1.3. Задания для практической части курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету и отчетности

Номер счета

Наименование счета

Сальдо на начало 20__ г.

Обороты за

январь–ноябрь 20__г.

дебет

кредит

дебет

кредит

01

Основные средства

3 798 275

1 218 750

346 213

02

Амортизация основных средств

2 537 588

343 750

563 375

04

Нематериальные активы

106 250

75 000

344

05

Амортизация нематериальных активов

12 500

11 750

08

Вложения во внеоборотные активы, в том числе:

1 293 750

1 293 750

08/3

Строительство объектов основных средств

876 250

876 250

08/4

Приобретение объектов основных средств

342 500

342 500

08/5

Приобретение нематериальных активов

75 000

75 000

09

Отложенные налоговые активы

11 320

58 143

53 371

10

Материалы

1 040 625

2 625 088

1 918 838

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

2 687 713

2 687 713

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

137 500

151 250

200 000

19

НДС по приобретенным ценностям – итого:

173 350

836 543

710 000

в том числе:

19/1

НДС при приобретении основных средств

238 750

238 750

19/2

НДС при приобретении нематериальных активов

15 000

15 000

Номер счета

Наименование счета

Сальдо на начало 20__ г.

Обороты за

январь–ноябрь 20__г.

дебет

кредит

дебет

кредит

19/3

НДС по приобретенным материально-производственным запасам

173 350

537 543

456 250

19/4

НДС по транспортным расходам и услугам

45 250

20

Основное производство:

- всего

94 650

7 628 546

7 681 834

- в том числе изделие А

94 650

7 628 546

7 681 834

23

Вспомогательные производства

487 500

487 500

25

Общепроизводственные расходы

2 450 910

2 450 910

26

Общехозяйственные расходы

629 909

629 909

28

Брак в производстве

32 688

32 688

43

Готовая продукция

188 375

8 342 500

8 282 375

44

Расходы на продажу:

- всего

226 750

226 750

44/1

- коммерческие расходы

226 750

226 750

50

Касса

10 168

436 1911

434 0393

51

Расчетные счета

825 375

13 468 238

13 658 001

58

Финансовые вложения:

- всего

175 000

- в том числе:

58/1

Долгосрочные финансовые вложения

175 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками:

- всего

566 125

593 8079

642 5834

- в том числе:

60/1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

566 125

4 260 000

4 747 755

60/2

Расчеты по авансам выданным

1 678 079

1 678 079

62

Расчеты с покупателями и заказчиками, в том числе:

346 250

14 968 346

15 200 509

62/1

Расчеты с покупателями и заказчиками

346 250

11 438 500

11 374 788

62/2

Расчеты по авансам полученным

3 529 846

3 825 721

Номер счета

Наименование счета

Сальдо на начало 20__ г.

Обороты за

январь–ноябрь 20__г.

дебет

кредит

дебет

кредит

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

462 500

1 225 425

1 612 763

68

Расчеты по налогам и сборам - всего

99 750

2 743 203

2 811 677

в том числе:

68/1

Налог на прибыль

35 761

389 578

252 248

68/2

НДС

25 131

1 830 238

1 943 106

68/3

Налог на доходы физических лиц

20 625

502 731

497 356

68/4

Транспортный налог

18 233

93 946

95 321

68/5

Налог на имущество

55 958

55 958

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

55 250

1 433 405

1 442 780

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

212 375

4 508 156

4 562 625

71

Расчеты с подотчетными лицами

7750

164 500

166 875

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

160000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - всего

37 500

22 250

572 555

586 213

в том числе:

76/1

Расчеты с разными дебиторами

37 500

226 325

226 325

76/2

Расчеты с разными кредиторами

22 250

346 230

359 888

77

Отложенные налоговые обязательства

15 050

42 114

65 717

80

Уставный капитал

656 000

82

Резервный капитал

115 875

83

Добавочный капитал

1 156 905

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - всего

865 220

312 500

в том числе:

84/1

Прибыль, подлежащая распределению

312 500

312 500

84/2

Нераспределенная прибыль в обращении

84/3

Нераспределенная прибыль в использовании

552 720

Номер счета

Наименование счета

Сальдо на начало 20__ г.

