- •Содержание:
- •2.1. Общие положения 13
- •3.1. Общие положения 23
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета денежных средств и их эквивалентов
- •2.Учет наличных денежных средств, денежных документов
- •2.1.Общие положения
- •2.2.Учет наличных денежных средств в рублях
- •2.3.Учет наличных денежных средств в иностранной валюте
- •2.4.Учет денежных документов
- •3.Учет денежных средств в безналичной форме
- •3.1.Общие положения
- •3.2.Учет денежных средств на счете 51 «Расчетные счета»
- •3.3.Учет денежных средств на счете 52 «Валютные счета»
- •3.4.Учет денежных средств на счете 55 «Специальные счета в банках»
- •3.5.Учет денежных средств на счете 57 «Переводы в пути»
- •4.Особенности учета операций по корпоративным банковским картам
3.5.Учет денежных средств на счете 57 «Переводы в пути»
В составе счета 57 «Переводы в пути» подлежат отражению хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств в наличной и безналичной формах в валюте РФ и иностранных валютах, при:
внутрихозяйственном перемещении денежных средств и денежных документов между расчетными и иными счетами;
внесении подразделениями ОАО «РЖД» наличных денежных средств в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на банковские счета;
перемещении денежных средств между банковскими счетами одного подразделения ОАО «РЖД»;
направлении денежных средств для осуществления операции по купле-продаже (конвертации) иностранной валюты;
внесении покупателями, заказчиками (прочими дебиторами) денежных сумм в счет оказания им услуг (продажи товаров, выполнении работ), посредством проведения расчетов кредитными картами через терминалы и сеть Интернет.
Операции, связанные с движением иностранной валюты, учитываются на счете 57 «Переводы в пути» обособленно, при этом записи в бухгалтерском учете по счету 57 «Переводы в пути» производятся одновременно в валюте расчетов и платежей и в рублях. Пересчет суммы иностранной валюты в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции, которой признается:
дата поступления денежных средств на банковский счет в иностранной валюте;
дата списания денежных средств с банковского счета в иностранной валюте;
дата осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты;
дата поступления иностранной валюты, денежных документов в иностранной валюте в кассу или выдачи их из кассы.
В случае возникновения курсовых разниц, вследствие изменения официального курса иностранной валюты к рублю, указанные разницы подлежат отражению на счете 91 «Прочие доходы и расходы» на дату совершения операций с иностранной валютой и на отчетную дату.
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по движению денежных средств, перемещающихся между банковскими счетами, открытыми в рублях, в порядке внутрихозяйственного перемещения, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Учет у подразделения-отправителя денежных средств |
|||
На дату выписки по банковскому счету |
|||
Отражается списание денежной суммы со счета в рублях для перечисления на счет в рублях другого подразделения. |
57-01 |
51, 55 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
На дату поступления денежной суммы на счет в рублях подразделения-получателя |
|||
Отражается подтверждение подразделением-получателем получения перевода в пути на счет в рублях. |
79-07, 79-09 |
57-01 |
Извещение |
На дату возврата денежной суммы на счет в рублях |
|||
Отражается возврат ранее списанной суммы со счета в рублях по причине ошибки в оформлении платежного документа или по иным причинам. |
51, 55 |
57-01 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
Учет у подразделения-получателя денежных средств |
|||
На дату поступления денежной суммы на счет в рублях |
|||
Отражается перевод в пути на счет в рублях, поступивший от подразделения-отправителя. |
57-01 |
79-07, 79-09 |
Извещение |
Отражается зачисление денежной суммы на счет в рублях. |
51, 55 |
57-01 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по движению денежных средств, перемещающихся между банковскими счетами, открытыми в иностранной валюте, в порядке внутрихозяйственного перемещения, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Учет у подразделения-отправителя денежных средств |
|||
На дату списания денежной суммы со счета в иностранной валюте |
|||
Отражается списание денежной суммы со счета в иностранной валюте для перечисления на счет в иностранной валюте другого подразделения. |
57-01 |
52, 55 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
На дату поступления денежной суммы на счет в иностранной валюте подразделения-получателя |
|||
Отражается подтверждение подразделением-получателем получения перевода в пути (денежной суммы) на счет в иностранной валюте. |
79-07, 79-09 |
57-01 |
Извещение |
На дату возврата денежной суммы на счет в иностранной валюте |
|||
Отражается возврат ранее списанной суммы со счета в иностранной валюте по причине ошибки в оформлении платежного документа или по иным причинам. |
52, 55 |
57-01 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
На дату осуществления операций с иностранной валютой, на отчетную дату |
|||
Отражается положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки иностранной валюты, учитываемой в переводе в пути. |
57-01 |
91-01 |
Бухгалтерская справка |
Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки иностранной валюты, учитываемой в переводе в пути. |
91-02 |
57-01 |
|
Учет у подразделения-получателя денежных средств |
|||
На дату поступления денежной суммы на счет в иностранной валюте |
