1. Технические резервы
Технические резервы это:
Резерв незаработанной премии
Резерв незаработанной премии представляет собой страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, но относящуюся к периоду их действия, выходящему за пределы отчетного периода. Он образуется страховщиком для обеспечения выполнения принятых им обязательств по договорам, не истекшим в отчетном периоде.
Резерв убытков:
- резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) – образуется страховщиком для обеспечения выполнения своих обязательств по договорам страхования, возникших в связи со страховым случаем, которые имели место до отчетной даты и о факте наступления которых было заявлено страховой организации до окончания отчетного периода, но страховые выплаты по которым на отчетную дату произведены не были.
- резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) – предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховой организации не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.
3) Дополнительные резервы:
- резерв катастроф – предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования.
- резерв колебаний убыточности – предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если фактическое значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчете нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования.
- другие виды резервов, связанные с спецификой обязательств по договорам страхования.
2. Резерв предупредительных мероприятий
Резерв предупредительных мероприятий предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на иные цели, предусмотренные страховщиком в «Положении о резерве предупредительных мероприятий».
48. Способы формирования резерва незаработанной премии.
Для расчета резерва незаработанной премии виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы Для каждой из них предусмотрен свой вариант расчета величины данного резерва.
В первую учетную группу включается большинство видов страхования:
- страхование от несчастных случаев
- добровольное медицинское страхование
- страхование транспорта
- страхование грузов
- другие виды имущественного страхования
- страхование ответственности (кроме страхование ответственности заемщика за непогашение кредитов).
Для первой учетной группы возможен расчет резерва незаработанной премии по трем вариантам:
Расчет незаработанной премии пропорционально неистекшему периоду. В соответствии с ним незаработанная премия рассчитывается отдельно по каждому договору страхования. Она определяется как произведение базовой страховой премии, поступившей по договору страхования, и неистекшего срока действия данного договора (в днях) на отчетную дату, деленного на срок действия договора (в днях), т.е. по следующей формуле:
,
где НП – незаработанная премия по каждому договору;
Тб – базовая страховая премия по данному договору;
n – срок действия данной договора в днях;
m – число дней, прошедших с момента вступления данного договора в силу до отчетной даты.
Базовая страховая премия – это величина страховой премии за минусом комиссионного вознаграждения, уплаченное страховому агенту, и отчислений в резерв предупредительных мероприятий.
Пример: 1 ноября вступил в силу договор страхования автомобиля, заключенный сроком на 1 год. Размер страховой премии, уплаченной при его заключении за весь срок действия договора – 10000 руб. Комиссионное вознаграждение, уплаченное страховому агенту за заключение данного договора – 10% от страховой премии, отчисления в резерв предупредительных мероприятий – 2 % от страховой премии. Тогда величина отчислений в резерв незаработанной премии по данному договору на 1 января будущего года будет рассчитана следующим образом:
Размер базовой страховой премии составит 88% от 10000 руб., то есть 8800 руб.;
Сумма отчислений в резерв незаработанной премии будет равна
8800 руб. х (365-61)/365=7300 руб.
2) Расчет незаработанной премии «методом восьмых». Согласно этому методу базовая страховая премия по договорам группируется по кварталу начала действия договора страхования, периодичности уплаты страховой премии и сроку действия договора. Величина незаработанной премии определяется по каждой из групп путем умножения базовой страховой премии на соответствующий коэффициент. Так по договорам, заключенным на срок 1 год на условиях уплаты страховой премии единовременно при заключении договора, величина данного коэффициента по страховой премии, поступившей 4 квартала назад от даты, на которую рассчитывается резерв незаработанной премии, составляет 1/8; 3 квартала – 3/8; 2 квартала – 5/8; 1 квартал – 7/8.
Пример. Страховщик рассчитывает финансовые результаты на 1 января. Базовая страховая премия по договорам, заключенным на 1 год, составила:
- поступившая в 1 квартале предыдущего года – 100 000руб.;
- поступившая во 2 квартале предыдущего года – 150 000 руб.;
- поступившая в 4 квартале предыдущего года – 120 000руб.
В этом случае величина резерва незаработанной премии будет равна:
(1/8 х 100 000) + (3/8 х 150 000)+(7/8 х 120 000)=12500+56250+105000=173 750 руб.
Расчет незаработанной премии методом «24-й». Суть данного метода такая же как и у «метода восьмых». Но группировка осуществляется не по кварталу, а по месяцу. Так по договорам, заключенным на срок 1 год на условиях уплаты страховой премии единовременно при заключении договора, величина коэффициента по страховой премии, поступившей 11 месяцев назад от даты, на которую рассчитывается резерв незаработанной премии, составляет 1/24; 10 месяцев – 3/24; 9 месяцев – 5/24 и т.д.
Пример. Страховщик рассчитывает финансовые результаты на 1 января. Базовая страховая премия по договорам, заключенным на 1 год, составила:
- поступившая в январе предыдущего года – 100 000руб.;
- поступившая в мае предыдущего года – 150 000 руб.;
- поступившая в декабре предыдущего года – 120 000руб.
