СЕМЕНЧУК Н.В.

КАЗНАЧЕЙСЬКА СПРАВА

електронний посібник

для студентів відділення «ФІНАНСИ І КРЕДИТ»

Семенчук Н.В. Казначейська справа. Новоград-Волинський економіко-гуманітарний коледж. - 2010 р. – 134 с.

Посібник складений у відповідності до ОКХ і ОПП “Стандарту вищої освіти” про підготовку молодших спеціалістів за спеціальністю 5.03050801 «Фінанси і кредит».

Посібник рекомендовано для студентів вищезазначеної спеціальності денної форми навчання при підготовці до лекційних та семінарських занять, самостійної роботи, а також для викладачів ВНЗ І-ІІ рівнів акредитації.

Рецензент: Іщук В.В., методист коледжу

Рекомендовано цикловою комісією професійних дисциплін та практичної підготовки відділення «Фінанси і кредит»

ЗМІСТ

1. ВСТУП………………………………………………………………………………………	4
ТЕОРЕТИЧНИЙ МАТЕРІАЛ……………………………………………………………….	5
МОДУЛЬ І. ……………………………………………………………………………………	5
Тема. Нормативно-правове регулювання казначейської справи в Україні …….	5
Тема. Становлення та розвиток казначейської справи …………………..…………	10
Тема. Організаційна структура та бюджетні повноваження Державного казначейства України…………………………………...……………………………………..…	20
Тема. Платіжна системи виконання бюджету………………………………………..	28
МОДУЛЬ ІІ……………………………………………………………………………………	45
Тема. Казначейське обслуговування бюджетів за доходами……………………….	45
Тема. Казначейське обслуговування бюджетів за видатками………….………….	52
Тема. Обслуговування державних цільових фондів…………………………………	63
Тема. Бухгалтерський облік і звітність про виконання бюджетів ..………………...	69
Тема. Контроль у системі казначейства………………………………………………..	87
КОНТРОЛЬ ЗНАНЬ СТУДЕНТІВ …………………………………………………………	104
Тестові завдання…………………………………………………………………………….	104
Перелік контрольних питань з казначейської справи……………………….………..	114
Типові практичні завдання…..………………………………………………………………	115
ДОВІДКОВИЙ МАТЕРІАЛ…………………………………………………………………	120
Короткий термінологічний словник………………………………………………………	120
СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ……………………………………………	132

ВСТУП

Держава виконує свої функції за допомогою формування і використання бюджетних коштів. Практичну дієвість бюджетної системи у розрізі фінансового функціонування забезпечує касове виконання державного бюджету за доходами і видатками. Його суть полягає в організації роботи щодо прийому та зарахування коштів, які надходять на рахунки відповідних бюджетів, зберіганні грошових коштів, видачі цих коштів на заходи, передбачені бюджетом на відповідний рік, здійсненні обліку та складанні звітності про касове виконання бюджетів.

Від уряду перш за все залежить створення такої системи виконання державного бюджету, яка би дозволяла контролювати відповідність державних доходів і видатків прийнятому Закону про бюджет на поточний бюджетний період та забезпечувати рівномірний розподіл надходжень і витрат у часі.

Світовий досвід переконує, що найефективнішим є формування і використання бюджетних коштів шляхом створення нової фінансової структури з відлагодженим механізмом виконання державного та місцевих бюджетів у вигляді казначейства. Головним призначенням національних казначейств є сприяння оптимальному управлінню державними фінансами шляхом забезпечення своєчасного та повного формування дохідної частини національних бюджетів усіх рівнів та цільового використання бюджетних коштів при одночасному зменшенні видатків на державне фінансування

Функціонування казначейської системи дозволяє на підставі чітко визначених обсягів реальних потреб найбільш раціонально проводити оптимізацію бюджетних потоків, забезпечити безперервне фінансування всіх учасників бюджетних відносин, зробити процес виконання бюджету ефективнішим. Участь казначейства зорієнтована на те, аби на основі максимально точно прогнозованої ресурсної бази фінансувати пріоритетні напрями соціально-економічного розвитку. Лише за умови чіткої та скоординованої діяльності, спрямованої на забезпечення своєчасного надходження та цільового використання державних ресурсів, органи Державного казначейства зможуть розв’язувати важливі завдання бюджетної політики держави, які б відповідали логіці здійснюваних в Україні реформ.

Важливе значення при цьому повинно надаватися підготовці спеціалістів-казначеїв, що мають глибокі теоретичні знання та практичні навики, можуть узагальнити набутий вітчизняний та зарубіжний досвід і творчо підійти до розв’язання складних завдань сьогодення в сфері управління державними фінансами.