Обороты за

январь–ноябрь 20__г.

дебет

кредит

дебет

кредит

90

Продажи

11 438 500

11 438 500

в том числе:

90/1

Выручка

11 438 500

90/2

Себестоимость продаж

758 9021

90/3

НДС

1 744 856

90/6

Управленческие расходы

629 909

90/7

Коммерческие расходы

226 750

90/9

Прибыль/убыток от продаж

1 247 964

91

Прочие доходы и расходы в том числе:

534 027

534 027

91/1

Прочие доходы

313 452

91/2

Прочие расходы

534 027

91/9

Сальдо прочих доходов и расходов

220 575

97

Расходы будущих периодов

4500

98

Доходы будущих периодов

25 000

99

Прибыли и убытки

427 701

1 247 964

Итого:

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование первичного

документа

1. Учет внеоборотных активов

1

Приобретено производственное оборудование у механического завода:

Счет, накладная, счет-фактура № 31 ЗАО «Механический завод» от 15.12.1_г.

1.1

- отпускная цена с учетом доставки

50 000

1.2

- сумма НДС

ИТОГО:

2

Принято в эксплуатацию производственное оборудование

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 17

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование первичного

документа

3

В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100%-м износом:

Акт на списание основных средств № 10

3.1

- амортизация на дату выбытия

75 000

3.2

- расходы по демонтажу оборудования:

3.2.1

- начислена заработная плата

1250

3.2.2

- начислены страховые взносы и страховые платежи от несчастных случаев на производстве – всего (по действующим ставкам)

в том числе:

- страховые взносы в фонд социального страхования

- страховые взносы, подлежащие уплате в пенсионный фонд

- страховые взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования

- страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования

- страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1,8 %)

3.2.3

- оприходованы на склад прочие материалы

1375

4

Продано малому предприятию «Ритм» производственное оборудование, приобретенное в июле отчетного года (счет-фактура № 117 от 04.12.1__г.):

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 11

4.1

- стоимость продажи

150 000

4.2

- сумма НДС

4.3

- сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования

2000

4.4

- остаточная стоимость

123 000

5

Продано ООО «Интекс» исключительное право патентообладателя на изобретение:

Акт приемки-передачи нематериальных

активов,

договор купли-продажи № 9, счет-фактура № 118 от 14.12.1__г.

5.1

- стоимость продажи

146 250

5.2

- сумма НДС

5.3

- амортизация на дату выбытия

17 819

5.4

- остаточная стоимость

82 056

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование первичного

документа

6

Приобретен сканер «Acer»:

Счет поставщика, счет-фактура МП «Альфа»№ 9 от 14.12.1__г.

6.1

- фактическая цена приобретения

1875

6.2

- сумма НДС

ИТОГО:

7

Принят к учету в составе основных средств сканер «Acer»

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 12

8

Произведена уценка производственного оборудования на сумму 47 000 руб. (с учетом его дооценки в прошлые отчетные периоды на сумму 32 000 руб.):

Справка-расчет

бухгалтерии

8.1

- в пределах суммы дооценки

8.2

- сверх суммы дооценки

9

Произведена дооценка исключительного авторского права на базу данных (в прошлые отчетные периоды переоценка не производилась):

Справка-расчет

бухгалтерии

9.1

- сумма дооценки стоимости объекта

2000

9.2

- сумма дооценки амортизации

500

2. Учет производственных запасов

10

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные

10.1

- покупная стоимость

31 250

Счет № 135 от 19.12.1__г. ОАО «Электромоторный завод»

10.2

сумма НДС

10.3

- покупная стоимость

50 000

Счет № 96 от 16.12.1__г.

