1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета денежных средств и их эквивалентов

Для учета денежных средств и их эквивалентов используются следующие синтетические счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке», 57 «Переводы в пути».

Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется по видам касс, а также виду учитываемого актива (на уровне субсчетов).

К счету 50 «Касса» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	касса организации
02	операционная касса
03	денежные документы

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление наличных денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, денежных документов в кассу Общества, а также суммы положительных курсовых разниц, возникающих в случае переоценки наличных денежных средств в иностранной валюте, находящихся в кассе Общества.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, денежных документов из кассы Общества, а также суммы отрицательных курсовых разниц, возникающих в случае переоценки наличных денежных средств в иностранной валюте, находящихся в кассе Общества.

Дебетовое сальдо по счету 50 «Касса» отражает сумму наличных денежных средств, а также стоимостную оценку денежных документов, находящихся в кассе Общества на дату формирования сальдо. Кредитовое сальдо по счету 50 «Касса» не возникает.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по отдельным расчетным счетам (на уровне субсчетов).

К счету 51 «Расчетные счета» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	расчетные счета

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств в валюте РФ в безналичной форме.

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается выбытие денежных средств в валюте РФ в безналичной форме.

Дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета» отражает сумму безналичных денежных средств в валюте РФ, зачисленных на расчетные счета Общества на дату формирования сальдо. Кредитовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета» не возникает.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по видам валютных счетов и отдельным валютным счетам (на уровне субсчетов).

К счету 52 «Валютные счета» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	транзитный валютный счет
02	текущий валютный счет
03	валютный счет за рубежом

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранной валюте в безналичной форме, а также суммы положительных курсовых разниц, возникающих в случае переоценки денежных средств, зачисленных на валютные счета Общества.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается выбытие денежных средств в иностранной валюте в безналичной форме, а также суммы отрицательных курсовых разниц, возникающих в случае переоценки денежных средств, зачисленных на валютные счета Общества.

Дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета» отражает сумму денежных средств, зачисленных на валютные счета Общества на дату формирования сальдо. Кредитовое сальдо по счету 52 «Валютные счета» не возникает.

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета» ведется по видам специальных счетов и отдельным специальным счетам (на уровне субсчетов).

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется по каждому аккредитиву, чековой книжке, источнику целевого финансирования, договору домициляции векселей.

К счету 55 «Специальные счета в банках» открываются следующие субсчета (по видам специальных счетов):

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	аккредитивы
02	чековые книжки
06	депозитные счета
08	текущий счет в банке
09	счет по учету целевого финансирования
10	счет домициляции

По дебету счета 55 «Специальные счета в банках» отражается поступление денежных средств в рублях и иностранной валюте на специальные счета Общества в банках.

По кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» отражается выбытие денежных средств в рублях и иностранной валюте, зачисленных ранее на специальные счета Общества в банках.

Дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» отражает сумму денежных средств, зачисленных на счета в банках на дату формирования сальдо. Кредитовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» не возникает.

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по видам переводов в пути и видам операций в части отдельных видов переводов в пути (на уровне субсчетов).

К счету 57 «Переводы в пути» открываются следующие субсчета (по видам переводов в пути):

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	внутрихозяйственное перемещение денежных средств
02	переводы из кассы на счета в банке
03	переводы между счетами в банке
04	переводы по купле-продаже иностранной валюты
05	переводы от покупателей и заказчиков по текущей деятельности
06	переводы от прочих дебиторов по текущей деятельности

В части отдельных видов переводов в пути учет ведется в следующей детализации:

Наименование аналитического признака
1
04 «Переводы по купле-продаже иностранной валюты»
приобретение иностранной валюты
продажа иностранной валюты
конвертация иностранной валюты
05 «Переводы от покупателей и заказчиков по текущей деятельности»
оплата банковскими картами через терминалы
оплата банковскими картами через Интернет
06 «Переводы от прочих дебиторов по текущей деятельности»
оплата банковскими картами через терминалы
оплата банковскими картами через Интернет

По дебету счета 57 «Переводы в пути» отражается информация о движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетные или иные счета Общества, но еще не зачисленные по назначению, а также информация о движении денежных средств, передаваемых между подразделениями ОАО «РЖД». На счете 57 «Переводы в пути» также отражаются денежные средства, перечисленные уполномоченным банкам для покупки, продажи иностранной валюты до момента зачисления сумм, приобретенной иностранной валюты, выручки от продажи иностранной валюты на валютные, расчетные счета Общества.

По кредиту счета 57 «Переводы в пути» отражаются операции по зачислению денежных средств на расчетные и валютные счета Общества, а также информация о движении денежных средств, передаваемых между подразделениями ОАО «РЖД» и стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже на внутреннем валютном рынке РФ, пересчитанная по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции по продаже валюты.

Дебетовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути» соответствует величине денежных средств, принадлежащих Обществу, но не зачисленных по назначению на дату формирования сальдо. Кредитовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути» не возникает.