|||
Отражается перевод в пути на счет в иностранной валюте, поступивший от подразделения-отправителя. |
57-01 |
79-07, 79-09 |
Извещение |
Отражается зачисление денежной суммы на счет в иностранной валюте. |
52, 55 |
57-01 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по внесению денежных средств из кассы на банковские счета, открытые в рублях, но еще не зачисленные по назначению, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату выдачи денежных средств из кассы |
|||
Отражается выдача наличных денежных средств из кассы в целях зачисления на банковские счета, но еще не зачисленные по назначению. |
57-02 |
50-01, 50-02 |
Расходный кассовый ордер Кассовая книга Объявление на взнос наличными Квитанция к сумке |
На дату выписки по банковскому счету |
|||
Отражается зачисление денежных средств, выданных из кассы, на банковские счета. |
51, 55 |
57-02 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
На дату подтверждения недостачи денежных средств |
|||
Отражается недостача денежной суммы (перевода) в пути либо части этой суммы вследствие обнаружения кредитной организацией поддельных купюр и по иным причинам. |
94-08 |
57-02 |
Подтверждающие документы |
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по внесению денежных средств из кассы на банковские счета, открытые в иностранных валютах, но еще не зачисленные по назначению, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату выдачи денежных средств из кассы |
|||
Отражается выдача наличных денежных средств в иностранной валюте из кассы для зачисления на банковские счета в иностранной валюте. |
57-02 |
50 |
Расходный кассовый ордер Кассовая книга Объявление на взнос наличными Квитанция к сумке |
На дату выписки по банковскому счету |
|||
Отражается зачисление денежных средств в иностранной валюте, выданных из кассы, на банковские счета. |
52, 55 |
57-02 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
На дату подтверждения недостачи денежных средств |
|||
Отражается недостача денежной суммы (перевода) в пути либо части этой суммы вследствие обнаружения кредитной организацией поддельных купюр и по иным причинам. |
94-08 |
57-02 |
Подтверждающие документы |
На дату осуществления операций с иностранной валютой, на отчетную дату |
|||
Отражается положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки иностранной валюты, учитываемой в переводе в пути. |
57-02 |
91-01 |
Бухгалтерская справка |
Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки иностранной валюты, учитываемой в переводе в пути. |
91-02 |
57-02 |
|
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по движению денежных средств, перемещающихся между банковскими счетами, открытыми в рублях, одного структурного подразделения, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату выписки по банковскому счету |
|||
Отражается списание денежных средств с одного банковского счета подразделения ОАО «РЖД» для зачисления на другой банковский счет того же подразделения. |
57-03 |
51, 55 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
Отражается зачисление денежных средств на другой счет подразделения ОАО «РЖД». |
51, 55 |
57-03 |
|
Отражается возврат ранее списанной суммы со счета в рублях по причине ошибки в оформлении платежного документа или по иным причинам. |
51, 55 |
57-03 |
|
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по движению денежных средств, перемещающихся между банковскими счетами, открытыми в иностранных валютах, одного структурного подразделения, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату выписки по банковскому счету |
|||
Отражается списание денежных средств с одного банковского счета подразделения ОАО «РЖД» для зачисления на другой банковский счет того же подразделения. |
57-03 |
52, 55 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
Отражается зачисление денежных средств на другой счет подразделения ОАО «РЖД». |
52 |
57-03 |
|
Отражается возврат ранее списанной суммы со счета в рублях по причине ошибки в оформлении платежного документа или по иным причинам. |
52 |
57-03 |
|
На дату осуществления операций с иностранной валютой, на отчетную дату |
|||
Отражается положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки иностранной валюты, учитываемой в переводе в пути. |
57-03 |
91-01 |
Бухгалтерская справка |
Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки иностранной валюты, учитываемой в переводе в пути. |
91-02 |
57-03 |
|
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по движению денежных средств, направленных на приобретение иностранной валюты, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату выписки по банковскому счету |
|||
Отражается списание денежной суммы со счета в рублях для приобретения иностранной валюты. |
57-04 |
51 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
Отражается зачисление (возврат) на счет в рублях неиспользованной денежной суммы на приобретение иностранной валюты (в случае неполного использования денежной суммы в рублях на приобретение иностранной валюты). |
51 |
57-04 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
Отражается уплата вознаграждения кредитной организации за совершение операции по приобретению иностранной валюты (в случае, когда вознаграждение удерживается из денежной суммы, списанной со счета в рублях на приобретение иностранной валюты). |
60-01 |
57-04 |
Подтверждающие документы |
Отражается зачисление приобретенной иностранный валюты на банковский счет открытый в иностранной валюте.
