1.Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы, ее сущность и значение в качестве доказательства в уголовном, гражданском, арбитражном процессе. Нормативно-правовые основы проведения экспертизы

Задачи государственной экспертной судебной деятельности.

Основная задача – оказание содействия суда судьям, обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, искусства и ремеслах.

Судебная экспертиза – процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и подготовки заключения эксперта по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний и которые поставлены перед экспертом, судом, органом дознания и следствия в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.

Особенность суд-бух экспертизы заключается в том, что:

Для ее проведения необходимо использование специальных познаний в области бухучета и смежных дисциплин (экономический анализ, налогообложение, финансы, аудит и т.д.)

Объектом исследования СБЭ является хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерских документах или учетных регистрах

Правовой основой для изучения СБЭ является:

Арбитражный процессуальный кодекс для судебных дел 2х хозяйствующих субъектов между собой, рассматриваемых в арбитражном суде

Уголовный процессуальный кодекс для судебных дел по уголовным правонарушениям

Гражданский процессуальный кодекс для судебных дел, рассматриваемых отношения частного лица и хозяйствующего субъекта либо 2х частных лиц.

Правовые основы судебно-бухгалтерской экспертизы:

Федеральный закон от 31.05.01 № 73-Ф3 "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" определяет правовую основу, принципы организации и основные направления государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации в гражданском, административном и уголовном судопроизводстве.

УПК

Гражданский кодекс

Арбитражно-процессуальный кодекс РФ от 24.07.02 № 95-ФЗ

2.Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы. Отличие объектов исследования при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы от объектов исследования рассматриваемых в процессе проверки или ревизии.

Объектом судебно-бухгалтерской экспертизы являются первичные ( накладные, сч фактура, кассовые ордера, платежные банковские ведомости, путевые листы) или сводные документы(регистры. Оборотно-сальдовые ведомости) анализ счета, отчты и тд) бухгалтерского учета, содержащие фактические данные, необходимые для дачи заключения, документы сводного учета и контроля ( главная книга, акт сверки взаиморасчетов), регистры налогового учета, бухгалтерские налоговые отчетности, иные материалы уголовного дела.

Документы- основания проведения хоз. Операций ( это УП. По бух и налоговому учету, приказы, распоряжения руководства). Иные материалы дела- протоколы допросов, протоколы изъятия документов, протоколы очных ставок, акт налоговой проверки, акт ревизии, если есть заключения эксперта, показания обвиняемых, черновые записи, если в них есть сведения о совершенных операциях, которые не отражаются в учете, если эти записи изъяты в ходе отпуска, оценены следователем и приобщены к материалам дела.

Различия между СБЭ и налоговой проверкой

СБЭ	Налоговая проверка
По времени проведения
Проводится по возбужденному уголовному делу	На стадии до возбуждения уголовного дела на основании решения руководителя налогового органа и бывает поводом для возбуждения уголовного дела
По основаниям проведения
Проводится на основании постановления, вынесенного судом либо лицом, производящим следствие	Является решение руководителя налогового органа. Обычно при плановой проверке составляется план налоговых проверок на целый год
По процессуальной регламентации действий
Регламентируется процессуальными кодексами, а также законом о ГСЭ деятельности	Регламентируется налоговым кодексом
По процессуальному статусу и мере ответственности
Заключение эксперта должно быть принято судом в качестве доказательства, в противном случае в протокол судебного заседания заносятся причины непринятия экспертного заключения. При ненадлежащем выполнении своих обязанностей за дачу заведомо ложного заключения эксперт несет уголовную ответственность по ст. 302 УК РФ.	Решение оп итогам проверки не обязательно является документом по судебному делу. При ненадлежащем выполнении своих обязанностей налоговый эксперт может понести дисциплинарную ответственность.
По предмету исследования
Исследует те обстоятельства, которые указаны судом или органом следствия, они определяются в постановлении о назначении судебной экспертизы в форме конкретных вопросов	Она охватывает всю финансово хозяйственную деятельность за определенный период времени с целью выявления фактов налогового нарушения
По объекту исследования
Эксперт основывает свои выводы на материалах уголовного дела, представленных в качестве объектов исследования. Право самостоятельного сбора документов эксперту не представлено, при необходимости дополнения документов их изымает следователь по отдельному поручению эксперта - бухгалтера	Налоговый инспектор самостоятельно запрашивает необходимые для проверки документы без ограничения, имеет право изъять их.

3.Задачи и функции судебно-бухгалтерской экспертизы.

1 Проверка и установление факта и размера недостачи или излишков товарно материальных ценностей, денежных средств, а также времени и места возникновения недостачи.

2. Проверка и определение размера материального ущерба, причененного должностным лицом в результате совершения нарушения. Определяется размер ущерба его характер, путем исследования отдельных хоз. операций.

3 Проверка документально обоснованного списания сырья, оприходован ия и отпуска материалов, товаров и т.д.

4 Определение сооств. отражении хоз. операций к требованиям бух.учета, действующим нормативным актам.

5 Констатация документов обоснованная размером сумм по искам разрешенным в порядке гражданского суда.

6 Выявление нарушений организации в введении бухгалтерского учета, которые способствуют образование мат. ущерба.

7 Определение правильной методике проведения документальной ревизии и выявление недостатков, при осуществлении финн. контроля.

4Метод судебно-бухгалтерской экспертизы. Документальные методы экспертизы.