3. Годовая бухгалтерская отчетность

В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:

• Годовой баланс (ф. № 101),

• Отчет о прибылях и убытках (ф. № 102);

• Приложение к балансу об использовании прибыли и фондов (ф. № 126);

• Расчет резерва на возможные потери по ссудам (ф. № 115);

• Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке.

• Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце от­четного года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, прини­маются активные меры по ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задол­женности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списа­нию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа про­водится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги, совместной хозяйственной деятельности и др.) с целью отражения в го­довом балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулиро­ванию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по балансу в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в установленном поряд­ке нереальные активы, включая безнадежные ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами. В первый рабо­чий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются по почте выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. В этих целях составляются проверочные ведомости.

Ответственность за своевременное и качественное составление годо­вого отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров бан­ков. Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчета лично сверить отчетные данные всех форм с данными баланса на 1 янва­ря нового года с учетом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчет о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, от­несенные на финансовые результаты, исходя из Правил ведения бухгал­терского учета.

Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль относятся к компетенции налогового учета и не могут влиять на конечный финансовый результат. В объяснительной записке по годовому отчету оценивается состояние учета в банке, расшифровываются остатки отдельных счетов.

Годовой отчет коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью ее является подтверждение достоверности полноты и реальности счета, соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.

Балансовый отчет коммерческого банка

№ п\п	Показатели	Отчетная дата
Актив 1. Денежные средства, счета и депозиты в ЦБ РФ 2. Депозиты в банках и других кредитных учреждениях 3. Долговые ценные бумаги (по рыночной стоимости) 4. Ценные бумаги для перепродажи 5. Ссуды 6. Лизинг клиентам 7. Минус резерв на возможные потери по ссудам 8. Чистые ссуды и лизинг клиентам 9. Основные средства и нематериальные активы (за минусом износа) 10. Инвестиционные ценные бумаги 11. Наращенные доходы и авансовые расходы 12. Прочие активы из них драгоценные металлы 13. Всего активы Заемные средства 14. Депозит ЦБ РФ 15. Депозиты банков и других кредитных учреждений 16. Депозиты клиентов 17. Наращенные расходы и досрочные доходы 18. Выпущенные долговые ценные бумаги 19. Прочие заемные средства 20. Резерв на покрытие рисков 21. Всего заемные средства Собственные средства 22. Уставный капитал (простые акции) 23. Привилегированные акции 24. Эмиссионные разницы 25. Прибыль, оставленная в распоряжении банка 26. Переоценка основных средств 27. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 28. Всего собственные средства 29. Всего заемные и собственные средства 30. Обязательства и непредвиденные пассивы Председатель Правления банка (подпись) Главный бухгалтер (подпись)

Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка (кроме данных по акциям и паям)

№ п\п	Показатели	При были	Убытки
Доход по процентам от: 1. депозитов в банках и других кредитных учреждений 2. ссуд 3. лизинга клиентам 4. долговых ценных бумаг 5. других источников 6. А, Доход по процентам - всего Расходы по процентам на: 7. депозиты банков и других кредитных учреждений 8. депозиты клиентов 9. выпущенные ценные бумаги 10. В. Расходы по процентам — всего 11. С. Чистый доход по процентам (С = А + В) Беспроцентный текущий доход от: 12. торговли иностранной валютой 13. другого торгового дохода 14. трастовых операций и агентского дохода 15. чистого дохода (потери) от вложений в ценные бумаги 16. другого текущего дохода 17. Д. Беспроцентный текущий доход – всего 18. Е. Текущий доход (Е = С + Д) Другие беспроцентные текущие расходы: 19. заработная плата 20. материальное поощрение 21. эксплуатационные расходы 22. расходы на приобретение МБП 23. другие текущие расходы 24. Беспроцентные расходы – всего 25. Текущий результат до вычета резерва на возможные потери по ссудам 26. Н. Резерв на возможные потери по ссудам 27. Прибыль до налогообложения 28. Налог на доход 29. Чистая прибыль (убыток) от непредвиденного дохода 30. Непредвиденный доход за вычетом непредвиденных потерь 31. Чистая прибыль (убыток) 32. Чистая прибыль на акцию, пай или условный пай 100 000 руб. 33. Объявленный дивиденд на акцию, пай или условный пай Председатель Правления банка (подпись) Главный бухгалтер (подпись)

Список использованной литературы

1. Банки и банковские операции: Учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова.- М: Банки и биржи, ЮНИТИ.

2. Банки на развивающихся рынках: В 2 т.: Пер. с англ. Т. 2. Интерпретирование финансовой отчетности / К. Дж. Балтроп, Д. МакНотон.- М.: Инфра-М.

3. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России / под ред. М.Х. Лапидуса.- М.: Финансы и статистика.

4. Введение в банковское дело. Пер. с нем. / Кол. Авторов под рук. Гюнтера А.- М.: ИПФ «Мир культуры»

5. Голубович А.Д. и др. Валютные операции в коммерческих банках. – М.: Менатеп-Информ,

6. Горина С.А. Учет в банке на основе нового плана счетов. Проверка правильности отражения банковских операций. М.: приор.

7. Гавальда К. С. Ж. банковское право: Учреждение – Счета – Операции – Услуги: Пер. с фр. / Под ред. В.А. Лисняка. – М.: Финстатинформ.

8. Закон российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» // Деньги и кредит. - №2

9. Замиусская Е.Р., Кочмола К.В., Лазарева Н.А. Внутренний аудит банка. – М.: «Экспертное бюро»

10. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках.- М.: Финансы и статистика.

ВЫВОД.

Основное назначение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им пред­ставление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (не денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельно­стью банка.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информа­ция использует условные классификации, предположительные оценки в этом смысле является приблизительной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных суд с большой долей условности отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогичное отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии Ликвидной форме.

Таким образом, несмотря на "ауру точности", которая, как может показаться, окружает бухгалтерскую отчетность, показатели и значение их могут быть лишь приблизительными. В этой связи большая ответственность за правильное использование отчетности ложится на ее пользователя, который обязан уметь адекватно истолковать ее и применить при выработке решений. Он должен понимать ее и определять, какую отчетность и как, в какой сфере деятельности использовать.

Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный банк РФ. В соответствии со статьей 56 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Центральный банк Российской Федерации устанавливает обя­зательные для банков правила ведения бухгалтерского учета, составле­ния и представления бухгалтерской отчетности.