Посібник підготовлено відповідно до програми дисципліни “Казначейська справа”. В процесі підготовки посібника переслідувалась мета – подати у доступній формі та допомогти студентам засвоїти основи казначейства, зрозуміти роль і обов’язки Державного казначейства та його територіальних органів у запровадженні нової технології контролю за бюджетними коштами та забезпеченні підтримки системи управління державними фінансами.

У посібнику дано опис операційних і функціональних казначейських процедур, які покладені в основу здійснення органами Державного казначейства операцій з коштами бюджетів усіх рівнів, на основі законодавчих та інструктивних документів. Оскільки у законодавчо-нормативному забезпеченні органів Державного казначейства України відбуваються стрімкі зміни, це вимагає систематичної копіткої праці студентів над навчальною та науковою літературою, законодавчими та нормативними документами.

Метою дисципліни «Казначейська справа» є вивчення організації роботи органів казначейства щодо касового виконання бюджету і вміння застосовувати отриманні знання під час проведення конкретних операцій з виконання бюджету.

Студенти повинні знати і вміти:

• задачі, функції і структури органів державного казначейства;

• засвоїти основні положення законодавчих та нормативних актів, на основі яких здійснюють свою діяльність органи казначейства;

• документи, які оформляють виконання доходної та видаткової частин бюджету, а також схеми документообігу;

• набути навичок з обліку виконання бюджету та складання бюджетної звітності;

• вивчення методів контрольної роботи органів казначейства та взаємодія з іншими фінансовими органами.

Теоретичний матеріал модуль і

ТЕМА: Нормативно-правове регулювання казначейської справи в Україні

ПЛАН:

1. Суть бюджетного процесу та його організація в україні.

2. Роль та функції державного казначейства україни в бюджетному процесі.

3. Нормативно-правова база діяльності державного казначейства україни.

1.Суть бюджетного процесу та його організація

Бюджетний процес - це регламентована нормами права діяльність, пов’язана зі складанням, розглядом, затвердженням бюджетів, їх виконанням і контролем за їх виконанням, розглядом звітів про виконання бюджетів, що складають бюджетну систему України.

Повний цикл бюджетного процесу, тобто період з початку складання проекту бюджету до затвердження звіту про його виконання триває понад два роки. Бюджет складається на рік. Цей період має назву бюджетний період, який в Україні співпадає з календарним роком.

Бюджетний процес в Україні визначається Конституцією України, Бюджетним кодексом та іншими законодавчими та нормативними актами.

Бюджетний кодекс визначає чотири стадії бюджетного процесу:

1) складання проектів бюджетів;

2) розгляд та прийняття закону про Державний бюджет України, рішень про місцеві бюджети;

3) виконання бюджету, в тому числі у разі необхідності внесення змін до закону про Державний бюджет України, рішення про місцеві бюджети;

4) підготовка та розгляд звіту про виконання бюджету і прийняття рішення щодо нього.

На всіх стадіях бюджетного процесу здійснюються фінансовий контроль і аудит, проводиться економічний аналіз та оцінка ефективності використання бюджетних коштів. Фінансовий контроль, який здійснюється на всіх стадіях бюджетного процесу, повинен забезпечувати:

- постійну оцінку достатності та відповідності діяльності бюджетної установи вимогам внутрішнього фінансового контролю;

- оцінку діяльності на відповідність результатів встановленим завданням та планам;

- інформування керівника бюджетної установи про результати кожної перевірки, проведеної підрозділом внутрішнього фінансового контролю.

Бюджетний процес спрямований не тільки на збалансування доходів і видатків, але й є стратегічним за змістом. Він охоплює стратегічний та оперативний фінансовий план з розподілу ресурсів відповідно до визначених цілей. Добре організований бюджетний процес виходить за межі традиційної концепції постатейного контролю видатків, стимулюючи діяльність головних розпорядників коштів щодо вдосконалення ефективності і продуктивності програм.

Основним завданням бюджетного процесу є допомога суб’єктам ухвалювати слушні рішення щодо надання послуг і сприяти участі в процесі зацікавлених осіб.

Для виконання цього завдання потрібно дотримуватись таких принципів бюджетного процесу:

1. Оцінити потреби, пріоритети та можливості учасників бюджетного процесу.

2. Визначити загальні цілі для ухвалення рішень.

3.Розробити управлінські стратегії для досягнення цілей.

4.Розробити бюджет, що узгоджується з підходами до досягнення цілей.

Для цього підготувати і затвердити фінансовий план і бюджет, що дозволить досягнути поставлені цілі зважаючи на обмеження наявних ресурсів.

5.Постійно оцінювати бюджетну програму, її фінансову ефективність та за необхідності коригувати її, щоб заохочувати наближення до цілей.