4. Порядок обчислення та сплати податкових зобов'язань з плати за користування надрами для видобування корисних копалин

Розрахунок податкових зобов'язань з плати за користування надрами для видобутку корисних копалин, для яких встановлено ставки плати у відносних показниках (у %) податкових зобов'язань здійснюється за такою формулою:

де Уф - обсяг (кількість) відповідного виду видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) у податковому (звітному) періоді (в одиницях маси або об'єму);

Вкк - вартість одиниці відповідного виду видобутої корисної копалини (мінеральної сировини);

Свнз - величина ставки плати за користування надрами для видобування корисних копалин;

Кпп - коригуючий коефіцієнт.

У разі застосування ставок податку у вартісному (грошовому) вираженні, розрахунок податкових зобов'язань з плати за користування надрами здійснюється за формулою:

де Vф - обсяг (кількість) відповідного виду видобутих корисних копалин (мінеральної сировини) або погашених запасів корисних копалин у межах однієї ділянки надр у податковому (звітному) періоді (у одиницях маси або об'єму);

Сазн - величина визначеної в абсолютних значеннях ставки плати за користування надрами для видобування корисних копалин;

Кпп - коригуючий коефіцієнт.

В свою чергу, платник зобов'язаний визначати Vф обсяг (кількість) видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) самостійно. Ведеться журнал обліку видобутих корисних копалин відповідно до вимог схем руху видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) па виробничих дільницях та місцях зберігання з урахуванням складу вихідної сировини, умов конкретного виробництва, особливостей технологічного процесу та вимог до кінцевої продукції.

Кількість корисної копалини в даному родовищі називають запасами. Обсяг погашених запасів корисних копалин визначається платником самостійно як сума обсягів видобутих корисних копалин та фактичних їх втрат під час видобування.

Як зазначалось вище, при визначенні податкового зобов'язання щодо плати за користування надрами для видобутку корисних копалин застосовують два види ставок:

- абсолюті (виражені у грошових одиницях),

- відносні (виражені у відсотках).

За нормами Податкового кодексу ставки встановлено відповідно до маси (тони) або об'єму (куб. метрів) та диференційовано залежно від виду корисної копалини (мінеральної сировини). Крім того, встановлено коригуючі (переважно пільгові) коефіцієнти, які залежать як від виду корисної копалини (мінеральної сировини), так і від умов її видобування.

Після закінчення базовою звітного (податкового) періоду платник податків зобов'язаний подати розрахунок плати за користування надрами та сплатити податкове зобов'язання щодо плати за користування надрами для видобування корисних копалин.

Базовим податковим (звітним) періодом для плати за користування надрами для видобування корисних копалин визначено календарний квартал.

Розрахунок плати за користування надрами для видобування корисних копалин подається органу державної податкової служби за відповідною формою протягом 40 календарних днів, таких за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу за місцезнаходженням родовища корисних копалин, що експлуатується для видобування корисних копалин. Якщо ділянка надр, з якої видобуто корисні копалини, розташована в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України, то розрахунок плати за користування надрами для видобування корисних копалин подається за місцезнаходженням органу державної податкової служби, в якому на обліку перебуває даний платник.

За умови реєстрації платника вказаного платежу в органі державної податкової служби іншого району, ніж місцезнаходження родовища чи ділянки надр, йому необхідно додатково надіслані копію розрахунку до податкового органу, в якому він перебуває на податковому обліку. Надсилати копію розрахунку необхідно протягом 40 календарних днів, таких за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Податковий розрахунок платник зобов'язаний подавати за результатами календарного кварталу, що настає за кварталом, у якому такий платник отримав дозвіл на початок (продовження) виконання роботи підвищеної небезпеки або експлуатації об'єкта.

Сплата податкових зобов'язань щодо плати за користування надрами для видобування корисних копалин здійснюється платником податків протягом десяти календарних днів після закінчення граничного строку подання податкового розрахунку за податковий (звітний) період, тобто протягом 50 календарних днів, таких за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Платник податків сплачує податкові зобов'язання з платті за користування надрами для видобування корисних копалин у сумі, яку він самостійно визначив у розрахунку з плати, поданому ним органу державної податкової служби:

- за місцезнаходженням у межах території України ділянки надр, з якої видобуті корисні копалини;

- за місцем обліку платника, якщо ділянка надр, з якої видобуто корисні копалини, розташована в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України.