3.2 Аналитический и синтетический учет отчислений во внебюджетные фонды в ооо «Альфа - Логистик»

Бухгалтерией ООО «Альфа - Логистик» для исчисления страховых взносов и заполнения декларации используются следующие регистры бухгалтерского учета:

расчетные ведомости;

свод ежемесячных начислений и удержаний, которые формируются исходя из расчетной ведомости;

свод проводок по заработной плате;

Бухгалтер по заработной плате на основании данных расчетно-платежных ведомостей каждый месяц в течение всего года заполняет индивидуальную карточку работника по учету сумм начисленных выплат и иных вознаграждений.

В данную карточку нарастающим итогом вносятся:

суммы ежемесячных начислений (всего);

выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу;

выплаты, не подлежащие обложению налогом во все фонды и в Федеральный Бюджет;

выплаты, не облагаемые в ФСС.

В конце года бухгалтер формирует сводную карточку по всему предприятию для аналитики налогового учета за год.

В ООО «Альфа - Логистик» заработная плата начисляется по окладу.

В течение 9 месяцев 2011 года в данной организации никто из сотрудников не получал компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, не уходил в ежегодный оплачиваемый отпуск, не был на больничном. В связи с этим, фонд оплаты труда был представлен исключительно начислением окладов в соответствии со штатным расписанием.

Рассмотрим как производится начисление и уплата страховых взносов в ООО «Альфа - Логистик». Для этого рассмотри бухгалтерские проводки по начисление страховых взносов за октябрь 2011 года.

Бухгалтерский учет в ООО «Альфа - Логистик» ведется с использованием программы 1С: Предприятие 8. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в разрезе субсчетов по каждому виду налога (сбора), а именно:

69.1 – «Расчеты по социальному страхованию»;

69.2 – «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69.2.1 – «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»;

69.2.2 – «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»;

69.3 – «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

69.3.1 – «Расчеты с ФФОМС» (Федеральный);

69.3.2 – «Расчеты с ТФОМС» (Территориальный).

Счет 69 является пассивным, так как начисление взносов отражаются по кредиту, а расчеты (перечисления в фонды) - соответственно по дебету.

Кредитовое сальдо свидетельствует о долге предприятия перед бюджетом и фондами, дебетовое сальдо говорит об их переплате.

В конце каждого месяца бухгалтер по заработной плате делает начисление заработной платы работникам, после чего формирует операцию "Закрытие месяца", которая автоматически начисляет налоги с ФОТ и распределяет их по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Рассмотрим как формируются проводки по заработной плате и страховым взносам работников основного производства.

Проводки по начислению страховых взносов за октябрь 2011 года в ООО «Альфа - Логистик»

Табл.3.1.(в руб.)

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Наименование первичных документов	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	Расчетно-платежная ведомость за октябрь 2011	382 000,00
2	Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования	20	69.1	Бухгалтерская справка-расчет, карточка начисления налогов	11 078,00
3	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд по страховой части трудовой пенсии	20	69.2.1	Бухгалтерская справка	76 400,00
4	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд по накопительной части трудовой пенсии	20	69.2.2	Бухгалтерская справка	22 920,00
5	Начислены страховые взносы в ФФОМС	20	69.3.1	Бухгалтерская справка	11 842,00
6	Начислены страховые взносы в ТФОМС	20	69.3.2	Бухгалтерская справка	7 640,00
Итого сальдо 69:					129 880,00

Таким образом, заработная плата за октябрь 2011 года составила 382 000 рублей, а страховые взносы 129 880 рублей. Страховые взносы за октябрь 2011 года были перечислены бухгалтерией 10 ноября 2011года.

Проводки по перечислению страховых взносов за октябрь 2011 года

Табл.3.2.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Наименование первичных документов	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Перечислены страховые взносы в Фонд социального страхования	69.1	51	Выписка банка + платежное поручение	11 078,00
2	Перечислена страховая часть трудовой пенсии за октябрь	69.2.1	51	Выписка банка + платежное поручение	76 400,00
3	Перечислена накопительная часть трудовой пенсии	69.2.2	51	Выписка банка + платежное поручение	22 920,00
4	Перечислены страховые взносы в ФФОМС	69.3.1	51	Выписка банка + платежное поручение	11 842,00
5	Перечислены страховые взносы в ТФОМС	69.3.2	51	Выписка банка + платежное поручение	7 640,00
Итого перечислено во внебюджетные фонды:					129 880,00

Далее по окончании каждого квартала не позднее установленного срока подаются Расчеты авансовых платежей по страховым взносам, ПФР, а также в ФСС. По окончании года в установленные сроки подаются Декларации в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд социального обеспечения по соответствующим сборам.

В течении расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным.