3.Учет денежных средств в безналичной форме

3.1.Общие положения

Платежи на территории РФ могут осуществляться подразделениями ОАО «РЖД» путем проведения безналичных расчетов. Безналичные расчеты осуществляются через банки (филиалы банков) по счетам, открытым на основании договоров банковского счета, вклада (депозита), заключенным между Обществом и обслуживающими банками, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства, принадлежащие Обществу.

Посредством заключения договоров банковского счета, вклада (депозита) с банками, Обществу могут быть открыты следующие виды счетов в валюте РФ и иностранных валютах:

расчетные счета;

бюджетные счета;

специальные банковские счета;

счета по вкладам (депозитам).

Расчетные счета открываются Обществу для совершения расчетов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности.

Бюджетные счета открываются Обществу в случаях, установленных законодательством РФ, при осуществлении операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов РФ.

Специальные банковские счета открываются Обществу в случаях и порядке, установленном законодательством РФ для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

Счета по вкладам (депозитам) открываются Обществу для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств. В бухгалтерском учете такие вклады учитываются в качестве финансовых вложений в порядке, предусмотренном КУП «Учет финансовых вложений» (КУП 7/2009).

Виды банковских счетов, используемых Обществом, перечень расчетных операций, осуществляемых по каждому из видов счетов, а также условия проведения расчетов по указанным счетам приведены в Положении «О порядке проведения операций по банковским счетам ОАО «РЖД», утвержденном распоряжением ОАО «РЖД» от 27.12.2004 № 4185р.

Банки, заключившие с Обществом договоры банковского счета, вклада (депозита) осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

распоряжение плательщика (Общества или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета Общества и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

По решению суда, а также в случаях, предусмотренных законом или договором между банком и Обществом, списание денежных средств со счетов может производиться без представления подразделениями ОАО «РЖД» расчетных документов.

При осуществлении Обществом безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

платежные поручения;

аккредитивы;

чеки;

платежные требования;

инкассовые поручения.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором;

перечисления денежных средств в виде предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

При осуществлении хозяйственной деятельности подразделения ОАО «РЖД», одновременно, могут выступать в качестве получателя денежных средств по сделкам, предполагающим проведение расчетов с использованием платежных поручений, и являться плательщиком по другим сделкам, предполагающим использование данной формы расчетов.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее – банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее – исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк, обслуживающий получателя средств, или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.

Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке.

При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент заявление на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. На основании заявления на открытие аккредитива банк-эмитент составляет расчетный документ – аккредитив, содержащий перечень документов, предусмотренных условиями аккредитива.

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк реестр счетов и предусмотренные условиями аккредитива документы.

При установлении соответствия указанных документов условиям аккредитива и правильности оформления реестра счетов исполняющим банком производится платеж по аккредитиву. При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется (перечисляется) на счет получателя средств платежным поручением исполняющего банка.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

по истечении срока аккредитива;

по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

Возврат суммы банку-эмитенту по покрытому (депонированному) аккредитиву осуществляется исполняющим банком платежным поручением одновременно с закрытием аккредитива по истечении срока действия аккредитива или в день представления документа, служащего основанием для закрытия аккредитива.

При осуществлении хозяйственной деятельности Общество, одновременно, может выступать в качестве получателя денежных средств по сделкам, предполагающим проведение расчетов по аккредитиву, и являться плательщикам по другим сделкам, предполагающим использование данной формы расчетов.

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Бланк чека содержит:

наименование «чек», включенное в текст документа;

поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

указание валюты платежа;

указание даты и места составления чека;

подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

Чек оплачивается банком за счет денежных средств чекодателя, при этом чекодатель вправе депонировать средства для покрытия чека.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

При осуществлении хозяйственной деятельности подразделения ОАО «РЖД», одновременно, могут выступать в качестве получателя денежных средств по сделкам, предполагающим проведение расчетов посредствам использования чеков, и являться плательщикам по другим сделкам, предполагающим использование данной формы расчетов.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее – банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее – исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Денежные средства могут быть списаны с банковского счета плательщика и зачислены на банковский счет получателя:

единовременно, в полной сумме в соответствии с условиями договоров;

частями, по мере поступления денежных средств на банковский счет плательщика, в случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счете последнего и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств.

При осуществлении хозяйственной деятельности подразделения ОАО «РЖД», одновременно, могут выступать в качестве получателя денежных средств по сделкам, предполагающим проведение расчетов посредством инкассо, и являться плательщикам по другим сделкам, предполагающим использование данной формы расчетов.