4. Практическая часть

Задание № 1

Расчет затрат на производство и реализацию продукции.

Диагностика производственно-хозяйственной деятельности на основе операционного анализа

в промышленном производстве

Цель работы:

1. Рассмотреть и проанализировать состав затрат на производство и реализацию продукции по элементам расходов и по статьям себестоимости.

2. Рассмотреть и проанализировать структуру затрат по статьям себестоимости и по видам затрат.

3. Рассмотреть процесс формирования финансовых результатов и процедуру расчета показателей эффективности производственно-коммерческой деятельности.

4. Рассмотреть этапы проведения анализа безубыточности и диагностики деятельности предприятия на его основе

Этапы выполнения работы:

1. Рассчитать показатели на единицу продукции, себестоимость по калькуляционным статьям и цену продукции. Определить для каждой статьи себестоимости возможные классификационные и групповые признаки.

2. Выявить регулируемые и контролируемые статьи затрат, определить их значимость в структуре себестоимости и при ее наличие предложить управленческие варианты оптимизации данных статей.

3. Рассчитать показатели на объем продаж, общую сумму затрат, чистую выручку от продаж, объем продаж с учетом НДС.

4. Рассчитать смету затрат по экономическим элементам, определить ее структуру и вид производства.

5. Провести анализ безубыточности предприятия. Проанализировать взаимосвязь между объемом продаж, затратами (постоянными и переменными) и прибылью. Рассчитать основные показатели операционного анализа и сделать соответствующие выводы.

6. Рассчитать основные показатели эффективности финансово-экономической деятельности и сделать соответствующие полученным результатам выводы.

Исходные данные:

Предприятие (мини-завод) по производству лако-красочной продукции (ЛКП) организует дополнительный выпуск продукции на имеющихся площадях.

Плановый объем выпуска 1 600 тн ЛКП в год. Стоимость приобретаемого оборудования 2 575 тыс. руб. Срок службы – 5 лет. Стоимость занимаемых площадей 275 тыс. руб. Срок службы – 20 лет. Режим работы – 8 часов в смену, в две смены.

Среднее количество рабочих дней в месяц – 25 дней.

Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов:

№ п\п	Наименование материалов	Нормы расхода на 1 тн	Цена единицы	Затраты
				на 1 тн	на объем
	Единица измерения	Кг\л	руб.	руб.	тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.	Лак ПФ – 060 Диоксид титана Мел Пигмент Белила цинковые Уайт-спирит Сиккатив Шарики (бисер)	650 30 100 2 136 70 13 расходуется в течение месяца в размере 25 кг в месяц	50.60 39.50 21.02 150.00 40.50 32.50 43.00 12.35 дол. курс 26 руб.
	Итого материальных затрат	-	-

Технологическая электроэнергия:

Потребляют электроэнергию:

- дисольвер, мощность 36 кВт\ч, работает 40 мин. в смену;

• 2 турбомельницы, мощностью 30 кВт\ч, 12 часов в течение 2-х смен;

• 3 месителя, мощностью 11 квт/ч, 8 часов в течение 2-х смен.

Цена 1 кВт/ч электроэнергии 1.98 руб.

Затраты на оплату труда:

Для обслуживания мини-завода в течение года требуется:

• 9 аппаратчиков со среднемесячным окладом 11 500 руб., отчисления ЕСН – 26%.

Для обслуживания производства требуется:

• 2 мастера с месячным окладом 15 000 руб.;

• 2 экономиста- менеджера по организации и учету производства с месячным окладом в размере 17 000руб.;

• 4 лаборанта по контролю качества (для осуществления входного контроля материалов, операционного и выходного контроля ЛКП), с месячным окладом 10 000 руб.

Руководящий состав действующего предприятия:

Директор, главный инженер, главный бухгалтер – 40% времени будут заниматься обслуживанием мини-завода. Их оклад принимается на уровне 30 000 руб.

Для обеспечения реализации произведенного объема продукции предполагаются ежемесячные расходы на рекламу в сумме 3 тыс. руб., коммерческие расходы – в сумме – 2 тыс. руб.

Расходы на тару:

Виды отпуска	Отпуск по отдельным видам тары, тн	Количество потребляемой тары, тыс. шт.	Цена единицы тары, руб.	Затраты на тару, тыс. руб.
1	2	3	4	5
В мелкой таре: - по 12 кг - по 5 кг В бочках: по 200 кг по 100 кг по 20 кг 3. В разлив	360 340 400 200 100 200		50 36 220 140 60 -
Итого	1600

Для расчета цены изделия и объема продаж приняты:

• НДС – 18%;

• Норма прибыли – 18 %.

