1.6. Аналитический учет

Аналитический учет - это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Предлагается открыть счета аналитического учета к следующим синтетическим счетам:

1 ) Сч.10 «Материалы».

2) Сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" .

3) Сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Пример аналитического учета к счету 10 "Материалы", субсчет «Кирпич»

за январь 20___г. (количественно-суммовая форма) Единица измерения – штуки, учетная цена – 3,50 руб.

Дебет				Кредит
№№ пп	Содержание операции	Кол-во ед.	Сумма, руб.	№№ пп	Содержание операции	Кол-во ед.	Сумма, руб.
	Остаток на 01.01.20__г.	1500	5250	2.	Отпущено на ремонт цеха	2000	7000
1.	Поступило от ООО «Кирпичный завод»	3000	10500
	Оборот	3000	10500		Оборот	2000	7000
	Остаток на 01.02.20__г.	2500	8750

Пример аналитического учета к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",субсчет ООО "Сибирский Устой"

за январь 20__ г. (суммовая форма)

Дебет			Кредит
№№ пп	Содержание Операции	Сумма, руб.	№№ пп	Содержание операции	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6
	Сальдо на 01.01.20__г.	118000	1.	Погашена задолженность 12.01.20__г.	118000
3.	Выписан счет и счет-фактура 26.01.20__г.	236000	2.	Поступил аванс 19.01.20__г.	200000
	Оборот за месяц	236000		Оборот за месяц	318000
	Сальдо на 01.02.20___г.	36000

Подотчетными лицами считаются работники предприятия, получившие авансом наличные деньги из кассы на хозяйственные нужды, командировочные расходы, на приобретение материалов и прочие расходы. Список должностей и лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги на хозяйственные и другие расходы, утверждается руководителем предприятия, а средства на командировочные выдаются на основе его приказа.

В соответствии с действующим законодательством работник, получивший деньги под отчет, обязан отчитаться за полученные средства в течение трех дней после даты получения или после даты возвращения из командировки. По распоряжению руководителя предприятия подотчетные лица могут отчитываться и в более поздние сроки, которые утверждаются приказом. Увеличение срока должно быть обосновано (в основном это связано с производственными условиями – например, удаленность производственной площадки от офиса).

Как правило, деньги под отчет выдаются из кассы предприятия, на основании распоряжения руководителя или работника, замещающего руководителя в период его отсутствия и имеющего право подписи финансовых документов.

Суммы, выдаваемые под отчет, ограничены приказом руководителя предприятия.

При выдаче денежных средств под отчет бухгалтер делает запись:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса». При получении авансового отчета от работника бухгалтер делает запись: Дебет 20 ,26, 44 и т.п. Кредит 71, в зависимости от вида расходов.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами (сч.71) можно вести в ведомости по следующей форме (Пример учета за январь месяц):

№№ пп	Дата	Ф.И.О.	Остаток на начало месяца		Выдано		Израсхо- довано		Остаток на конец месяца
			Де-бет	Кре-дит	Корр. счет	Сум- ма	Корр. счет	Сум- ма	За ра- ботн.	За пред- прият.
1.	10	Клык Н.В.	-	-	50	3500	26	3200	300	-
2.	12	Сидоров В.А.	-	-	-	-	26	4100	-	4100
3.	14	Тимохин А.И.	25	-	50	7000	20	7200	-	175
4.	16	Тар П.С.	-	-	50	8500	-	-	8500
		Итого:	25	-		19000		14500	11500	4275

Данные аналитических счетов сверяются с данными синтетических счетов.