Акцизы: налогоплательщики, объект налогообложения, порядок исчисления

1. Общие сведения об акцизах.

2. Налогоплательщики акцизов.

3. Объект налогообложения.

4. Налоговая база.

5. Налоговые ставки.

6. Порядок исчисления налога.

7. Налоговый период.

8. Порядок и сроки уплаты налога.

1. Общие сведения об акцизах

АКЦИЗЫ – косвенные налоги, включаемые в цену товаров. Они относятся к федеральным, косвенным налогам.

Основная функция акцизов – фискальная.

Порядок налогообложения акцизами регламентируется следующими нормативными правовыми актами:

1. НК РФ главой 22 «Акцизы»;

2. Методическими рекомендациями по применению гл. 22 «Акцизы» НК РФ (подакцизное минеральное сырье), утвержденными приказом МНС от 9 сентября 2002 г. № ВГ – 3 – 03/481;

3. иными нормативно-правовыми актами.

2. Налогоплательщики акцизов

Налогоплательщиками акциза признаются:

1. Организации;

2. Индивидуальные предприниматели;

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ.

3. Объект налогообложения

Объектом налогообложения акцизами являются операции по реализации, передаче, получении подакцизных товаров, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

1. Налоговая база.

В зависимости от товара и ставки к нему используемой налоговой базой является:

- объем реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки;

- стоимость реализованных (переданных) товаров исчисленная из цен без учета акциза и НДС, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки;

- объем реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) товаров исчисленная из цен без учета акциза и НДС, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки.

Для ввозимых товаров из-за рубежа, облагаемых адвалорной ставкой налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

5. Налоговые ставки.

По акцизам установлены следующие налоговые ставки:

1. Твердые (специфические) – ставка в рублях за конкретный физический объем подакцизных товаров.

2. Адвалорные (в процентах) – ставка в процентах от денежной суммы налоговой базы по акцизам.

3. Комбинированные – ставка в рублях за конкретный физический объем подакцизных товаров и в процентах от денежной суммы налоговой базы по акцизам.

5. Порядок исчисления налога.

Порядок исчисления акциза разнится в зависимости от того, какая ставка установлена на подакцизный товар.

1. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки сумма акциза = налоговая ставка *налоговая база.

2. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки сумма акциза исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

3. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки

сумма акциза = Атс +Аас

Атс – сумма акциза, исчисленная по твердой ставке как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы;

Аас - сумма акциза, исчисленная по адвалорной ставке как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.