|
52 |
57-04 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
На дату приобретения иностранной валюты |
|||
Отражается приобретение иностранной валюты, подлежащей зачислению на счет в иностранной валюте, в оценке по курсу ЦБ РФ. |
57-04 |
57-04 |
Бухгалтерская правка |
Отражается положительная разница в оценках между курсом ЦБ РФ и курсом покупки иностранной валюты на дату приобретения иностранной валюты. |
57-04 |
91-01 |
|
Отражается отрицательная разница в оценках между курсом ЦБ РФ и курсом покупки иностранной валюты на дату приобретения иностранной валюты. |
91-02 |
57-04 |
|
На дату осуществления операций с иностранной валютой, на отчетную дату |
|||
Отражается положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки иностранной валюты, учитываемой в переводе в пути. |
57-04 |
91-01 |
Бухгалтерская справка |
Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки иностранной валюты, учитываемой в переводе в пути. |
91-02 |
57-04 |
|
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по движению денежных средств в иностранной валюте, направленных на продажу, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату выписки по банковскому счету |
|||
Отражается списание с банковского счета денежных средств в иностранной валюте для продажи. |
57-04 |
52 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
Отражается зачисление (возврат) на счет в иностранной валюте неиспользованной денежной суммы при ее продаже (в случае неполного использования денежной суммы в иностранной валюте для продажи). |
52 |
57-04 |
|
Отражается уплата вознаграждения кредитной организации за совершение операции по продаже иностранной валюты (в случае, когда вознаграждение удерживается из денежной суммы, списанной со счета в иностранной валюте). |
60-01 |
57-04 |
|
Отражена уплата вознаграждения кредитной организации за совершение операции по продаже иностранной валюты (в случае, когда вознаграждение удерживается из денежной суммы, подлежащей зачислению на счет в рублях). |
60-01 |
57-04 |
|
Отражается зачисление денежной суммы счет в рублях. |
51 |
57-04 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
На дату продажи иностранной валюты |
|||
Отражается списание стоимости проданной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату продажи. |
91-02 |
57-04 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
Отражается денежная сумма, подлежащая зачислению на счет в рублях, рассчитанная исходя из курса продажи иностранной валюты. |
57-04 |
91-01 |
|
На дату осуществления операций с иностранной валютой, на отчетную дату |
|||
Отражается положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки иностранной валюты, учитываемой в переводе в пути. |
57-04 |
91-01 |
Бухгалтерская справка |
Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки иностранной валюты, учитываемой в переводе в пути. |
91-02 |
57-04 |
|
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств, направленных на конвертацию, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату выписки по банковскому счету |
|||
Отражается списание денежной суммы со счета в иностранной валюте для конвертации. |
57-04 |
52 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
Отражается зачисление (возврат) на счет в иностранной валюте неиспользованной денежной суммы при ее конвертации (в случае неполного использования денежной суммы в иностранной валюте для конвертации). |
52 |
57-04 |
|
Отражается уплата вознаграждения кредитной организации за совершение операции по конвертации иностранной валюты (в случае, когда вознаграждение удерживается из денежной суммы, списанной со счета в иностранной валюте). |
60-01 |
57-04 |
|
Отражается уплата вознаграждения кредитной организации за совершение операции по конвертации иностранной валюты (в случае, когда вознаграждение удерживается из денежной суммы, подлежащей зачислению на счет в иностранной валюте). |
60-01 |
57-04 |
|
Отражается зачисление денежной суммы на счет в иностранной валюте.
