2. Методика складання бухгалтерського балансу ф. № 1-м та звіту про фінансові результати ф. № 2-м.

Стаття

Код рядка

Що відображають

Сальдо бухгалтерських рахунків спрощеного Плану рахунків

Актив

І. Необоротні активи

Незавершене будівництво

020

Вартість незавершених капітальних інвестицій (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюють для власних потреб СМП, а також авансові платежі для фінансування таких інвестицій

Дт 15 "Капітальні інвестиції",

Дт 37 "Розрахунки з іншими дебіторами"

(у частині авансів для фінансування капітального будівництва)

Основні засоби:

1 . Вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних державних майнових комплексів, віднесених до складу основних засобів.

2. Вартість інших необоротних матеріальних активів.

3. Вартість нематеріальних активів

- залишкова вартість

030

Визначають як різницю між первісною (переоціненою) вартістю зазначених необоротних активів і сумою їх зносу на дату балансу

(ряд. 031 мінус ряд. 032)

На бухгалтерських рахунках окремо не обліковують

- первісна вартість

031

Первісна (переоцінена) вартість

Дт 10 "Основні засоби" (відповідні субрахунки)

- знос

032

Нарахована в установленому порядку сума зносу основних засобів та інших необоротних матеріальних активів. Примітка. Суму зносу показують у дужках

Кт 13 "Знос необоротних активів" (відповідні субрахунки)

Довгострокові біологічні активи

Варість довгострокових біологічних активів

Залишкова вартість

035

Визначають як різницю між первісною (переоціненою) вартістю зазначених необоротних активів і сумою їх зносу на дату балансу

(ряд. 036 мінус ряд. 072)

На бухгалтерських рахунках окремо не обліковують

Первісна вартість

036

Показуються довгострокові біологічні активи

Дт 16 «Довгострокові біологічні активи»

Накопичена амортизація

037

Показується накопичена амортизація довгострокових біологічних активі

Кт 13 "Знос необоротних активів" (відповідний субрахунок)

Довгострокові фінансові інвестиції

040

Фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інші фінансові інвестиції, які

не можуть бути вільно реалізовані в будь-який час. їх оцінюють згідно з п. п. 8 — 15 П(С)БО 12

Дт 14 "Довгострокові фінансові інвестиції"

Інші необоротні активи

070

Суми інших необоротних активів, які не можуть бути включені до згаданих вище статей розділу "Необоротні активи", у т. ч. суми довгострокової дебіторської

заборгованості

Дт 18 "Інші необоротні активи" (відповідні субрахунки)

Усього за розділом І

080

Сума рядків 020, 030, 035, 040, 070

ІІ. Оборотні активи

Виробничі запаси

100

1. Вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів

комплектуючих виробів, запасних частин, тари

крім інвентарної), будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для використання в ході нормального операційного циклу, дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кролів, дорослих

варин, вибракуваних з основного стада для реалізації, та молодняку тварин.

2. Витрати на незавершене виробництво

незавершені роботи (послуги), валова заборгованість замовників за будівельними контрактами

Дт 20 "Виробничі запаси"

Дт 23 "Виробництво" (відповідні субрахунки)

Поточні біологічні активи

110

Показуються поточні біологічні активи

Рах. 21 «Поточні біологічні активи»

Готова продукція

130

Собівартість виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками та відповідають технічним умовам і стандартам.

2. Покупна вартість товарів, придбаних підприємствами для подальшого продажу

без суми торгових націнок)

Дт 26 "Готова продукція" (відповідні субрахунки)

(за виключенням необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу)

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

Заборгованість покупців або замовників за реалізовані їм продукцію, товари, роботи або послуги, включаючи забезпечену векселями заборгованість

- чиста реалізаційна вартість

160

Визначають шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів (ряд. 161 мінус ряд. 162).

На бухгалтерських рахунках окремо не обліковують

- первісна вартість

161

Первісна вартість, яку визначають у сумі визнаного доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг згідно з п. 6 П(С)БО 10

Дт 37 "Розрахунки з різними дебіторами" (відповідний субрахунок)

- резерв сумнівних боргів

162

Визначають одним із методів, який підприємство обирає самостійно відповідно до п. п. 8 — 9 П(С)БО 10.

Примітка. Суму резерву наводять у дужках

Кт 37 "Розрахунки з різними дебіторами" (відповідний субрахунок)

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом

170

Визнана дебіторська заборгованість казначейських, фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету, а також до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування

Дт 64 "Розрахунки за податками й платежами" (відповідні субрахунки, крім сальдо субрахунка 643 "Податкові зобов'язання")

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

Заборгованість дебіторів, не включена до інших статей дебіторської заборгованості, у тому числі заборгованість працівників за операціями з оплати

праці

Дт 37 "Розрахунки з різними дебіторами" (відповідний субрахунок),

Дт 66 "Розрахунки з оплати праці"

Поточні фінансові інвестиції

220

Фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів), їх оцінюють згідно зп. п. 8 — 15П(С)БО 12

Дт 35 "Поточні фінансові інвестиції"

Грошові кошти та їх еквіваленти

Залишки коштів у касі, на поточних та інших рахунках у банках, у дорозі, які можуть бути використані для поточних операцій, а також та еквіваленти грошових коштів

- в національній валюті

230

Дт 30 "Каса",

Дт 31 "Рахунки в банках"

(відповідні субрахунки)

- в іноземній валюті

240

Дт 30 "Каса",

Дт 31 "Рахунки в банках"

Інші оборотні активи

250

Суми оборотних активів, не включені до згаданих вище статей розділу "Оборотні активи", у т. ч. вартість грошових документів і сальдо субрахунки "Податкові зобов'язання", на якому відображено відстрочені розрахунки з ПДВ

Дт субрахунка "Грошові документи" рахунка 31 , Дт субрахунка

643 "Податкові зобов'язання" рахунка 64

Усього за розділом II

260

Сума рядків 100, 110, 130, 160, 170, 210, 220, 230, 240, 250

ІІІ. Витрати майбутніх періодів

270

Витрати, що понесені протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів (авансові платежі за оренду майна, вартість передплати на періодичні видання та ін.)

Дт 39 "Витрати майбутніх періодів"

IV Необоротні активи та групи вибуття

275

Показується вартість необоротних та оборотних активів, що призначені для продажу або відчуження в інший спосіб однією операцією

Дт 26 "Готова продукція" (відповідний субрахунок)

Баланс

280

Сума рядків 080, 260, 270, 275