Тема 4. Розрахунки

Зміст господарської операції

Дебет

Кредит

Сума

4.1 ЗАТ “Преміум” придбало виробничі запаси у постачальника на умовах споживчого кредиту з видачею йому векселя строком на пів року під 20% річних. Номінал векселя виданого – 25000 грн. Сума відсотків відноситься на збільшення номіналу векселя виданого і виплачується разом з його погашенням (1-й варіант). Сума відсотків нараховується і сплачується щомісячно (2-й варіант). Зробити необхідні розрахунки відсотків та погасити вартість векселя виданого.

ПДВ -25000*20/120=4166,67 грн.

Відсотки за векселем за 6 місяців – 25000*20/100/12*6=2500 грн.

Відсотки за векселем за місяць – 25000*20/100/12=416,67 грн.

1 варіант

631 Розрахунки з вітч постачальн 

39 Витрати майбутніх періодів 

621Корот векселі, вид в нац валюті 

952 Інші фінансові витрати 

2 варіант

631 Розрахунки з вітч постачальн 

952 Інші фінансові витрати 

621Коро векселі, вид в нац валюті 

684 Розр за нарах відсотками 

621Коро векселі, вид в нац валюті 

621Коро векселі, вид в нац валюті 

311 Пот рах в наці валюті 

39 Витрати майб періодів 

621Коро векселі, вид в нац валюті 

684 Розр за нарах відсотками 

311 Пот рах в наці валюті 

311 Пот рах в наці валюті 

25000

2500

27500

2500

25000

416,67

25000

2500

4.2 ЗАТ “Свято” реалізувало готову продукцію на умовах споживчого кредиту з оформленням (одержанням) векселя строком на 2 роки під відсотки. Номінал векселя одержаного – 45 000грн., 15% річних, що нараховуються на номінал і виплачуються при погашенні векселя (1-й варіант). Сума відсотків нараховується і одержуються щомісячно (2-й варіант). Зробити необхідні розрахунки відсотків та погасити вартість векселя одержаного.

Відсотки за векселем за 2 роки – 45000*15/100*2=13500 грн., в тому числі ПДВ

Відсотки за векселем за місяць – 45000*15/100/12=562,5 грн.,

в тому числі ПДВ 562,5*20/120=93,75 грн.

1 варіант

361 Розрахунки з вітч покупцями 

341 Корот векселі, одерж в нац валюті 

341 Корот векселі, одерж в нац валюті

Щомісячно

69 Доходи майбут періодів 

732 Відсотки одержані 

При оплаті

311 Пот рах в наці валюті 

2 варіант

361 Розрахунки з вітч покупцями 

341 Корот векселі, одерж в нац валюті 

Щомісячно

373 Розр за нарахов доходами 

732 Відсотки одержані 

При оплаті

311 Пот рах в наці валюті 

701 Дохід від реал гот продук 

361 Розрахунк з вітч покупцями

69 Доходи майбут періодів 

732 Відсотки одержані 

641 Розрахунки за податками 

341 Кор векселі, одер в нац валюті

701 Дохід від реал гот продук 

361 Розрахунк з вітч покупцями

732 Відсотки одержані 

641 Розрахунки за податками 

341 Кор векселі, одер в нац валюті

373 Розр за нарах доходами 

45000

45000

13500

562,5

93,75

48500

45000

45000

562,5

93,75

45000

13500

4.3 Списана зі складу готова продукція, реалізована покупцям: за собівартістю – 86 000 грн., за продажною вартістю – 168 000 грн. (у т.ч. ПДВ). Списано на собівартість реалізованої продукції нерозподілені загальновиробничі витрати – 14000 грн. Віднесено на фінансовий результат: собівартість реалізованої продукції - ? та чистий дохід від її реалізації - ?.

Собівартість реалізованої продукції - 86000+14000= 100000 грн.

Чистий дохід від її реалізації – 168000-28000 = 140000 грн.

361 Розрах з вітчизн покупцями 

701 Дохід від реал гот прод 

901 Собів реаліз готової продукції 

901 Собів реаліз готової продукції 

791 Результат операц діяльності 

701 Дохід від реал гот продукції

701 Дохід від реал гот прод 

641 Розрахунки за податками 

26 Готова продукція

91 Загальновир витрати 

901 Собів реаліз готов продукції

791 Результат операц діяльн   

168000

28000

86000

14000

100000

140000

4.4 Меблева фабрика «Зоря» виробляє книжкові полиці. Фактична собівартість однієї полиці дорівнює 100 грн. Рентабельність – 30%. За місяць було виготовлено і продано (реалізовано) 10 000 шт. полиць. Списати на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції та дохід від її реалізації, визначити результат за операцією (прибутки або збитки).

Собівартість реалізованої продукції - 10 000 х 100 = 1 000 000 грн.

Продажна вартість книжкової полиці – 100*130/100 *120/100 = 156 грн.

Дохід від реалізації продукції – 10 000 * 156 = 1 560 000 грн.

ПДВ 1 560 000 * 20/120 = 260 000 грн.

Прибуток 1 560 000 – 260 000 – 1 000 000 = 300 000 грн.

361 Розрах з вітчизн покупцями 

701 Дохід від реал гот прод 

901 Собів реаліз готової продукції 

791 Результат операц діяльності 

701 Дохід від реал гот продукції

701 Дохід від реал гот прод 

641 Розрахунки за податками 

26 Готова продукція

901 Собів реаліз готов продукції

791 Результат операц діяльн   

1560000

260000

1000000

1000000

1300000

4.5 Видано з каси кошти у підзвіт працівнику для закупівлі виробничих запасів в іншому місті – 20 000 грн. Звіт наданий у бухгалтерію складався: витрачено на відрядження – 480 грн., вартість запасів 19 200 грн. (у т.ч. ПДВ). Решта невикористаних підзвітних сум внесена в касу – 1-й варіант або утримана з зарплати працівника – 2-й варіант - ?

Собівартість виробничих запасів – 19200 + 480 = 19680 грн.

Сума невикористаних підзвітних сум – 20 000 – 19 680 = 320 грн.

372 Розрахунки з підзвіт особами 

20 Виробничі запаси 

1 варіант

301 Каса в наці валюті 

2 варіант

661 Розрахунки за заробітною платою 

301 Каса в наці валюті 

372 Розрах з підзвіт особами 

372 Розрах з підзвіт особами 

372 Розрах з підзвіт особами 

20000

19680

320

320

4.6 Видано з каси кошти у підзвіт на відрядження працівника адміністрації – 10 000.

Списані витрати здійснені на відрядження у сумі 8200 грн., решта невикористаних коштів внесена в касу - ? 10 000- 8200 = 800 грн.

372 Розрахунки з підзвіт особами

92 Адміністративні витрати   

301 Каса в наці валюті 

301 Каса в наці валюті 

372 Розрах з підзвіт особами 

372 Розрах з підзвіт особами 

10000

8200

800

4.7 Відсотки за одержані у фінансову оренду активи – 900 грн., відсотки за користування короткостроковими позиками банку – 950 грн. Належні підприємству відсотки за переданими на депозит банка кошти – 1900 грн., Списати наведені операції на фінансовий результат і визначити цей результат за звітний період.

1900 - 900 – 950 = 50 грн. - прибуток

792 Результат фінанс операцій 

792 Результат фінанс операцій  732 Відсотки одержані 

952 Інші фінанс витрати 

951 Відсотки за кредит 

792 Результат фінанс операцій 

900

950

1900

4.8 Відсотки за передані у фінансову оренду активи – 700 грн., відсотки за переданими на депозит банка кошти – 1900 грн., відсотки за користування короткостроковими позиками банку – 950 грн., Списати наведені операції на фінансовий результат і визначити цей результат за звітний період.

700+1900 – 950 = 1650 грн. - прибуток

732 Відсотки одержані 

732 Відсотки одержані 

792 Результат фінанс операцій

792 Результат фінанс операцій 

792 Результат фінанс операцій

951 Відсотки за кредит   

700

1900

950

4.9 Видано з каси:

• заробітну плату працівникам підприємства - 30 000 грн.

• депоновану заробітну плату працівників - 20 000 грн.

• нараховані дивіденди за простими акціями – 10 000 грн.

• кошти у підзвіт (господар. потреби або відрядження) – 5000 грн.

• позика за рахунок коштів підприємства – 5 000 грн.

661 Розрахунки за заробітною платою 

662 Розрахунки з депонентами 

671 Розрахунки за нарах дивідендами 

372 Розрахунки з підзвіт особами 

377 Розрахунки з іншими дебіторами

301 Каса в національній валюті 

30000

20000

10000

5000

5000

4.9 Одержано в касу:

• гроші з рахунку в банку для виплати (зарплати, депонентів, лікарняних, дивідендів, підзвітних сум)

• відшкодування завданих збитків

• невитрачені підзвітні суми

301 Каса в національній валюті 

311 Поточні рах в нац валюті 

375 Розр за відш завд збитків 

372 Розрахунки з підзв особами 

4.10 З поточного рахунку в банку перераховано

• в касу кошти для виплати заробітної плати – 33000 грн.

• в касу кошти для виплати депонованої зарплати (депонентів) – 10000 грн.

• нарахованих акціонерам дивідендів – 10000 грн.

• для придбання валютних коштів – 55000 грн.

• податки до бюджету – 1 500 грн.

• внески до пенсійного фонду – 1 500 грн.

• внески на соціальне страхування працівників – 14 000 грн.

• на відкриття акредитиву – 5 000 грн.

• аванс постачальнику на придбання матеріалів – 14 000 грн.

• заборгованість різним організаціям – 5 000 грн.

• орендна плата, що належить орендодавцю – 63 000 грн.

• відсотки за користування короткостроковою позикою – 60 000 грн.

• заброньовані кошти на акредитивний рахунок – 100 0000 грн.

301 Каса в нац іон валюті 

301 Каса в нац іон валюті 

671 Розрахунки за нарах дивідендами 

377 Розрахунки з іншими дебіторами 

641 Розрахунки за податками 

651 За пенсійним забезпеченням 

652 За соціальним страхуванням 

313 Інші рахунки в банку в нац валюті  371 Розрахунки за виданими авансами 

377 Розрахунки з іншими дебіторами 

684 Розрахунки за нарах відсотками 

684 Розрахунки за нарах відсотками 

313 Інші рахунки в банку в нац валюті 

311 Поточні рахунки в національній валюті 

33000

10000

10000

55000

1500

1500

14000

5000

14000

5000

63000

60000

100000

4.11 На поточний рахунок в банку надійшли кошти:

• з каси (депоненти (невиплачена зарплата), невикористані кошти підзвітних осіб)

• орендна плата від орендаря –5 000 грн.

• за погашені короткострокові векселі одержані – 40 000 грн.

• від інших дебіторів – 8 300 грн.

• за підписані (випущені) акції – 35 000 грн.

• за повторний випуск вилучених акцій – 40 000 грн.

• від покупців за реалізовану їм готову продукцію - 105 000 грн.

311 Поточні рахунки в національній валюті 

301 Каса в нац валюті 

373 Розрах за нарах доходами 

341 Кор векселі, одер в нац валюті

377 Розрах з інш дебіторами 

46 Неоплачений капітал 

46 Неоплачений капітал 

361 Розрах з вітч покупцями 

5000

40000

8300

35000

40000

105000

4.12 З валютного рахунку в банку направлена частина коштів для продажу – 40 000 грн.

Зараховано на валютний рахунок в банку придбані на торгах валютні кошти – 5000 грн

377 Розрахунки з іншими дебіторами 

312 Поточні рахунки в іноземній валюті 

312 Поточні рахунки в інозем валюті 

377 Розрах з інш дебіторами 

40000

5000

4.13 Відкрито непокритий акредитив - 100 000 грн.

Відкрито покритий акредитив – 80 000 грн.

Сплачено постачальникам за рахунок акредитиву – 160 000 грн.

Закрито непокритий акредитив – 10 000 грн.

Закрито покритий акредитив – 10 000 грн.

313 Інші рахунки в банку в нац валюті 

631 Розрах з вітчиз постачальниками 

311 Поточні рах в нац валюті 

311 Поточні рах в нац валюті 

313 Інші рах в банку в нац вал 

313 Інші рах в банку в нац вал 

180000

160000

10000

4.14 Нараховані відсотки за користування :

• кредитами банку – 1000 грн.

• векселями виданими – 5000 грн.

• одержаним в операційну оренду виробничим обладнанням – 2 000 грн.

951 Відсотки за кредит 

952 Інші фінансові витрати 

23 Виробництво 

684 Розрах за нарах відсот

684 Розрах за нарах відсотк 

631 Розрахунки з вітч постач

1000

5000

2000

4.15 Нараховані відсотки:

• за надане в операційну оренду обладнання – 2 000 грн.

• за одержаний короткостроковий вексель – 1000 грн.

373 Розр за нарахов доходами 

713 Дохід від операційної оренди активів 

732 Відсотки одержані 

2000

1000

4.16 Нарахована заборгованість Київенерго за електроенергію, використану для:

• технологічних потреб виробництва – 5000 грн.

• загальновиробничих потреб – 3 000 грн.

• адміністративних потреб – 2 000 грн.

• ПДВ (податковий кредит) – 1000 грн.

23 Виробництво 

91 Загальновироб витрати 

92 Адміністративні витрати 

641 Розрахунки за податками 

377 Розрахунки з іншими дебіторами 

5000

3000

2000

1000

4.17 Випущені в обіг довгострокові облігації з дисконтом:

• одержано на поточний рахунок кошти від розміщення облігацій – 9000 грн.

• відображений дисконт за випущеними облігаціями – 1000 грн.

• нараховані відсотки за випущеними облігаціями – 2000 грн.

• нарахована амортизація дисконту за випущеними облігаціями – 1000 грн.

• сплачено з поточного рахунку за нарахованими відсотками – 2000 грн.

• сплачено з поточного рахунку за погашені облігації – 10 000 грн.

311 Поточні рах в націон валюті 

523 Дисконт за випущ облігаціями 

952 Інші фінансові витрати 

952 Інші фінансові витрати 

684 Роз за нарах відсотками 

523 Дисконт за випущ облігац

521 Зобов'язання за облігаціями 

521 Зобов'язання за облігаціями 

684 Роз за нарах відсотками 

523 Дисконт за випущ облігац

311 Поточні рах в націон валюті 

311 Поточні рах в націон валюті 

9000

1000

2000

1000

2000

10000

4.18 Випущені в обіг довгострокові облігації з премією:

• одержано на поточний рахунок кошти від розміщення облігацій за номіналом – 10000 грн.

• одержано на поточний рахунок премію за випущеними облігаціями – 1000 грн.

• нараховані відсотки за випущеними облігаціями – 2000 грн.

• нарахована амортизація премії за випущеними облігаціями – 1000 грн.

• сплачено з поточного рахунку за нарахованими відсотками – 2000 грн.

• сплачено з поточного рахунку за погашені облігації – 10 000 грн.

311 Поточні рах в націон валюті 

311 Поточні рах в націон валюті 

952 Інші фінансові витрати 

522 Премія за вип облігаціями

684 Роз за нарах відсотками 

521 Зобов'язання за облігаціями 

521 Зобов'язання за облігаціями 

522 Премія за вип облігаціями

684 Роз за нарах відсотками 

684 Роз за нарах відсотками 

311 Поточні рах в націон валюті 

311 Поточні рах в націон валюті

10000

1000

2000

1000

2000

10000