|
52 |
57-04 |
|
На дату конвертации одной иностранной валюты в другую |
|||
Отражается списание стоимости конвертируемой иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату продажи. |
91-02 |
57-04 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
Отражается денежная сумма, подлежащая зачислению на счет в иностранной валюте, рассчитанная исходя из курса ЦБ РФ на дату приобретения иностранной валюты. |
57-04 |
91-01 |
|
На дату осуществления операций с иностранной валютой, на отчетную дату |
|||
Отражается положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки иностранной валюты, учитываемой в переводе в пути. |
57-04 |
91-01 |
Бухгалтерская справка |
Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки иностранной валюты, учитываемой в переводе в пути. |
91-02 |
57-04 |
|
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств, внесенных покупателями и заказчиками по текущей деятельности для зачисления на банковские счета в рублях, но еще не зачисленные по назначению, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату оплаты с банковской карты через терминал или через Интернет |
|||
Отражаются денежные суммы в пути от покупателей и заказчиков по текущей деятельности при оплате банковскими картами через терминалы или через Интернет. |
57-05 |
62 |
Документ по операциям с использованием платежной карты |
На дату возврата на банковскую карту покупателя |
|||
Отражается возврат покупателям и заказчикам на банковские карты денежных сумм и задолженность перед кредитной организацией. |
62 |
76-16 |
Документ по операциям с использованием платежной карты |
На дату неподтверждения денежных сумм в пути |
|||
Отражается неподтверждение (возврат) денежных сумм, в связи с неверным указанием реквизитов банковских карт и по иным причинам. |
62 |
57-05 |
Документ по операциям с использованием платежной карты |
На дату погашения кредиторской задолженности перед кредитной организацией |
|||
Отражается погашение (зачет) кредиторской задолженности перед кредитной организацией за счет денежных сумм в пути от покупателей и заказчиков по текущей деятельности при оплате банковскими картами через терминалы или через Интернет. |
76-16 |
57-05 |
Документ по операциям с использованием платежной карты |
Отражается погашение (зачет) кредиторской задолженности перед кредитной организацией путем списания денежных сумм со счета в рублях. |
76-16 |
51, 55 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
На дату выписки по банковскому счету |
|||
Отражается уплата вознаграждения кредитной организации за совершение расчетных операций с банковскими картами (в случае, когда вознаграждение удерживается из денежной суммы, подлежащей зачислению на счет в рублях). |
60-01 |
57-05 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
Отражается зачисление денежной суммы на счет в рублях. |
51, 55 |
57-05 |
|
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств, внесенных прочими дебиторами по текущей деятельности для зачисления на банковские счета в рублях, но еще не зачисленные по назначению, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату оплаты с банковской карты через терминал или через Интернет |
|||
Отражаются денежные суммы в пути от разных дебиторов по текущей деятельности при оплате банковскими картами через терминалы или через Интернет. |
57-05 |
76-91 |
Документ по операциям с использованием платежной карты |
На дату возврата на банковскую карту разного дебитора |
|||
Отражается возврат разным дебиторам на банковские карты денежных сумм и задолженность перед кредитной организацией. |
76-91 |
76-16 |
Документ по операциям с использованием платежной карты |
На дату неподтверждения денежных сумм в пути |
|||
Отражается неподтверждение (возврат) денежных сумм, в связи с неверным указанием реквизитов банковских карт и по иным причинам. |
76-91 |
57-05 |
Документ по операциям с использованием платежной карты |
На дату погашения кредиторской задолженности перед кредитной организацией |
|||
Отражается погашение (зачет) кредиторской задолженности перед кредитной организацией за счет денежных сумм в пути от разных дебиторов по текущей деятельности при оплате банковскими картами через терминалы или через Интернет. |
76-16 |
57-05 |
Документ по операциям с использованием платежной карты |
Отражается погашение (зачет) кредиторской задолженности перед кредитной организацией путем списания денежных сумм со счета в рублях. |
76-16 |
51, 55 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
На дату выписки по банковскому счету |
|||
Отражается уплата вознаграждения кредитной организации за совершение расчетных операций с банковскими картами (в случае, когда вознаграждение удерживается из денежной суммы, подлежащей зачислению на счет в рублях). |
60-01 |
57-05 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
Отражается зачисление денежной суммы на счет в рублях. |
51, 55 |
57-05 |
|