- •Тема 2 «учет обеспечений расходов и платежей»
- •Нормативные источники к теме
- •1. Понятие об обеспечении
- •1.1. Признание и оценка обеспечений по реструктуризации
- •2. Учет обеспечений
- •2.1. Учет обеспечений на отпуска работников
- •2.2. Учет обеспечения гарантийный обязательств
- •Решение примера 1
- •2.3. Учет непредвиденных обязательств
- •3. Сущность целевого финансирования
- •4. Учет целевого финансирования и целевых поступлений
- •5. Контрольные задания для подготовки к семинарскому занятию (выполняется устно) Задание 5.1
- •Задание 5.2
- •Задание 5.3
- •6. Задания для проведения семинарского занятия Задание 6.1
- •Задание 6.2.
- •Задание 6.3 (выполняется самостоятельно)
- •7. Задания для проведения практического занятия Задание 7.1
- •Задание 7.2
- •Задание 7.3 (выполняется самостоятельно)
- •Задание 7.4 (выполняется самостоятельно)
4. Учет целевого финансирования и целевых поступлений
Основными задачами организации учета и контроля целевого финансирования и целевых поступлений являются:
обобщение информации о наличии и движении средств, которые предназначены для осуществления мероприятий целевого назначения;
контроль за использованием целевых поступлений по соответствующим направлениям;
своевременное документальное оформление операций по целевому финансированию и целевым поступлениям;
обобщение информации об объемах целевого финансирования и целевых поступлений.
В соответствии с Инструкцией №291 на счете 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» ведется ______________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
По кредиту счета ________________________________________________________________
а по дебету – ____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Таблица 3
Характеристика счета 48 «_______________________________________________________»
Код субсчета |
Наименование счета |
Содержание информации, обобщаемой на субсчете |
481 |
|
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
482 |
|
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
483 |
|
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
484 |
|
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
Аналитический учет средств целевого финансирования и целевых поступлений и их использования ведется ___________________________________________________________
Таблица 4
Типовая корреспонденция по счету 48 «Целевое финансирование и целевые поступления»
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Отраже-ние в ре-гистрах |
|||
дебет |
название счета |
кредит |
название счета |
||
Поступление средств |
|||||
1. Зачисление на текущий счет предприятия денежных средств, полученных на финансирование капитальных вложений (из бюджета, внебюджетных фондов) |
31 |
|
48 |
|
|
2. Отражение использованных средств на капитальные инвестиции |
15 |
|
31 |
|
|
3. Зачисление использованного финансирования в доходы будущих периодов |
48 |
|
69 |
|
|
4. Зачисление в операционные доходы предприятия использованного целевого финансирования (ежемесячного, в сумме начисленной амортизации по введенным в эксплуатацию объектам) |
69 |
|
718 |
|
|
Выполненные целевым назначением работы имеют капитальный характер (строительство, модернизация основных средств и т.п.) |
|||||
5. Зачисление на счет предприятия – застройщика денежных средств, полученных от юридических и физических лиц (пайщиков) на финансирование строительства на долевых началах |
31 |
|
48 |
|
|
6. Списание застройщиком соответст-вующей части стоимости построенного объекта, финансирование которой осу-ществлено пайщиком (после оформления надлежащих документов пайщиком о праве собственности на часть этого объекта) |
48 |
|
15 |
|
|
7. Отражение пайщиком расхода денежных средств, перечисленных застройщику на финансирование строительства объекта на долевых началах |
37 |
|
31 |
|
|
8. Отражение пайщиком затрат на капитальные инвестиции (после получения документов о праве собственности на соответствующую долю построенного на паях объекта) |
15 |
|
37 |
|
|
9. Зачисление пайщиком на баланс стоимости соответствующей части (квартиры, нежилого помещения), построенного на долевых началах объекта: |
|||||
9.1. если объект предназначен для использования для собственных нужд |
10 |
|
15 |
|
|
9.2. если объект предназначен для продажи |
28 |
|
15 |
|
|
10. Целевое финансирование, полученное предприятием в виде выполненных работ капитального характера (сооружение, изготовление, реконструкция объектов основных средств) |
15 |
|
48 |
|
|
11. Зачисление на баланс выполненных капитальных работ |
10 |
|
15 |
|
|
12. Зачисление в операционные доходы предприятия использованного целевого финансирования (в сумме начисленной амортизации) |
48 |
|
718 |
|
|
13. Зачисление на счет предприятия денежных средств, полученных в порядке целевого финансирования для компенсационных выплат участникам ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы |
31 |
|
48 |
|
|
14. Начисление компенсационных выплат участникам ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы |
23 |
|
66 |
|
|
15. Зачисление в операционные доходы предприятия суммы использованного целевого финансирования |
48 |
|
718 |
|
|
Пример 2
В I квартале текущего года ОАО "Эверест" получило целевое финансирования от ОАО "Ладита". Средства в размере 40000 грн. поступили на текущий счет предприятия для приобретения оборудования. Стоимость оборудования составила 37000 грн. Часть неиспользованного целевого финансирования возвращена ОАО "Ладита".
Решение примера 2
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Отраже-ние в ре-гистрах |
Сумма, грн. |
|||
дебет |
название счета |
кредит |
название счета |
|||
1. Получено целевое финансирование |
|
|
|
|
|
|
2. Перечислен аванс поставщику оборудования |
|
|
|
|
|
|
3. Получены и введены в эксплуатацию основные средства |
|
|
|
|
|
|
4. Признан доход в момент введения приобретенного оборудования в эксплуатацию |
|
|
|
|
|
|
5. Возвращены неиспользованные суммы целевого финансирования на текущий счет ОАО "Ладита" |
|
|
|
|
|
|