2. Казначейская система кассового выполнения государственног бюджета в украине.

Создание Государственного казначейства в Украине обусловлено необходимостью иметь такую управленческую структуру органов, которая бы разрешила избегать задержки платежей, искажения данных учета и отчетности по выполнению бюджета и обеспечению эффективного использования бюджетных средств.

В соответствии с концепцией развития органов казначейства достичь этой цели можно путем:

• консолидации средств Государственного бюджета на счетах Государственного казначейства, открытых в учреждениях Национального банка Украины;

• целевого направления бюджетных средств только на основании данных вне балансового казначейского учета обязательств распорядителей.

Исходя из необходимости оптимизации процесса управления денежными средствами Государственного бюджета, разработана принципиально новая модель функционирования Государственного казначейства, основанная на принципах, принятых для банковской системы. Она разрешает консолидировать бюджетные счета на едином казначейском счете, открытом в НБУ, и, соответственно, лишается рисков в процессе сохранения бюджетных средств.

Вводится корреспондентский счет, который выполняет те же функции, которые выполняет и текущий счет предприятия, но с учетом такой специфики:

1) все платежи, которые осуществляются через корреспондентский счет Государственного казначейства, являются расчетами только по операциям, которые связаны с выполнение бюджетов и управлением бюджетными ресурсами;

2) через корреспондентский счет также осуществляются платежи по содержанию органов Государственного казначейства и за ними сохраняются остатки средств как у обычного бюджетного учреждения .

3) количество корреспондентских счетов, открытых на имя органов Государственного казначейства, зависит от концепции управления средствам Государственного бюджета и определения юридического статуса, соответствующих уровней структуры Государственного казначейства Украины.

На сегодня осуществление эффективного управления бюджетными ресурсами мешает наличие большого количества счетов казначейства, а также и то, что распределение бюджетных средств осуществляется без учета обязательств распорядителей бюджетных средств.

В Государственном казначействе автоматизированы не все процедуры выполнения Государственного бюджета, в некоторых случаях осуществляется ручная обработка банковских выписок, других первичных бухгалтерских документов для получения бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности. Это делает невозможным оперативное составление отчетности о выполнение Государственного бюджета, которая бы обеспечивала прозрачность бюджетного процесса и отвечала бы международным стандартам.

Существует также проблема с идентификацией поступлений собственных средств как части специального фонда Государственного бюджета для правильного отнесения их на соответствующие счета распорядителей средств и учет их в доходной части Государственного бюджета.

С целью консолидации средств Государственного бюджета в НБУ все счета органов Государственного казначейства переведены из учреждений уполномоченных банков в учреждения НБУ. Из-за отсутствия в районах филиалов Национального банка Украины, счета, открыты на имя районных и городских отделений Государственного казначейства в коммерческих банках, предполагалось перевести к областным управлениям НБУ. Поскольку вышеупомянутый вопрос не был решен, возникшая потребность поиска новых подходов, одним из которых и есть пересмотр статуса Государственного казначейства по отношению к банковской системе государства.

С этой целью принятое общее постановление Кабинета Министров Украины и Национального банка Украины от 15 сентября 1999 г. № 1721 «О создание внутренней платежной системы Государственного казначейства», которое предусматривает предоставления Государственному казначейству Украины статуса участника системы электронных платежей НБУ (СЕП НБУ) и создания Внутренней платежной системы Государственного казначейства (ВПС ДК).

Действующая на сегодня бухгалтерская модель казначейского выполнения бюджета предусматривает функционирования органов Государственного казначейства как клиента банковской системы, на имя которого физически и юридическое счета открыто в учреждениях уполномоченных банков. В свою очередь, органы Государственного казначейства обслуживают клиентов – распорядителей и получателей бюджетных средств. Это обуславливает ведение внутреннего учета в органах Государственного казначейства по регистрационным счетам распорядителей бюджетных средств после получения банковской выписки. При этом используется план счетов бухгалтерского учета выполнения государственного и местных бюджетов, утвержденный приказом Главного управления Государственного казначейства Украины от 24.12.1997 № 137 с учетом изменений и дополнений.

Новая модель бухгалтерского учета (функционирования Единого казначейского счета, создания Внутренней платежной системы Государственного казначейства) предусматривает предоставление органам Государственного казначейства статуса участников системы электронных платежей НБУ на общих основах и требует внедрения Плана счетов бухгалтерского учета выполнения бюджетов, который будет отвечать требованиям НБУ относительно структуры счетов и использование которого параллельно с планами счетов НБУ и коммерческих банков станет обязательным при осуществлении межбанковских операций через систему органов Государственного казначейства.

Новый План счетов стал действующим учетным инструментом для ежедневного формирования баланса и составления достоверной отчетности относительно выполнения бюджетов органами Государственного казначейства, которое будет оказывать содействие эффективности управление средствами бюджетов.

Ныне учитывается особенности бухгалтерского учета выполнения бюджетов, которая оптимально удобна для использования бухгалтерами органов Государственного казначейства и местных финансовых органов, она стабильна и будет изменяться лишь тогда, когда будут вноситься существенные изменения в принципы построения бюджетного процесса государства.

Необходимой предпосылкой реформирования бухгалтерского учета выполнения бюджетов в органах Государственного казначейства является автоматизация выполнения казначейских функций при одновременном изменении всех подсистем обслуживание бухгалтерского учета, отчетности, платежей и средств защиты, а также адаптации этих подсистем при эксплуатации в реальных условиях и наличия больших объемов информации.

Новая система технического обеспечения казначейских функций предусматривает автоматическое формирование баланса счетов Государственного казначейства по денежным операциям на основании данных (файлов соответствующей структуры с соответствующими реквизитами), полученных из СЕП НБУ. При этом по требованию Национального банка, аналитические счета в банковской системе построены таким образом, при котором первые 4 знаки отвечают номеру балансового счета по плану счетов банковского учреждения, где и открыт счёт.