Результаты расчетов свести в следующую таблицу:

Калькуляция себестоимости и цены изделия:

№ п\п	Наименование показателей	Значения
		На 1 тн ЛКП	%, к полной себестоимости	Групповой признак классификации затрат	На весь объем
		руб.			тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17	Сырье и материалы Затраты на оплату труда основных рабочих Отчисления на социальные нужды Технологическая энергия Общепроизводственные затраты Управленческие расходы Коммерческие расходы Всего затрат на производство и реализацию Полная себестоимость Прибыль Цена Объем продаж НДС Цена с НДС Объем продаж с НДС

Смета затрат на производство и реализацию продукции:

№ п\п	Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.	%, к общей сумме затрат
1	2	3	4
1 2 3 4 5	Материальные затраты Затраты на оплату труда персонала Отчисления на социальные нужды Амортизационные отчисления Прочие затраты
Итого затрат на производство и реализацию			100

Операционный анализ (анализ безубыточности деятельности):

1. Порог рентабельности в нат. ед.:

2. Порог рентабельности в ден ед.:

З пост

ПР (в д.ед) = МД/ ЧВРП

3. Эффект операционного рычага:

где ВРП – выручка от продаж, а (о) – базовый вариант

4. Запас финансовой прочности:

Прогнозный анализ результативности деятельности:

1. Рентабельность продаж по чистой прибыли

Чистая прибыль

Рпр = Чистая выручка от продаж * 100%;

2. Рентабельность производственной деятельности по валовой прибыли

Валовая прибыль

Ппр = Себестоимость реализованной продукции;

3. Затратоемкость продукции

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг

З = Себестоимость продаж продукции

Задание №2

Бюджет производственного предприятия

Фирма производит да продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.

Исходные данные:

Материал X стоит 1,80 долл. за 1 кг.

Материал Y стоит 4,00 долл. за 1 кг

Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3 долл.

	Материал X, кг	Материал Y, кг
На начало периода	8 500	8 000
На конец планового года	10 200	1 700

Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.

Нормы расхода ресурсов:

	Альфа	Сигма
Материал
Х	10 кг	8 кг
У	5 кг	9 кг
Прямой труд	10 ч.	15 ч.

Готовые изделия:

	Альфа	Сигма
Прогноз продаж (шт.)	8 500	1 600
Цена продажи (долл.)	100	140
Норма запасов на конец года (шт.)	1 870	90
Остатки на начало периода (шт.)	170	85

Косвенные расходы планового года:

	Цех № 1, долл.	Цех № 2, долл.
Переменные косвенные затраты (на один человека-час прямого труда), в т.ч.:
косвенные материалы	0.3	0.2
косвенный труд	0.3	0.3
энергоснабжение (переменная часть)	0.15	0.10
ремонт (переменная часть)	0.05	0.10
Постоянные косвенные затраты, в т.ч.:
амортизация	25 000	20 000
контроль	25 000	10 000
энергоснабжение	10 000	500
ремонт	11 400	799

Непроизводственные косвенные расходы планового года:

Показатель	Сумма, дол.
Управление	1 000
Зарплата отдела продаж	18 500
Зарплата офиса	7 000
Комиссионные	15 000
Транспорт (продажа)	5 500
Реклама	20 000
Прочие расходы офиса	2 000

Денежные поступления и расходы планового года:

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Поступления от клиентов	250 250	300 000	280 000	246 000
Платежи: материалы	100 000	120 000	110 000	136 996
зарплата	100 000	110 000	120 000	161 547
прочие расходы	30 000	25 000	18 004	3 409

Баланс отчетного (предпланового) года:

Показатель	Сумма, долл.
Активы
Текущие активы:
Денежные средства	8 500
Долги клиентов	72 250
Запасы сырья	47 300
Запасы готовых изделий	24 769
Итого текущих активов	152 819
Основные фонды
Здания и оборудование	323 000
Минус амортизация	63 750
Итого здания и оборудование	259 250
Земля	42 500
Итого основных фондов	301 750
Итого активов	454 569
Пассивы
Долги поставщикам	62 200
Итого обязательств	62 200
Собственный капитал
Капитал	300 000
Накопленная прибыль	92 369
Итого собственного капитала	392 369
Итого обязательств и собственного капитала	454 569

Задание: Составите отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движение денежных средств планового года. Для этого требуется выполнить следующие шаги, составить следующие бюджеты: