Трансформована форма балансу для аналізу фінансового стану

суб’єктів малого підприємництва

Актив	На початок звітного періоду		На кінець звітного періоду
І. Необоротні нематеріальні та матеріальні активи
ІІ. Необоротні фінансові активи
Разом необоротних активів
ІІІ. Оборотні матеріальні активи
Виробничі запаси Поточні біологічні активи Готова продукція
Необоротні активи та групи вибуття
IV. Оборотні фінансові активи
Дебіторська заборгованість
Поточні фінансові інвестиції
Еквіваленти грошових коштів
Грошові кошти
Інші оборотні активи
V. Витрати майбутніх періодів
БАЛАНС
Пасив	На початок звітного періоду		На кінець звітного періоду
І. Власний капітал
ІІ. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків та поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Поточні зобов’язання за розрахунками
V. Доходи майбутніх періодів
БАЛАНС

Збільшення валюти балансу свідчить про зростання виробничих можливостей підприємства і заслуговує на позитивну оцінку.

Доцільно порівняти аналізований баланс із плановим, із балансами минулих років, з даними підприємств-конкурентів, з кращими МП.

Для отримання загальної оцінки, динаміки фінансового стану можна зіставити зміни підсумку валюти балансу зі змінами фінансових результатів діяльності МП (чистою виручкою від реалізації продукції (робіт і послуг), чистим прибутком).

Для цього розраховується коефіцієнт зміни валюти балансу за формулою:

К_вб = (ВБ_ср1 – ВБ_ср0) / ВБ_ср0 × 100, (9.1)

де К_вб — коефіцієнт зміни валюти балансу;

ВБ_ср1 і ВБ_ср0 — середня величина підсумку балансу за звітний і попередній періоди.

Середня величина підсумку балансу за звітний період розраховується як сума валют балансу на початок і кінець даного періо­ду, поділена на число 2. Аналогічно за середньою арифметичною простою розраховується середня величина підсумку балансу за попередній період.

Коефіцієнт зміни чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) розраховується так:

К_чвр = (ЧВР₁ – ЧВР₀) / ЧВР₀ × 100, (9.2)

де К_чвр — коефіцієнт зміни чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг);

ЧВР₁ і ЧВР₀ — чиста виручка від реалізації за звітний та попередній періоди;

Коефіцієнт зміни чистого прибутку (К_чпр):

К_бп = (ЧПР₁ – ЧПР₀) / ЧПР₀ × 100, (9.3)

де ЧПР₁ та ЧПР₀ — чистий прибуток за звітний та попередній періоди.

Випередження темпів зростання зазначених показників порівняно із темпами зростання валюти балансу свідчить про поліпшення використання засобів на малому підприємстві в динаміці, а відставання — про погіршання використання засобів.

У разі поліпшення використання ресурсів СМП та підвищення ефективності його діяльності мають виконуватися такі умови:

.

Для того щоб аналіз валюти балансу був повним, необхідно дати оцінку змінам окремих його статей. Така оцінка дається з допомогою горизонтального (часового) і вертикального (структурного) аналізів.

Інформація, яка наводиться в пасиві балансу, дає змогу визначити зміни в структурі власного і позикового капіталу, перманент­ного (постійного) і змінного; розмір залучених в оборот довгострокових і короткострокових позикових коштів. Пасив показує, звідки взялися кошти і кому підприємство за них зобов’язане. Рекомендована таблиця для аналізу пасиву балансу подана в таблиці 9.3

Таблиця 9.3