ОАО «Техника»

10.4

- сумма НДС

ИТОГО:

11

Оприходованы материалы на склад по учетным ценам, поступившие:

Приходные ордера

11.1

11.2

- от ОАО «Электромоторный завод»

- от ОАО «Техника»

30 125

48 625

ИТОГО:

12

Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

Расчет

бухгалтерии

13

В конце года образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей, потерявших свои потребительские качества

12 500

Расчет

бухгалтерии

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование

первичного

документа

14

По результатам инвентаризации отражена недостача материалов на складе

1300

Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ

3. Учет затрат на производство

15

Отпущено со склада и израсходовано в отчетном месяце материалов по учетным ценам по:

Лимитно-заборные карты, требования-накладные

- цеху № 1 для производства:

15.1

- изделий А

212 950

15.2

- изделий Б

195 988

- цеху № 2 для производства:

15.3

- изделий А

226 000

15.4

- изделий Б

192 625

- ремонтному цеху № 1 для выполнения:

15.5

- заказа № 100

20 363

15.6

- заказа № 101

18 550

- на хозяйственные нужды:

15.7

- цеха № 1

16 063

15.8

- цеха № 2

16 162

15.9

- ремонтного цеха

15 025

15.10

- заводоуправления

15 375

ИТОГО:

16

16.1

16.2

16.3

16.4

16.5

16.6

16.7

16.8

16.9

16.10

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам отпущенным (табл. 2.1):

- цеху № 1 для производства:

- изделий А

- изделий Б

- цеху № 2 для производства:

- изделий А

- изделий Б

- ремонтному цеху № 1 для

выполнения:

- заказа № 100

- заказа № 101

- на хозяйственные нужды:

- цеха № 1

- цеха № 2

- ремонтного цеха

- заводоуправления

Справка

бухгалтерии

ИТОГО:

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование

первичного

документа

17

Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности:

Требования-накладные

17.1

- в цех № 1

7875

17.2

- в цех № 2

6750

17.3

- в ремонтный цех

7000

ИТОГО:

18

Списана стоимость сканера «Acer»

Расчет бухгалтерии

19

Начислена амортизация основных средств:

Разработочная таблица № 6 «Расчет амортизации основных средств»

- производственного оборудования:

19.1

- цеха № 1

29 188

19.2

- цеха № 2

24 500

19.3

- ремонтного цеха

10 125

ИТОГО:

- зданий и хозяйственного инвентаря:

19.4

- цеха № 1

14 688

19.5

- цеха № 2

14 188

19.6

- ремонтного цеха

3125

ИТОГО:

19.7

- зданий и инвентаря заводоуправления

11788

20

Начислена амортизация нематериальных активов, использованных

Расчет бухгалтерии, ведомость № 17

20.1

в цехе № 1

444

20.2

в заводоуправлении

625

ИТОГО:

21

Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал

31

Расчет бухгалтерии

22

Начислена амортизация по безвозмездно полученным основным средствам (цех 2)

625

Расчет бухгалтерии

23

Одновременно списана часть суммы доходов будущих периодов в размере начисленной амортизации

625

Расчет

бухгалтерии

24

Согласно полученным счетам-фактурам от ООО «Маяк» начислены затраты за использование электроэнергии, пара, воды, газа в процессе обслуживания:

Счет-фактура

№ 116

24.1

- цеха № 1

8000

24.2

- цеха № 2

6500

24.3

- ремонтного цеха

1375

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование

первичного

документа

24.4

- заводоуправления

2875

24.5

- НДС по потребленным услугам

ИТОГО:

25

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

Наряды, расчетные ведомости

- рабочим цеха № 1 по производству:

25.1

- изделий А

144 250

25.2

- изделий Б

129 500

- рабочим цеха № 2 по производству:

25.3

- изделий А

100 750

25.4

- изделий Б

99 000

- рабочим ремонтного цеха за выполнение:

