3. Аудит расчетных операций в умтэп зато г. Снежногорск

В ходе планирования аудита расчетных операций в УМТЭП был составлен общий план аудита с указанием ожидаемого объема и сроков проведения аудита (таблица 13), а также разработана аудиторская программа, определяющая объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности в части показателей дебиторской и кредиторской задолженности теплоэнергетического предприятия (приложение 5).

Таблица 13

Общий план аудита расчетных операций

Проверяемая организация УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск

Период аудита 16.08.2007 - 05.09.2007

Проверяемый период 01.01.2006 –.12.2006

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1	Общая оценка состояния внутреннего контроля в системе первичного учета УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск	16.08.2007 –.08.2007	Мозговая Ю.И.
2	Аудит внешних расчетных операций	.08.2007 – 26.08.2007	Мозговая Ю.И.
3	Аудит внутренних расчетных операций	27.08.2007 – 05.09.2007	Мозговая Ю.И.
4	Оформление результатов аудита расчетных операций	.09.2007 – 10.09.2007	Мозговая Ю.И.

При проведении аудиторской проверки расчетных операций в соответствии с разработанной программой было рассмотрено состояние внутреннего контроля в УМТЭП ЗАТО Снежногорск, для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в части расчетных операций.

Для оценки состояния внутреннего контроля и в целях совершенствования методики аудита расчетных операций были составлены и апробированы: вопросник аудитора по оценке состояния системы первичного учета (приложение 6) и тесты для оценки состояния внутреннего контроля в системе первичного учета УМТЭП (приложение 7).

В ходе предварительного знакомства было установлено следующее.

На предприятии разработана и утверждена схема организационной структуры УМТЭП по отделам с указанием управленческих связей и подчиненности отделов. Главным бухгалтером разработано «Положение о бухгалтерии», утвержденное директором УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск 04 января 2003 года. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется непосредственно руководителю предприятия.

Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отделами, отдельными исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

В приложении 8 приведен разработанный и выполненный нами для решения вышеперечисленных задач и в целях совершенствования методики аудита расчетных операций перечень аудиторских процедур, а также сделанные в процессе работы общие выводы.

В ходе проверки правильности составления корреспонденции счетов были выявлены некорректные бухгалтерские проводки по отражению оплаты задолженности ООО «Колос» за теплоэнергию третьим лицом –ООО «РиФ» (рабочий документ аудитора №1).

Рабочий документ аудитора №1 по проверке правильности составления корреспонденции счетов

Проверяемый сегмент расчеты с покупателями и заказчиками

Проверяемая совокупность Счета-фактуры выставленные, выписки банка,

журнал-ордер №2 и ведомость к нему,

журнал-ордер №11, Главная книга

Задачи проверки установление правильности составления

корреспонденции счетов

Описание аудиторской

процедуры по существу просмотр и сопоставление документов

Результаты выполнения процедуры

По состоянию на 01 ноября 2006 года в журнале-ордере №11 за ООО «Колос» числилась дебиторская задолженность за теплоэнергию и горячее водоснабжение согласно счету-фактуре №1456 от 30.06.2006 года в сумме 15600 рублей. На расчетный счет предприятия 12.11.2006 года (согласно выписке) поступили денежные средства от ООО «РиФ» в сумме 15600 рублей. В назначении платежа было указано: «Оплата задолженности за теплоэнергию ООО «Колос» согласно письму №2 от 06.11.2006г. В т.ч. НДС (18%) 2379,66 руб.». Бухгалтер УМТЭП составил следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62-1 15 600 руб.,

где счет 51 "Расчетные счета", счет 62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками за теплоэнергию и ГВС".

Заключение

Исходя из поставленной в начале работы цели и сформулированных задач, первая глава дипломной работы посвящена изучению теоретических основ учета расчетных операций.

При этом установлено, что расчетные операции возникают в процессе осуществления расчетов за предоставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы. Расчетные отношения регламентируются Гражданским Кодексом РФ. Расчеты могут осуществляться наличными деньгами и в безналичном порядке. Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками.

Вторая глава дипломной работы посвящена изучению теоретических основ аудита расчетных операций.

Целью аудиторской проверки расчетных операций является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по внешним и внутренним расчетным операциям, и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения действующим нормативным документам.

Аудиторскую проверку необходимо проводить как по внешним, так и по внутренним расчетам.

В ходе аудита расчетных операций должны быть решены следующие задачи: оценка состояния учета и эффективности внутреннего контроля операций по внешним и внутренним расчетам; проверка правильности оформления первичных документов; проверка организации аналитического учета операций по внешним и внутренним расчетам; проверка правильности исчисления и своевременности и полноты перечисления каждого налога, составления налоговой отчетности; подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете; и др.

В ходе написания третьей главы настоящей дипломной работы были рассмотрены особенности бухгалтерского учета расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск. Также была проведена аудиторская проверка расчетных операций на данном предприятии. В результате проведенных аудиторских процедур было рассмотрено состояние внутреннего контроля в УМТЭП ЗАТО Снежногорск, были выявлены нарушения в учете расчетных операций и даны соответствующие рекомендации для их устранения. На завершающем этапе аудиторской проверки был подготовлен и представлен руководителю УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск отчет по результатам проверки.

Таким образом, цель данной дипломной работы достигнута и поставленные задачи решены.

Список использованной литературы

1. Российская федерация. Законы. Об акционерных обществах: федер.закон №208-ФЗ с изм. на 5 февраля 2007 года: принят Гос. Думой Федерального собрания РФ 26 декабря 1995 г. –электрон.дан.- М.: Информ.-правов. сист. «Кодекс», 2007.

2. Российская федерация. Законы. О бухгалтерском учете: федер.закон №129-ФЗ с изм. на 3 ноября 2006 года: принят Гос. Думой Федерального собрания РФ 21 ноября 1996 г.. –электрон.дан. - М.: Информ.-правов. сист. «Кодекс», 2007.

3. Российская федерация. Законы. О переводном и простом векселе: федер.закон №48-ФЗ: принят Гос. Думой Федерального собрания РФ

4. 11 марта 1997 г. // Рос. газ. –. - №53 –март.

5. Российская Федерация. Законы. О внесении изменений в Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» и другие законодательные акты Российской Федерации: федер. Закон с изм. на 22 июня 2007 года: принят Гос. Думой Федерального собрания РФ 20 апреля 2007 г. –электрон.дан.- М.: Информ.-правов. сист. «Кодекс», 2007.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, ч. 2: с коммент.: с изм.на 20 апреля 2007 года). —М.: Проспект, 2007. - 865 с.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1, ч. 2: с коммент.: с изм. на 16 мая 2007 года–электрон.дан. - М.: Информ.-правов. сист. «Кодекс», 2007.

8. Трудовой кодекс Российской Федерации: с изм. на 30 декабря 2006 года. –электрон.дан.- М.: Информ.-правов. сист. «Кодекс», 2007.