (для документарных ценных бумаг); Выписка из реестра владельцев ценных бумаг (для бездокументарных ценных бумаг); Учредительные документы в новой редакции. |
Отражается списание стоимости акций, долей, паев. |
91-02 |
58-01, 58-02 |
|
В бухгалтерском учете выбытие акций, долей, паев в результате ликвидации эмитента отражается следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату принятия решения о выплате, передаче имущества/ на дату внесения сведений в государственный реестр о ликвидации юридического лица |
|||
Отражается право на получение стоимости акции, доли, пая или имущества, соответствующего акции, доле, паю в размере определенной ликвидационной комиссией общества, соглашением между членами кооператива. |
76-14 |
91-01 |
Решение ликвидационной комиссии; Соглашение членов кооператива; Выписка из государственного реестра о ликвидации юридического лица. |
Отражается списание стоимости акций, долей, паев. |
91-02 |
58-01, 58-02
|
|