25.5

- заказа № 100

27 500

25.6

- заказа № 101

25 750

- рабочим, обслуживающим оборудование:

25.7

- цеха № 1

30 750

25.8

- цеха № 2

29 250

25.9

- ремонтного цеха

23 000

- служащим:

25.10

- цеха № 1

26 000

25.11

- цеха № 2

27 750

25.12

- ремонтного цеха

16 250

25.13

- заводоуправления

79 750

ИТОГО:

26

Начислены пособия по временной нетрудоспособности бухгалтеру Фоминой Т. А.:

- за счет средств работодателя

- за счет средств фонда социального страхования

1150

16 350

Листки временной нетрудоспособности, расчетная ведомость

27

Начислены страховые взносы на обязательное страхование и взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по работникам (по действующим ставкам):

Расчетные ведомости, расчет страховых взносов

27.1

27.2

- цеха № 1 по производству:

- изделий А

- изделий Б

- цеха № 2 по производству:

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование

первичного

документа

27.3

- изделий А

27.4

- изделий Б

- ремонтного цеха № 1 по выполнению:

27.5

- заказа № 100

27.6

- заказа № 101

- обслуживающим оборудование:

27.7

- цеха № 1

27.8

- цеха № 2

27.9

- ремонтного цеха

- служащим:

27.10

- цеха № 1

27.11

- цеха № 2

27.12

- ремонтного цеха

27.13

- персоналу заводоуправления

ИТОГО:

28

Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре:

Счет поставщика, счет-фактура № 28 от 05.12.1__г. от ОАО «Знание»

28.1

-отражена задолженность поставщику

1875

28.2

- сумма НДС

ИТОГО:

29

Оприходованы на склад отходы по цене возможного использования:

Требование-накладная

29.1

- изделий А

12 875

29.2

- изделий Б

5875

30

Списана недостача материалов на издержки основного производства изделия А в пределах нормы естественной убыли

550

Акт инвентаризации ТМЦ

31

Списаны командировочные расходы (расходы произведены в пределах норм):

Авансовые отчеты С. И. Фролова и

М. К. Котовой

31.1

- на затраты

6250

31.2

- сумма НДС

ИТОГО:

32

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 100 и № 101 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (табл. 2.2):

Расчет бухгалтерии

32.1

- заказа № 100

32.2

- заказа № 101

ИТОГО:

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование

первичного

документа

33

Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки цехов

Разработочная таблица № 9 «Распределение услуг вспомогательного производства (обслуживающих производств и хозяйств)»

основного производства:

33.1

- цеха № 1 – заказ № 100

33.2

- цеха № 2 – заказ № 101

ИТОГО:

34

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (табл. 2.3 и 2.4):

Расчет бухгалтерии

- цех № 1:

34.1

- изделие А

34.2

- изделие Б

ИТОГО:

- цех № 2:

34.3

- изделие А

34.4

- изделие Б

ИТОГО:

35

Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделия А)

3750

Акт о браке

36

Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделия А)

287

Требование-накладная

37

Определены и списаны окончательные потери от брака изделия А

2963

Ведомость № 14 «Потери в производстве»

38

Списана часть расходов на приобретение лицензии (30000: 24 мес.)

Расчет бухгалтерии

39

Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции

Расчет бухгалтерии

4. Учет готовой продукции и товаров

40

Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по:

Ведомость выпуска готовой продукции

- изделиям А – 41 100 руб.

- изделиям Б – 25 025 руб.

ИТОГО:

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование

первичного

документа

41

Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости:

Ведомость выпуска готовой продукции

- изделие А

1 062 500

- изделие Б

950 000

ИТОГО:

2 012 500

42

Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списано на продажу (сторнировочная запись)

Ведомость выпуска готовой продукции

- изделиям А

- изделиям Б

ИТОГО:

43

Отражены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке ее в транспортные средства:

Договор на услуги с ЗАО «Крона»,

счет поставщика, счет-фактура № 48 от 20.12.1__г.

