- •Содержание:
- •2.1. Общие положения 13
- •3.1. Общие положения 23
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета денежных средств и их эквивалентов
- •2.Учет наличных денежных средств, денежных документов
- •2.1.Общие положения
- •2.2.Учет наличных денежных средств в рублях
- •2.3.Учет наличных денежных средств в иностранной валюте
- •2.4.Учет денежных документов
- •3.Учет денежных средств в безналичной форме
- •3.1.Общие положения
- •3.2.Учет денежных средств на счете 51 «Расчетные счета»
- •3.3.Учет денежных средств на счете 52 «Валютные счета»
- •3.4.Учет денежных средств на счете 55 «Специальные счета в банках»
- •3.5.Учет денежных средств на счете 57 «Переводы в пути»
- •4.Особенности учета операций по корпоративным банковским картам
2.2.Учет наличных денежных средств в рублях
Прием наличных денежных средств в кассу производится по приходным кассовым ордерам, а в случаях, предусмотренным законодательством РФ, – по кассовым чекам.
Получение денежных средств с расчетных счетов филиалов и структурных подразделений, составляющих отдельный баланс осуществляется на основании денежного чека, состоящего из двух частей: корешок чека и чек. Корешок чека остается в сброшюрованной чековой книжке, сам чек – представляется в банк для получения наличных денег.
В отдельных случаях прием наличных денег подтверждается выдачей бланков строгой отчетности.
Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам.
В конце дня денежная наличность сверх суммы установленного лимита кассы сдается в обслуживающий банк и зачисляется на расчетные счета филиалов и структурных подразделений, составляющих отдельный баланс. Основанием для зачисления при этом выступает объявление на взнос наличными, являющееся письменным распоряжением обслуживающему банку о зачислении на расчетные счета указанных филиалов и структурных подразделений наличных денежных средств, сдаваемых из кассы.
Формы первичных документов, используемые при оформлении операций, связанных с движением наличных денежных средств, а также порядок их заполнения представлены в части VIII «Альбом форм первичной учетной документации по учету кассовых и банковских операций» альбома форм первичной учетной документации.
Расчет наличными денежными средствами с другими юридическими лицами на территории РФ осуществляется в пределах установленных законодательством РФ сумм. Предельный размер расчетов наличными денежными средствами устанавливает ЦБ РФ.
В бухгалтерском учете операции, связанные с движением наличных денежных средств в рублях, отражаются на 01 «Касса организации», 02 «Операционная касса» счета 50 «Касса».
Субсчет 01 «Касса организации» предназначен для отражения информации о движении наличных денежных средств в кассе Общества и подразделений ОАО «РЖД», выделенных на отдельные балансы.
Субсчет 02 «Операционная касса» предназначен для отражения информации о движении наличных денежных средств в кассах подразделений ОАО «РЖД», не выделенных на отдельный баланс (билетные кассы остановочных пунктов, багажные кассы вокзалов и другие).
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением наличных денежных средств, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату поступления денежных средств в кассу |
|||
Отражается поступление наличных денежных средств с банковского счета. |
50-01, 50-02 |
51, 55 |
Корешок денежного чека Приходный кассовый ордер Кассовая книга |
Отражает поступление наличных денежных средств, в случае проведения внутрихозяйственных расчетов. |
50-01, 50-02 |
57-01 |
Извещение Приходный кассовый ордер Кассовая книга |
Отражается поступление наличных денежных средства от покупателей и заказчиков. |
50-01, 50-02 |
62 |
Приходный кассовый ордер Кассовая книга Контрольная лента, применяемая на ККТ |
Отражается поступление наличных денежных средств по договорам займа, обязательства по которым выражены в рублях или подлежат оплате в рублях. |
50-01, 50-02 |
66-02, 67-02 |
Приходный кассовый ордер Кассовая книга |
Отражается погашение задолженности работника путем внесения наличных денежных средств. |
50-01, 50-02 |
70-02 |
Приходный кассовый ордер Кассовая книга |
Отражается возврат наличных денежных средств, ранее выданных работнику в подотчет. |
50-01, 50-02 |
71 |
Приходный кассовый ордер Кассовая книга |
Отражается поступление наличных денежных средств от работников в виде возврата сумм предоставленных займов, возмещения вреда, причиненного имуществу Общества, иным основаниям. |
50-01, 50-02 |
73 |
Приходный кассовый ордер Кассовая книга |
Отражается поступление наличных денежных средств от разных дебиторов и кредиторов. |
50-01, 50-02 |
76 |
|
Отражается поступление наличных денежных средств на безвозмездной основе. |
50-01, 50-02 |
98-02 |
|
Отражается поступление наличных денежных средств из операционной кассы в кассу подразделения ОАО «РЖД». |
50-01 |
50-02 |
|
Отражается передача наличных денежных средств из кассы подразделения ОАО «РЖД» в операционную кассу. |
50-02 |
50-01 |
|
На дату проведения инвентаризации кассы |
|||
Отражаются излишки наличных денежных средств, выявленные в результате инвентаризации. |
50-01, 50-02 |
91-01 |
Акт инвентаризации наличных денежных средств Приходный кассовый ордер Кассовая книга |
На дату выдачи денежных средств из кассы |
|||
Отражается выдача наличных денежных средств для зачисления на банковские счета. |
57-02 |
50-01, 50-02 |
Расходный кассовый ордер Кассовая книга Объявление на взнос наличными/Квитанция к сумке (составная часть препроводительной ведомости) |
Отражается выдача наличных денежных средств в оплату обязательств перед поставщиками и подрядчиками. |
60 |
50-01, 50-02 |
Расходный кассовый ордер Кассовая книга |
Отражается выдача наличных денежных средств покупателям и заказчикам (в т.ч. ранее полученный аванс). |
62 |
50-01, 50-02 |
|
Отражается выдача наличных денежных средств в погашение обязательств по договорам займа, обязательства по которым выражены в рублях или подлежат оплате в рублях. |
66-02, 67-02 |
50-01, 50-02 |
|
Отражается выдача работникам сумм оплаты труда. |
70-04 |
50-01, 50-02 |
Расходный кассовый ордер Расчетно-платежная ведомость/Платежная ведомость Кассовая книга |
Отражается выдача наличных денежных средств в подотчет работникам, а также в возмещение произведенных ими расходов, подтвержденных авансовым отчетом. |
71 |
50-01, 50-02 |
Расходный кассовый ордер Кассовая книга |
Отражается выдача наличных денежных средств работникам по договорам займа, в соответствии с которыми Общество выступает на стороне займодавца, по иным основаниям, за исключением выдачи денежных средств в качестве оплаты труда или в подотчет. |
73 |
50-01, 50-02 |
|
Отражается выдача наличных денежных средств разным дебиторам и кредиторам. |
76 |
50-01, 50-02 |
|
На дату проведения инвентаризации кассы |
|||
Отражается сумма выявленной недостачи наличных денежных средств. |
94-08 |
50-01, 50-02 |
Акт инвентаризации наличных денежных средств Расходный кассовый ордер Кассовая книга |