2.Учет наличных денежных средств, денежных документов

2.1.Общие положения

Операции с использованием наличных денежных средств именуются кассовыми операциями и включают операции, связанные с приемом, выдачей, пересчетом наличных денежных средств и денежных документов.

Общество может иметь в кассах филиалов и их структурных подразделений, составляющих отдельный баланс, наличные денежные средства в пределах лимита, устанавливаемого обслуживающим банком исходя из объемов наличного денежного оборота, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в обслуживающие банки, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок денежных средств.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассах филиалов и их структурных подразделений, составляющих отдельный баланс, устанавливается ежегодно обслуживающим банком по месту открытия счетов. В целях установления лимита остатка кассы филиалы и их структурные подразделения, составляющие отдельный баланс, ежегодно представляют в обслуживающий банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».

При наличии у филиалов и их структурных подразделений, составляющих отдельный баланс, нескольких счетов в различных банках, такие филиалы и их структурные подразделения, по своему усмотрению, обращаются в один из обслуживающих банков с указанным Расчетом. После установления лимита остатка кассы в одном из обслуживающих банков указанные филиалы и их структурные подразделения направляют уведомления об определенном лимите остатка кассы в другие банки, в которых открыты соответствующие счета.

По филиалам, в состав которых входят структурные подразделения, не составляющие отдельного баланса и не имеющие счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит остатка кассы доводится структурным подразделениям приказом руководителя филиала и может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе структурного подразделения (при изменении объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие).

В случае не представления филиалами и их структурными подразделениями, составляющими отдельный баланс, Расчета ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная указанными филиалами и их структурными подразделениями в обслуживающий банк денежная наличность – сверхлимитной.

Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе сдается на расчетные счета филиалов и структурных подразделений, составляющих отдельный баланс, в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Не допускается накопление филиалами и структурными подразделениями, составляющими отдельный баланс, в кассах наличных денежных средств сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда, – только если это не согласовано с обслуживающими банками.

Филиалы и структурные подразделения, составляющие отдельный баланс, имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (обособленные подразделения, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – в течение пяти рабочих дней), включая день получения денежных средств в банке, только в следующих случаях:

для выплаты заработной платы;

для осуществления выплат социального характера.

По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денежных средств сдаются в обслуживающие банки.

Операции с наличными денежными средствами, а также операции по учету наличных денежных средств, осуществляемые филиалами и структурными подразделениями, составляющими отдельный баланс, приведены ниже:

формирование приходных и расходных кассовых ордеров;

регистрация приходных и расходных кассовых ордеров в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

оприходование наличных денежных средств, денежных документов в кассу;

выдача наличных денежных средств, денежных документов из кассы;

заполнение Кассовой книги;

заполнение Книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств;

заполнение Книги учета движения денежных документов;

отражение хозяйственных операций по счету 50 «Касса».