43.1

- стоимость услуг

46 750

43.2

- сумма НДС

ИТОГО:

44

Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции:

Счет-фактура № 29 от 07.12.1__г. ООО «Стандарт»

44.1

- стоимость услуг

12 500

44.2

- сумма НДС

ИТОГО:

5. Учет денежных средств

45

Поступило на расчетный счет:

- в оплату покупателями проданной продукции

409 963

Выписка банка от 03.12.1__г.

45.1

45.2

Списано с расчетного счета:

- в оплату за лицензию «ВООРТИ»

30 000

46

Получено право собственности на приобретенные акции ОАО «Шанс»

87 500

Выписка из реестра акционеров, акт приемки-передачи ценных бумаг

47

Списано с расчетного счета:

Выписка банка от 04.12.1__г.

47.1

- в оплату акций ОАО «Шанс»

47.2

- в оплату счета ООО «Спутник» за материалы, поступившие в ноябре

577 500

47.3

- в оплату штрафа ООО «Зенит» за недоставку продукции

15 000

47.4

- в оплату счета ООО «Стандарт» за рекламу

47.5

- за участие работников в образовательном семинаре ОАО «Знание»

ИТОГО:

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование первичного

документа

48

Поступило на расчетный счет:

Выписка банка от 05.12.1__ г.

48.1

- в оплату за основные средства МП «Ритм»

48.2

- в оплату нематериальных активов ООО «Интекс»

48.3

- штраф от фирмы «Спектр» за поставку некачественных материалов

11 250

ИТОГО:

48.4

- получено в кассу на выплату заработной платы за вторую половину ноября и депонированной заработной платы

280 501

Перечислены с расчетного счета:

48.5

- страховые взносы за ноябрь – всего:

61 511

в том числе:

6904

350

- страховые взносы в фонд социального страхования

- страховые взносы в федеральный Фонд обязательного медицинского

страхования

- страховые взносы в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования

5877

- страховые взносы, подлежащие уплате в пенсионный фонд

48 380

48.6

- удержанные из заработной платы налоги за ноябрь

15 250

48.7

- страховые платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

3114

ИТОГО:

49

Выдано из кассы:

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

49.1

- заработная плата за вторую половину ноября

266 844

49.2

- депонированная заработная плата

13 657

ИТОГО:

50

Поступило на расчетный счет:

Выписка банка от 17.12.1__г.

50.1

- аванс от ООО «Прогресс» в счет предстоящей поставки продукции

1 200 000

ИТОГО:

Списано с расчетного счета:

50.2

- в кассу по чеку на выплату заработной платы и текущие расходы

392 975

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование

первичного

документа

50.3

- ЗАО «Механический завод»

50.4

- малому предприятию «Альфа»

ИТОГО:

51

Выдано из кассы:

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

51.1

- аванс за первую половину декабря

303 750

51.2

- подотчетным лицам на командировочные расходы

13 000

51.3

- единовременная помощь (до 4000 руб.)

19 625

51.4

- пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет

3875

51.5

- пособия по временной нетрудоспособности

15 225

ИТОГО:

52

Перечислено с расчетного счета:

- НДС за ноябрь

- налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)

- транспортный налог

- в погашение краткосрочного кредита

- в оплату процентов за пользование кредитом

- поставщикам за материалы, поступившие в декабре:

- ОАО «Электромоторный завод»

- ОАО «Техника»

Выписка банка от 19.12.1__г.

52.1

138 000

30000

52.2

19 608

424 919

9375

ИТОГО:

53

Проданы акции ОАО «Шанс»:

Акт приемки-передачи ценных бумаг, выписка из реестра акционеров

53.1

- списаны акции по балансовой стоимости

87 500

53.2

- отражена выручка от продажи акций

99 625

54

54.1

54.2

1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Точмаш» за 175 000 руб. при их номинальной стоимости 162 500 руб. Проценты по облигациям составляют 20 % годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через два года:

- начислены проценты за квартал

- погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал

Справка-расчет

бухгалтерии

Продолжение таблицы 1.3

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование

первичного

документа

55

Поступило на расчетный счет:

Выписка банка от 24.12.1__г.

