Практичне заняття №6. Документування в аудиті.

Мета заняття:

• сформулювати уявлення про документування в аудиті;

• одержати навички складання попередньої документації ;

• закріпити знання щодо оформлення робочої документації та її класифікації;

• одержати навички складання аудиторського висновку;

• одержати навички вибору виду аудиторського висновку;

• виконати передбачені практичні завдання.

Запитання для перевірки знань

1. На які види поділяється документація в аудиті?

2. Що входить до складу попередньої документації в аудиті?

3. Які питання зазначаються в листі-зобов’язанні?

4. Чи складається щоразу лист-зобов’язання при повторній перевірці?

5. За яких умов необхідно складати новий лист-зобов’язання при повторній перевірці?

6. Який документ засвідчує факт досягнення домовленості між за­мовником і виконавцем про проведення аудиторської пере­вірки?

7. Які розділи включаються в договір на проведення аудиту?

8. Які додатки може мати договір на проведення аудиту?

9. Як визначається робоча документація аудиту? Яким МСА регламентуються основні вимоги до неї?

10. Які функції виконують робочі документи аудитора?

11. Які фактори впливають на форму і зміст робочих документів?

12. Яка інформація, як правило, включається в робочу документацію?

13. Що являє собою сукупність робочих документів аудитора? Чиєю власністю вони є?

14. За якими ознаками класифікують робочі документи аудитора?

15. Як класифікують робочі документи за наступними ознаками:

15.а – від стадії аудиторської перевірки;

15.б – терміном використання;

15.в – способом і джерелами отримання;

15.г – характером інформації;

15.д – призначенням;

15.є – змістом аудиторських процедур;

15.ж – термін зберігання;

15.з – ступенем стандартизації;

15.і – формою подання.

16. Яка документація складається на завершальній стадії аудиторської перевірки?

17. Як визначається аудиторський висновок?

18. Які розділи має аудиторський висновок?

19. Які терміни призначаються для висловлення аудиторської думки?

20. Які існують види аудиторських висновків у відповідності до МСА 700?

21. За яких умов аудитор видає звичайний (безумовно-позитивний) висновок?

22. Що таке модифікований висновок?

23. Які обставини унеможливлюють видачу безумовно-позитивного висновку?

24. Які наслідки має обмеження обсягу аудиторської перевірки з урахуванням суттєвості обставин?

25. Які наслідки має незгода з управлінським персоналом з урахуванням суттєвості обставин?

26. Які обставини є підставою для висловлення умовно-позитивної думки аудитора?

27. Які обставини є підставою для висловлення негативної думки аудитора?

28. Які обставини є підставою для відмови від висловлення думки аудитора?

29. Які види висновків регламентує МСА 800?

30. Яку форму, як правило, має звіт аудитора перед замовником?

31. Яка інформація висвітлюється в акті аудиторської перевірки?

Практичні завдання

1. В договорі на проведення аудиту вказуються основні аспекти відповідальності сторін. Основні з них вказано в таблиці, що наведена нижче. З’ясуйте, відповідальну сторону за наступне:

Аспект відповідальності	Відповідальність
	Аудитора	Замовника
за достовірність наданої аудиторам інформації
за якість виконаних робіт
за дотримання термінів робіт
за виявлені відхилення і порушення, за фінансові результати і звітність по них
у разі невиконання рекомендацій аудитора
за істотні помилки, що можуть зали­шитися незнайденими
за дотримання принципів аудиту при виконанні робіт

Продовження таблиці

за невиконання зобов'язань прийому і оплати винагороди за роботу
за помилки, що виявленні по завершенню аудиторської перевірки
за початкові залишки при першому проведенні аудиту
за порушення умов конфіденційності інформації

2. На основі даних умови завдання згрупуйте робочі документи за стаді­ями процесу аудиту:

• робочі документи підготовчо-узгоджувальної стадії;

• робочі документи робочо дослідницької стадії;

• робочі документи завершально-результативної стадії.