3. Основные этапы внутреннего аудита

Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование хозяйственной деятельности организации

1. Сбор информации;

2. Подготовка

3. Вводное собрание

4. Аудит

5. Заключительное собрание

4. Виды аудита

По видам: Внутренний – 1 стороной.

Внешний: - 2 стороной (потребителем, поставщиком, заинтересованной стороной)

3 стороной (независимой организацией)

По стадиям: Проверка адекватности – установление степени соответствия системы документов требованию применяемых стандартов.

Проверка соответствия – установление степени понимания выполнения и соблюдения персоналом документированной СК. Сюда входит проверка выполнения запланированных мероприятий СК.

По объекту: Продукция

Процесс

Система менеджмента

По методу: По подразделению.

По процессам: Прослеживание вперёд (за естественным ходом процесса)

Прослеживание назад (от конца этапов ЖЦП к началу)

5. Принципы аудита

Принципы аудита как независимой формы финансово-хозяйственного контроля включают независимость аудитора, его профессиональную этику, объективность и компетентность, доброжелательность и конфиденциальность его работы.

Независимость аудитора основывается на отсутствии материальной заинтересованности аудитора в результатах деятельности проверяемого субъекта.

Профессиональная этика — это форма поведения, которая обеспечивает моральный (нравственный) характер взаимоотношений между людьми, основывающихся на профессиональной деятельности.

Объективность — непредубежденность при исследовании вопросов, поставленных на решение аудита заказчиком, составление заключений только на основе результатов исследования, которые могут быть подтверждены системой доказательств (первичных документов, норм и нормативов, учетных регистров, инвентаризационных описей, актов и др.).

Компетентность — высокая профессиональность при исследовании аудитором вопросов, поставленных заказчиком, опора на нормы аудита, владение методиками проведения научных исследований по экономике.

Конфиденциальность — сохранение в тайне информации, предоставленной заказчиком аудитору для исследования, а также неразглашение результатов исследования без согласия на то заказчика.

Доброжелательность — уважение к заказчику аудиторских услуг и коллегам в профессиональном общении, положительное отношение к критическим замечаниям по поводу выполненной работы и проверка их на основании доказательств, внесение в случае необходимости изменений и дополнений, уважение к мнениям других специалистов и учет их в процессе исследования.

6. Суть и содержание сопроводительного действия после проверки

Составление отчёта о несоответствиях

Виды несоответствий:

Существенное – несоответствие СМК, которое может повлечь невыполнение требования потребителя или обязательных требований к продукции; отсутствие или полное нарушение какого-либо элемента СМК

Несущественное – отдельное несистематическое упущение, ошибка, недочёт в функционировании СМК или документации, которое может привести к невыполнению требования потребителя или обязательному выполнению требования к продукции или снижению эффективности результативности элемента СМК; наблюдаемое упущение в функционировании СК или документации, которое может отрицательно влиять на качество.

Элемента отчёта:

1. Отличительный номер

2. Поле для записи деталей обнаруженного несоответствия

3. Поле для записи корректирующих действий

4. Поле для подтверждения о выполнении действия вовремя.

Выполнение корректирующих, предупреждающих действий

Данные мероприятия, а также сроки их выполнения и ответственные исполнители заносятся в соответствующие графы актов, при этом не допускается указывать планируемые действия со ссылкой на пункт внутреннего документа комбината. Мероприятия должны быть конкретными и отражать планируемый порядок действий.

После выполнения коррекции, корректирующих или предупреждающих действий руководитель проверяемого подразделения заполняет в копии акта несоответствия или уведомления графу «Выполнение корректирующих/предупреждающих действий подтверждаю»: ставит свою подпись, расшифровку подписи, дату, и направляет акт в ОМК.

Заключительное собрание

На совещании руководитель группы по аудиту знакомит представителей проверяемых подразделений с результатами аудита, даёт необходимые пояснения.

Любые разногласия по наблюдениям и заключениям между аудиторам и представителями проверенных подразделений должны быть обсуждены и по возможности, разрешены. Если единое мнение не достигнуто, это должно быть отражено в протоколе совещания.

На совещании представителям проверенных подразделений передаются подписанные аудиторами оригиналы актов о несоответствии или уведомлении.

Результаты заключительного совещания оформляются протоколом произвольной формы, который подписывается руководителем группы по аудиту.

Отчёт

В выводах приводится информация, свидетельствующая о функционировании процессов ИСМ в проверенных подразделениях, а так же могут быть приведены рекомендации по улучшению деятельности, как отдельных подразделений, так и по реализации процессов в целом.

При необходимости аудиторы могут рекомендовать руководителям производств (служб) организовать проведение корректирующих и предупреждающих действий в целом по производству (службе), а не только в проверенных подразделениях.

Содержание отчёта обсуждается с рабочей группой по аудиту.

Ответственность за полноту, точность, достоверность данных и своевременность представления отчёта на согласование несёт руководитель группы по аудиту.

Проверка исполнения

Закрытие отчётов о несоответствии