55.1

- от ОАО «Шанс» в оплату акций

55.2

- доход по облигациям ОАО «Точмаш»

ИТОГО:

55.3

Перечислено с расчетного счета:

- транспортной организации и ЗАО «Крона» за доставку продукции

ИТОГО:

56

Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца под 18 % годовых. Проценты выплачиваются банком в конце срока

62 500

Выписка банка от 24.12.1__г.

6. Учет расчетов

57

Недостача материалов сверх нормы естественной убыли поставлена в начет материально-ответственному лицу

Акт инвентаризации ТМЦ

58

Выдан беспроцентный заем работнику сроком на 3 месяца

37 500

59

Произведено ежемесячное удержание из заработной платы работника долга по беспроцентному займу

Расчет бухгалтерии

60

Удержан налог на доходы физических лиц с материальной выгоды

615

Расчет бухгалтерии

61

61.1

61.2

61.3

61.4

Произведены удержания из заработной платы персонала организации:

Расчетные

ведомости

- налог на доходы физических лиц

33 650

5625

500

- по исполнительным листам

- в возмещение потерь от брака (изделие А):

- сумма выявленного брака отнесена на виновное лицо

- сумма брака удержана из заработной платы

- в возмещение недостачи материалов

ИТОГО:

62

Сформирован резерв по сомнительным долгам в связи с объявлением ООО «Лакомка» банкротом по решению суда

25 000

Приказ руководителя, акт инвентаризации расчетов

63

Начислен НДС с полученных авансов

Выписки банка, налоговая декларация

по НДС, счет-фактура № 120 от 17.12.1__г.

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование

первичного

документа

64

Начислены проценты за кредит

9375

Кредитный договор. Расчет бухгалтерии

65

Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку продукции)

15 000

Расчет бухгалтерии, претензия

66

66.1

66.2

Начислена сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора фирмой «Спектр»:

- сумма штрафа

- начислен НДС с суммы штрафа

11 250

Расчет бухгалтерии, претензия

67

Списан (зачтен) НДС по транспортным расходам и услугам

Справка-расчет

бухгалтерии

68

Отражена задолженность, связанная с приобретением лицензии «ВООРТИ»

30 000

Лицензия

69

Списан (зачтен) НДС по материалам:

Расчет бухгалтерии, книга покупок

69.1

- поступившим в ноябре

96 250

69.2

- поступившим в декабре

70

Списан (зачтен) НДС по основным средствам

Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок

71

Списан (зачтен) НДС по командировочным расходам

Справка-расчет бухгалтерии

7. Учет финансовых результатов

72

Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс»:

- нормативная себестоимость

- продажная стоимость, включая НДС

1212 305

1 875 000

Приказы, накладные на отпуск, ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»

Счет-фактура № 121 от 18.12.1__г.

73

Восстановлен НДС, начисленный с аванса

Расчет бухгалтерии

74

Зачтен аванс, ранее полученный от ООО «Прогресс»

Выписка банка, накладная на отпуск продукции

75

Начислен НДС с выручки от проданной продукции

Расчет бухгалтерии, книга продаж

76

Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции

Ведомость-расчет себестоимости проданной продукции

77

Списаны финансовые результаты от продажи продукции (табл. 2.5)

Справка-расчет бухгалтерии

Продолжение таблицы 1.3

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование

первичного

документа

78

Начислен налог на имущество согласно расчету

19 840

Расчет бухгалтерии, налоговая декларация по налогу на имущество

79

Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (табл. 2.6)

