Практичне заняття №4. Мета, принципи та якість аудиту. Методи і об’єкти аудиту.

Мета заняття:

• сформулювати уявлення про мету і завдання аудиту;

• проаналізувати сутність принципів аудиту;

• закріпити знання щодо контролю якості аудиторських послуг;

• одержати навички щодо вибору методів аудиту;

• одержати навички щодо розрахунку вартості аудиторських послуг;

• виконати передбачені практичні завдання.

Запитання для перевірки знань

1. Що таке фінансова звітність?

2. Які твердження керівництва містить у собі фінансова звітність?

3. Яким чином поділяють методи аудиту?

4. Назвіть і охарактеризуйте загальнонаукові методи аудиту.

5. Дайте визначення методу аудиту взагалі.

6. На які групи поділяють методи аудиту? Назвіть і охарактеризуйте ці групи.

7. Дайте коротку характеристику власне аудиторських методів.

8. Якими способами можуть використовуватись методи аудиту і в чому полягає сутність цих способів.

9. Що розуміють під об'єктом аудиторської діяльності?

10. Назвіть основні групи об’єктів аудиту.

11. Як класифікують об’єкти аудиту за складністю?

12. Як класифікують об’єкти аудиту за відношенням до сфери діяльності?

13. Як класифікують об’єкти аудиту за їх зв'язком з часом?

14. Як класифікують об’єкти аудиту за характером оцінки?

15. Як класифікують об’єкти аудиту за терміном знаходження в полі зору аудиту?

16. Як класифікують об’єкти аудиту за відношенням до різних видів аудиту?

17. Чим обумовлюється розмір винагороди аудиторів?

18. Яким чином розраховується договірна ціна аудиторських послуг?

19. Які існують форми оплати праці аудиторів і в чому їх сутність?

20. Охарактеризуйте поняття достатньої впевненості?

21. Які обмеження існують щодо достатньої впевненості аудитора і чим вони зумовлені?

22. Сформулюйте мету аудиторської перевірки і мету аудиту? Чим вони відрізняються?

23. Розкрийте сутність функціональних завдань аудиту.

24. На які групи поділяють принципи аудиту?

25. Назвіть і охарактеризуйте основні етичні принципи аудиту.

26. Що означає принцип незалежності і які аспекти він має?

27. Назвіть і охарактеризуйте основні методологічні принципи аудиту.

28. Як Ви розумієте поняття “якість аудиту”?

29. Що представляє собою контроль якості аудиту?

30. Які існують види та форми контролю якості аудиту?

31. Що виступає об’єктом зовнішнього і внутрішнього контролю аудиту?

32. Які питання досліджуються в ході перевірки аудиторів (аудиторських фірм)?

Практичні завдання

1. З’ясуйте за допомогою якого методу аудиту можливо встановити:

• на складі зберігаються надлишкові запаси будматеріалів;

• дані виписок банку не відповідають записам в касовій книзі;

• згідно даних обліку підприємством було продано більше цукру, ніж отримано від постачальників;

• приміщення каси підприємства не відповідає вимогам щодо їх обладнання;

• підприємством сплачено значну суму за консультаційні послуги за умов відсутності договору;

• підписи у відомості про виплату заробітної плати недостовірні;

• в касі підприємства знаходяться проїздні квитки, які не обліковуються.

2. З’ясуйте, як можна класифікувати об’єкти аудиту за наведеними ознаками в розрізі основних груп. Завдання виконайте у формі таблиці.

об’єкти аудиту	За характером оцінки			За терміном знаходження в полі зору аудитора
	тільки якісно	тільки кількісно	якісно і кількісно	постійно	періодично	одноразово
Активи
Пасиви
Господарські факти як процеси
Економічні результати діяльності
Організаційні форми управління
Методи управління
Функції управління

3. Незалежність аудитора має три аспекти: правова, етична та економічна. З’ясуйте, до якого аспекту відносяться наступні вимоги:

Вимоги до аудитора	Аспект незалежності
	Правовий	Економічний	Етичний
Обмеження видів діяльності
Обмеження видів послуг клієнту, що надаються одночасно
Конфіденційність інформації
Професійна компетентність
Належне виконання професійних зобов’язань
Індивідуальні відносини з робітниками та представниками клієнта
Підвищення професійного рівня
Відсутність фінансового інтересу у справах клієнта

Зробіть висновки щодо розмежування незалежності.

4. Розрахуйте договірну ціну аудиторських послуг за наступних умов:

• аудиторську перевірку проводять 3 аудитори;

• тривалість перевірки, згідно з планом, 15 робочих днів;

• годинна ставка аудитора 40 грн.;

• накладні витрати складають 25%;

• аудиторська фірма планує свою прибутковість на рівні 30%.

Розрахуйте договірну ціну за умови, що аудиторська фірма є платником єдиного податку за ставкою 6% або 10%.

Проаналізуйте, за яких умов аудитор має змогу надати знижку з договірної ціни.

Рекомендації до вирішення завдання.

Вартість аудиторських послуг є договірною ціною. Розрахунок договірної ціни доцільно здійснювати за формулою:

Д=(К_лг ^х Г_с ^х (1+Н_зп)) ^х (1+Н_в) ^х (1+Р) ^х (1+П) ^х (1+ПДВ)

Д – договірна ціна;

К_лг – кількість людино-годин, витрачених на перевірку (визначається як добуток кількості аудиторів, залучених до перевірки, і кількості годин їх роботи);

Г_с – годинна ставка аудитора, на якій базується його заробітна плата, грн.;

Н_зп – сума відсотків нарахувань на заробітну плату згідно діючого законодавства;

Н_в – накладні витрати, що включають витрати на оренду приміщень, рекламу, канцелярські товари, транспорт, утримання допоміжного персоналу, що не приймає учать у перевірках та ін;

Р – планова рентабельність діяльності аудиторської фірми, тобто її прибуток;

П – відсоток податків, що сплачує аудиторська фірма згідно діючого законодавства;

ПДВ – ставка податку на додану вартість.

Домашнє завдання

1. Наведіть приклади порушення кожного з етичних принципів аудиту. Завдання виконайте у формі таблиці:

Етичні принципи	Приклади порушення етичних принципів
а) незалежність;
б) чесність;
в) об'єктивність;
г) професійна компетентність та належна ретельність;
ґ) конфіденційність;
д) професійна поведінка;
е) дотримання технічних стандартів.

2. Які принципи професійної етики порушуються у наступних ситуаціях:

- аудитор погодився за винагороду виправити окремі помилки обліку і звітності до того, як буде складено аудиторський висновок;

- аудитор після складання аудиторського висновку отримав цінний подарунок від клієнта за своєчасне виконання своїх зобов’язань;

- аудитор розповів своєму колезі про зловживання, які він викрив на фірмі, де йому довелося проводити аудит, з метою передачі свого професійного досвіду;

- аудитор відмовив у проведенні аудиту фірмі, керівництво якої, на думку аудитора, поставилось до нього неповажне;

- аудитор під час відпустки познайомився з керівником підприємства, який запросив його провести перевірку з метою встановлення довіри до головного бухгалтера, на що і погодився аудитор.