В этом случае величина резерва незаработанной премии будет равна:
(1/24 х 100 000) + (9/24 х 150 000)+(23/24 х 120 000)=4167+56250+115000=715 417 руб.
Во вторую учетную группу включаются:
- страхование финансовых рисков;
- страхование ответственности заемщика за непогашение кредитов.
По второй учетной группе величина незаработанной премии определяется по каждому договору страхования в размере полной суммы базовой страховой премии до окончания срока действия страхования.
Пример. 1 ноября заключен договор страхования финансовых рисков на срок 4 месяца. Базовая страховая премия по нему составляет 20 000 руб. Тогда на 1 января будущего года размер резерва незаработанной премии по данному договору составит 20 000 руб., на 1 апреля этот резерв уже формироваться не будет в связи с окончанием срока действия договора страхования.
К третьей учетной группе относятся виды страхования, предусматривающие возможность заключения договоров страхования с неопределенными («открытыми») датами начала и окончания срока действия договора страхования.
Незаработанная премия по данной учетной группе определяется по каждому договору страхования в размере 40% от базовой страховой премии на отчетную дату.
Пример. 27 декабря заключен договор страхования грузов на срок прибытия груза в пункт назначения. Базовая страховая премия по нему составляет 10 000 руб. На 1 января будущего года договор продолжал действовать, а потому по нему рассчитывается резерв незаработанной премии в размере 40% от 10000 руб., т.е. 4000 руб.
50. Дополнительные резервы. Резервы предупредительных мероприятий.
Резерв колебаний убыточности формируется в случае, если показатель фактического уровня убыточности страховой суммы по виду страхования оказывается по итогам работы за год ниже ожидаемого уровня убыточности, явившегося основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования.
В случае, если фактический уровень убыточности за отчетный период превышает ожидаемый уровень, резерв колебаний убыточности уменьшается на сумму, исчисленную как разность между фактической суммой страховых выплат и страховой премией, поступившей в отчетном периоде по данному виду страхования. Окончательный размер резерва колебаний убыточности определяется как сумма величины данного резерва на начало года и отчислений в него по итогам года, за вычетом расходов из данного резерва в отчетном году. При этом величина резерва колебаний убыточности по каждому виду страхования не может превышать совокупного размера страховой суммы по договорам страхования данного вида, действующим на конец отчетного года.
Резерв катастроф формируется по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате воздействия природной катастрофы или крупномасштабной аварии, и может использоваться, как правило, только в случаях, когда специальными решениями органов власти происшедшее событие признано катастрофой. Порядок формирования данного резерва определяется страховой организацией самостоятельно и согласовывается с органами государственного страхового надзора.
Резерв предупредительных мероприятий формируется путем отчислений от страховой премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений определяется исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на указанные цели, и не может превышать 15%. Окончательная величина данного резерва соответствует сумме отчислений в него в отчетном периоде, увеличенной на размер резерва предупредительных мероприятий на начало отчетного периода, и уменьшенной на сумму средств, израсходованных на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.
Пример. За 4 квартал страховщик получил страховую премию по страхованию домашнего имущества в размере 150 000 руб. Отчисления в резерв предупредительных мероприятий в соответствии со структурой страхового тарифа по данному виду составляет 2% от страховой премии. Размер резерва предупредительных мероприятий на 1 октября составлял 8000 руб., а в течение 4 квартала из этого резерва было израсходовано 2000 руб. Величина резерва на 1 января будет рассчитана следующим образом:
Отчисления в резерв за 4 квартал составляет 2% от 150 000 руб., т.е. 3000 руб.;
Сумма резерва на 1 января будет равна
8000руб.+3000 руб.- 2000 руб. = 9000 руб.
51. Формирование резервов по страхованию жизни.
Резерв по страхованию жизни предназначен для обеспечения выполнения обязательств страховщика по страховым выплатам по заключенным договорам при дожитии застрахованного до определенного срока или возраста и (или) смерти застрахованного. При долгосрочном характере страховых отношений, какими они являются при страховании жизни, страховщики должны накапливать страховые взносы, поступившие в течение всего периода действия договора страхования, для осуществления страховых выплат, которые чаще всего производятся в конце его срока. В этих целях и образуется резерв по страхованию жизни. Достаточный размер такого резерва является основным условием способности страховщика выполнить свои обязательства.
Базой для расчета величины резерва по страхованию жизни служит поступившая за отчетный квартал страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования, рассчитанная в соответствии со структурой тарифной ставки исходя из общей страховой премии по договорам страхования жизни, за вычетом части страховой премии, соответствующей доле нагрузки в структуре страхового тарифа. Размер резерва страховщика по страхованию жизни с учетом нормы доходности, используемой страховщиками при расчете страховых тарифов и согласованной с органами страхового надзора. Величина страхового тарифа по страхованию жизни рассчитывается по формуле:
,
где Р- размер резерва по каждому виду страхования жизни на отчетную дату;
Рн – размер резерва по каждому виду страхования жизни на начало отчетного периода;
По – страховая нетто-премия по каждому виду страхования жизни, полученная за отчетный период;
i – годовая норма доходности (в процентах), использованная при расчете тарифной ставки по каждому виду страхования жизни;
В- сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по каждому виду страхования жизни за отчетный период.