5.5 Формирование конечного баланса на 01.04.2010

Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

Используя бланк баланса из приложения Д, по результатам произведенных расчетов и составления ОСВ произведите формирование конечного баланса на 01.04.2010. В учебных целях рядом с наименованием статьи баланса в круглых скобках укажите номер счета (или номера счетов), на котором располагается данный вид имущества.

Для составления баланса на 01.04.10 перенесите данные 3-го столбца начального баланса в 3-й столбец конечного баланса. Потом на основании данных столбца 6 оборотно-сальдовой ведомости (см. таб. 3) формируется актив баланса. При этом в статью «Основные средства» заносится разница остатков по счету 01 и счету 02, а в статью «Нематериальные активы» – разница остатков по счету 04 и счету 05, так как в балансе отражается остаточная стоимость основных средств и НМА. На основании данных столбца 7 ОСВ (см. таб. 3) формируется пассив баланса. Если в ОСВ получен убыток (дебет счета 99), то его сумма заносится в статью «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» со знаком минус.

Подведите итоги по каждому из пяти разделов и определите валюту баланса на стороне актива и на стороне пассива. Проверьте, чтобы сумма активов и сумма пассивов были равны.

5.6 Построение схем используемых счетов

Используя данные начального баланса и ОШВ, постройте схемы следующих счетов:

• 20 «Основное производство»;

• 51 «Расчетный счет»;

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

• 90 «Продажи»;

• 99 «Прибыли и убытки».

Определите вид счета: активный, пассивный или активно-пассивный. Обороты за март представьте в развернутом виде с указанием корреспондирующего счета по каждой сумме. Рассчитайте конечное сальдо, сравните с результатами ОСВ и конечного баланса. В схемах счетов 60 и 90 укажите субсчета этих счетов.

Пример. На начало отчетного периода в кассе оставалось 700 ДЕ. В начале отчетного периода в кассу с расчетного счета поступили денежные средства для выплаты заработной платы в размере 50 800 ДЕ, и в течение трех дней зарплата была выдана. В середине отчетного периода поступили 20 600 ДЕ от покупателя. Подотчетному лицу на командировку выданы деньги в размере 3 500 ДЕ. Оплачен счет поставщика на сумму 6 900 ДЕ. На расчетный счет были перечислены 10 000 ДЕ. В конце отчетного периода вернувшееся из командировки подотчетное лицо возвратило в кассу неиспользованные денежные средства в размере 600 ДЕ. Постройте схему счета 50 «Касса», определите его вид, укажите корреспонденцию счетов.

Счет 50 «Касса» является активным счетом. Сальдо активного счета – дебетовое, увеличение активного счета происходит по дебету, а уменьшение – по кредиту. Следовательно, все поступления наличности в кассу отражаются на дебетовой стороне счета, а выбытие – по кредитовой стороне (см. рис. 1).

Рисунок 1 – Схема счета 50 «Касса»

Корр. сч.		Дт Счет 50 «Касса» (А) Кт					Корр. сч.
	НС	700
51	→	50 800	50 800	→		70
62	→	20 600	3 500	→		71
71	→	600	6 900	→		60
			10 000	→		51
	ДО	72 000	71 200	КО
	КС	1 500

Конечное сальдо для активного счета рассчитывается по формуле:

КС = НС + ДО – КО,

где КС, НС – конечное и начальное сальдо соответственно; ДО, КО – дебетовый и кредитовый обороты соответственно.

КС = 700 + 72 000 – 71 200 = 1 500 (ДЕ)

Стрелками показано направление движения денежных средств.