18.Аудит денежных средств.

Основной целью проверки денежных средств является установление достоверности, законности и целесообразности совершенных операций с денежными средствами и правильности их в учете.

Задачи аудита денежных средств :

1.ознакомление с условиями и хранениями наличных денег в кассе и определение их сохранности.

2.изучение правильного документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств , ведение кассовой книги и учету кассовых операций.

3.проверка соблюдения кассовой дисциплины, полноты оприходование своевременного наличных кассы.

4.соблюдение лимита кассовой наличности и установление правил расчетов наличными деньгами с юр.лицами.

5.соблюдение порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевое их использование и т.д.

источниками информации для проверки денежных средств служат: ПКО,РКО с оправдательными документами , журнал регистрации ПКО,РКО, кассовая книга и отчет кассира, журнал – ордер №1 и ведомость по счетам 30-35, выписка банка с приложенными платежными документами, главная книга, баланс, отчет о движении денежных средств.

Аудиторские доказательства по учету денежных средств аудитор получает с помощью индивидуальных приемов :

1.участие в инвентаризации кассовой наличности

2. наблюдение за проведением кассовых операций

3. устный опрос кассира

4. получение письменного подтверждения от кассира

5. проверка аудиторских расчетов

6. анализ полученных данных.

19.Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами проводят по каждому лицевому счету в Ж-О№3а по счету 372 и начинается с проверки инвентаризации расчетов, за тем методом сплошной проверки выясняют :

1.обоснованность выдаваемых авансов под отчет, их назначение и фактическое использование.

2.наличие приказов на командировку

3.целесообразность командировки

4.сроки предоставления отчетов на использование сумм выданных под отчет или на командировку, правильность их составления и наличие оправдательных документов.

5.правильность составления корреспонденции счетов.

6.своевременность погашения задолженности по ранее выданным авансам

Материалами для проверки служат:

- приказы и журнал регистрации командировок

- табель учета рабочего времени

- ПКО и РКО

- расчетно –платежная ведомость

- отчеты сумм выданных подотчет или на командировку

- Ж-О№1 и 3а

- главная книга

В начале проверяется Ж –О №3а по счету 372 и сопоставляют их с приказами, а так же записями в журнале регистрации командировок.

Командированное лицо обязательно должно быть сотрудником предприятия, отметки о его выбытии и прибытии в командировочном удостоверении, должны быть заверены начальником предприятия, затем проверяется правильность выдачи аванса с учетом оплаты проезда, квартирных и суточных, устанавливается нет ли задолженности по ранее выданным авансом и своевременность предоставления авансовых отчетов.

Правильность возмещения расходов, а так же наличие оправдательных документов.

Установление своевременности возврата не использованных подотчетных сумм, в случае не возврата, по приказу руководителя в месячный срок удерживается из сумма из з/п, а если в иностранной валюте то в 3-х кратном размере в пересчете в национальную, по курсу НБУ.

Проверяется правильность ведения бухгалтерского учета с подотчетными лицами, а так же правильность корреспонденции счетов при проверке правильности корреспонденции счетов большое внимание обращается на сторнированные и исправленные записи за которые могут скрываться ошибки и злоупотребления.

Кредитовые обороты по счету 372 сверяют с сумами дебетовых оборотов по счетам учета материалов, затрат (91-94), денежных средств (30-35) и расчетов (63), а дебитовые обороты по счету 372 сверяют с Кт 30.

При проверке проверки руководствуются инструкцией о служебных командировках в пределах Украины и за границу №59 с дополнениями 145.

Типичные ошибки:

1)отчет об использовании подотчетных сумм не подписанные главным бухгалтером, подотчетным лицом и руководителем предприятия.

2)к отчету иногда прикладываются не действительные оправдательные документы.

3)не соответствие дат, чисел в командировачном удостоверении приказе, табеля и оправдательном документы.

4)выдача командировачного удостоверения без приказа и задания

5)возмещение расходов при отсутствии печатей о прибытии и выбытии

6)возмещение сверх нормативных расходов без письменного распоряжения руководителя

7) завышение суточных и оплаты проезда без предоставления проездных документов

По результатам проверки составляется ведомость переплат и недоплат по авансовым отчетам.