Расчет

бухгалтерии

80

Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь согласно расчету

Расчет бухгалтерии

81

Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» в конце отчетного года (табл. 2.5):

Расчет бухгалтерии

81.1

- субсчета 90-1 «Выручка»

81.2

- субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

81.3

- субсчета 90-3 «НДС»

81.4

- субсчета 90-6 «Управленческие расходы»

81.5

- субсчета 90-7 «Коммерческие расходы»

82

Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (табл. 2.6):

Расчет бухгалтерии

82.1

- субсчета 91-1 «Прочие доходы»

82.2

- субсчета 91-2 «Прочие расходы»

8. Налоговый учет

83

Выявлены постоянные разницы, в том числе:

Регистр налогового учета «Расчет постоянных налоговых активов (обязательств)»

83.1

- проценты за кредит (в налоговом учете согласно главе 25 НК РФ предельная величина процентов по кредиту банка, признаваемых расходами, определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ, но не более чем увеличенную в 1,1 раза)

83.2

- командировочные расходы (в целях налогового учета оплата за проживание без оправдательных документов не признается расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу – 408 руб.)

83.3

83.4

- материальная помощь (в целях налогообложения не учитывается)

- резерв под снижение стоимости материальных ценностей (не уменьшает налогооблагаемую прибыль);

83.5

- резерв по сомнительным долгам (не уменьшает налогооблагаемую прибыль).

ИТОГО:

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование

первичного

документа

84

84.1

84.2

84.3

84.4

84.5

Отражена сумма постоянных налоговых обязательств (суммы по операции 83*С_НП¹):

- проценты за кредит

- командировочные расходы

- материальная помощь

- резерв под снижение стоимости материальных ценностей

- резерв по сомнительным долгам

Регистр налогового учета «Расчет постоянных налоговых активов (обязательств)»

ИТОГО:

85

Выявлены вычитаемые временные разницы, в том числе:

Регистр налогового учета «Расчет отложенных налоговых активов»

85.1

- амортизация основных средств (за декабрь отчетного года сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета составила 108 226 руб., в налоговом учете сумма начисленной амортизации составила 100 970 руб.)

85.2

- безвозмездно полученное имущество (безвозмездно поступивший компьютер признается в налоговом учете в ноябре текущего года в сумме 25 000 руб.)

85.3

- проценты по предоставленным займам

3906

85.4

- проценты по облигациям (в бухгалтерском учете проценты по облигациям были начислены в конце декабря, в налоговом учете проценты по ценным бумагам должны начисляться ежемесячно)

ИТОГО:

86

Отражена сумма отложенных налоговых активов – всего, в том числе (суммы по операции 85*ставка налога на прибыль, действующая в настоящее время):

Регистр налогового учета «Расчет отложенных налоговых активов»

86.1

- амортизация основных средств

86.2

- безвозмездно полученное имущество

86.3

- проценты по предоставленным займам

86.4

- проценты по облигациям

ИТОГО:

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Наименование

первичного

документа

87

Выявлены налогооблагаемые временные разницы, в том числе разницы из-за различия в порядке списания расходов, относящихся к готовой, отгруженной и реализованной продукции:

Регистр налогового учета «Расчет отложенных налоговых обязательств»

87.1

- возникло;

235 400

87.2

- погашено.

(74 345)

ИТОГО:

88

88.1

88.2

Отражена сумма отложенных налоговых обязательств (суммы по операции 87*С_НП):

- возникло

- погашено

Регистр налогового учета «Расчет отложенных налоговых обязательств»

ИТОГО:

9. Учет капитала

89

Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года (табл. 2.7)

Справка

бухгалтерии

90

Начислены дивиденды акционерам за счет чистой прибыли отчетного года

225 000

Протокол общего собрания акционеров, справка-расчет бухгалтерии

91

Прибыль отчетного года направлена на пополнение резервного капитала (5 % нераспределенной прибыли)

Протокол общего собрания акционеров, справка-расчет бухгалтерии