73. Налог на прибыль организаций.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является полученная налогоплательщиком прибыль.

Прибылью для российских организаций является полученный доход, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Прибылью для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, является полученный через эти постоянные представительства доход, за вычетом произведенных этими постоянными представительствами расходов.

Прибылью для иных иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ не через постоянные представительства, являются доходы, полученные от источников в РФ.

Доходами в целях налогообложения считаются:

1) доходы от реализации, - к которым относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

2) внереализационные доходы, - то есть доходы не связанные с перераспределением товаров, работ, услуг.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные организацией – налогоплательщиком рассматриваемого налога.

Расходы, учитываемые при определении прибыли делятся на два вида:

1) производственные и реализационные расходы;

2) внереализационные расходы.

Налоговая база для целей налогообложения налогом на прибыль организаций - это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки в 24 % определяется налогоплательщиком отдельно.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются:

1) месяц;

2) два месяца;

3) три месяца;

4) четыре месяца, и так далее до окончания календарного года.

Предусмотрены следующие виды налоговых ставок: 24 % - базовая ставка, 20 %, 15 %, 10 % и 6 %.

Сумма налога, подлежащая уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период – т.е. не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего налогового периода.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

74. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

По общему правилу ставка НДФЛ -13% .

Налоговая ставка в размере 35 % установлена в отношении следующих доходов:

1) стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 рублей;

2) страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ;

3) процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

4) сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка установлена в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.