17.Налоги и платежи, вносимые строительными предприятиями в бюджет и во внебюджетные фонды р.Ф.

Налоги представляют собой обязательные, индивидуально безвозмезд­ные платежи, взимаемые государством организаций и физических лиц. Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является од­ним из условий предоставления плательщику определенных прав или выда­чу разрешений (лицензий). Совокупность налогов, сборов, а также пошлин (государственных, таможенных и т.д.), взимаемых в установленном законо­дательством порядке, составляет налоговую систему, Налог считается установленным лишь в том случае, когда законода­тельством определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, нало­говая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Содержание этих понятий заключается в следующем:

налогоплательщики - организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги; объект налогообложения - имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство связывает воз­никновение обязанности по уплате налога; налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения; налоговый период - календарный год или иной временной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате; налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. При исчислении налогов учитываются льготы, то есть преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. При установлении сборов их плательщики и элементы обложения оп­ределяются применительно к конкретным сборам. При описании налогообложения строительных организаций (СО) целе­сообразно рассмотреть следующие налоги: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль и организаций, единый социальный налог, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на рекламу, Налог на добавленную стоимость - форма изъятия части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ и услуг и вносимой в бюджет по мере их реализации. Для СО объектом налогообложения служат выполнение строительно-монтажных и ремонтных работ, а также СМР для собственного потребле­ния. Кроме того, НДС облагается деятельность СО по оказанию транспорт­ных услуг, по реализации основных фондов и нематериальных активов, ма­териалов и др. Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ и ока­занных услуг, исходя из свободных рыночных цен. Налоговый период для НДС устанавливается как календарный месяц, налоговая ставка для СО, как правило, составляет 20 процентов. От уплаты НДС освобождаются СО, участвующие в реализации соци­ально-экономических проектов жилищного строительства для военнослу­жащих, а также СО, сумма выручки которых от реализации СМР и других операций в течение предшествующих трех календарных месяцев без учета НДС и налога с продаж. СО имеет право уменьшить общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет на величину налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы нало­га: - предъявленные строительной организации и уплаченные ею, в от­ношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления произ­водственной деятельности; предъявленные строительной организации субподрядными органи­зациями при проведении ими капитального строительства, сборки (монта­жа) основных средств; предъявленные строительной организации по товарам (работам, ус­лугам), приобретенным ею для выполнения СМР; предъявленные строительной организации при приобретении ею объектов незавершенного строительства; исчисленные строительной организацией при выполнении СМР для собственного потребления и др. Налог на прибыль организаций, пожалуй, единственный налог, который с момента его принятия в 1991 г. претерпевал в течение всего хода эконо­мических реформ в России серьезные принципиальные изменения. Именно по данному налогу за относительно короткий промежуток его существова­ния была изменена база для отдельных категорий налогоплательщиков (банков, страховых организаций и т.д.), вводились и отменялись многочис­ленные налоговые льготы. Расходы, на сумму которых СО уменьшает свои доходы, также подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и на внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализа­цией, в свою очередь подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. К материальным расходам отно­сятся расходы на приобретение сырья, материалов, комплектующих изде­лий и т.п. в производственных и хозяйственных целях. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбав­ки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или усло­виями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а так­же расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные тру­довыми договорами или коллективными договорами. К прочим расходам относятся расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, а также прочие рас­ходы, связанные с производством и (или) реализацией. В состав внереализационных расходов включаются обоснованные за­траты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частно­сти: расходы на содержание переданного по договору аренды имущества, расходы на оплату услуг банков, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида и другие обоснованные расходы. Налоговый кодекс определяет и расходы, не учитываемые в целях на­логообложения. При определении налоговой базы не учитываются следую­щие расходы; в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода; в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет или взимаемых государственными организациями; Единый социальный напог зачисляется в государственные внебюджет­ные фонды и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и меди­цинскую помощь.