13. Результативность и эффективность внутреннего аудита

Несмотря на то, что стандарты ИСО серии 9000:2000 декларировали обязательность деятельности по определению и повышению результативности и эффективности процессов СМК, ее практическая реализация достаточно сложна и трудоемка.

Результативность определяется стандартом ИСО 9000:2000 как степень реализации запланированной деятельности и достижения запланированных результатов.

Эффективность, согласно стандарту ИСО 9000:2000, — соотношение достигнутых результатов и использованных ресурсов.

Исходя из определения эффективности, установить этот показатель без использования затрат на качество и стоимости процесса не представляется возможным. При этом нельзя ограничиться самым простым способом учета затрат от несоответствий (убытков).

В данном случае, результативность — это суммарная выгода от улучшения процессов и дополнительная прибыль, полученная благодаря устранению несоответствий процессов по результатам внутренних аудитов, проводимых в организации.

Для того чтобы определить эффективность процесса проведения внутреннего аудита, необходимо знать стоимость процесса (полные затраты на процесс) и прибыль организации, полученную в результате функционирования процесса.

13. Заключительное совещание

На совещании руководитель группы по аудиту знакомит представителей проверяемых подразделений с результатами аудита, даёт необходимые пояснения.

Любые разногласия по наблюдениям и заключениям между аудиторам и представителями проверенных подразделений должны быть обсуждены и по возможности, разрешены. Если единое мнение не достигнуто, это должно быть отражено в протоколе совещания.

Решаемые вопросы:

1. Выражение благодарности проверяющей организации

2. Краткое заключение по объёму аудита

3. Разъяснение причин аудита, его целей и методов

4. Повторное представление группы аудита

5. Заявление о том, что составлен отчёт только по выявленным несоответствиям

6. Информация о вопросах и обсуждениях в конце собрания

7. Сообщение каждого аудитора о его области аудита, пояснения по каждому несоответствию

8. Подведение общих итогов и заключение, которое запишется в отчёте

9. Определение ответственных за проведение корректирующих мероприятий и установление сроков их выполнения.

16. Программа аудита

Ауди́т, ауди́торская прове́рка — процедура независимой оценки деятельности организации, системы, процесса, проекта или продукта.

Программа аудита является развитием плана аудита и представляет собой перечень аудиторских процедур, которые необходимы для каждой конкретной части проверки. Аудиторские программы бывают двух видов: 1) программы тестов контроля, которые содержат процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия; 2) программы проверки остатков на счетах, которые содержат процедуры для сбора информации непосредственно об остатках на счетах.

Аудиторская программа включает в себя:

график работы аудиторов: предельные сроки подготовки и представления материалов, полученных в ходе проверки, для составления аудиторского заключения и других документов; затраты времени на отдельные виды и участки проверок с учетом и в пределах ожидаемого вознаграждения, чтобы обеспечить получение прибыли; подробные процедуры. В письменном виде детально описываются все процедуры, необходимые для реализации плана аудиторской проверки, а также цели и задачи, относящиеся к каждому участку проверки. Подробность программы объясняется тем, что она, как правило, является своего рода инструкцией для сотрудников, участвующих в аудите, а также инструментом контроля правильности выполнения работы; контроль работы по аудиту.

Программа предполагает, что все члены аудиторской группы знают, какие требования им предъявляются.

Каждая аудиторская фирма самостоятельно устанавливает требования к формам аудиторских программ.