1. Налоговые, или паратарифные, методы – все виды платежей при таможенном оформлении сделки помимо таможенных пошлин (которые в сумме по отдельным товарам могут превышать размер пошлины):

5. Организация и управление ВЭД на предприятии

Организация внешнеэкономической службы предприятия. В международной и отечественной практике существуют различные типы организации внешнеэкономической деятельности предприятия, предмет всего в зависимости от его отраслевой принадлежности. Выбор форм организации службы ВЭД определяют разные факторы:

мотивы и потребности, побуждающие к участию в международном разделении труда (экспорт, импорт, привлечение иностранных инвестиций, участие в международной кооперации и др.);

степень интернационализации производственной деятельности (уже участвует или только намерено включиться в международные операции);

методы реализации продукции фирмы: самостоятельные экспортные операции или через посредников;

масштаб предприятия и объем его фактического и потенциального экспорта, что определяет количественные параметры службы управления ВЭД;

внешнеэкономические операции имеют постоянный характер или осуществляются время от времени.

В зависимости от этих факторов предприятия применяют различные формы организации ВЭД:

отдел внешнеэкономических связей в структуре управления предприятием (встроенные, специальные);

внешнеторговые фирмы в составе крупных объединений, в ряде случаев с правами юридического лица;

при посредничестве отраслевых внешнеэкономических объединений;

при посредничестве предприятий-учредителей, специализированных внешнеэкономических акционерных обществ системы министерства торговли;

через услуги иностранных посредников.

При постоянном характере экспортных и других внешнеэкономических операций, нацеленности их на расширение, предприятие должно иметь в своем составе профессиональную службу ВЭД, в зависимости от объема функций, это может быть отдел ВЭД или встроенный (например, в коммерческую службу), или специальный, а для более масштабных операций – внешнеторговую фирму.

Отдел ВЭД является структурным подразделением предприятия и осуществляет функции управления ВЭД. Основные задачи отдела: планирование ВЭД, участие в определении экспортных цен, поиск новых экспортных заказов, контроль за выполнением обязательств по заключенным контрактам, анализ эффективности операций, организация и участие в проведении переговоров с потенциальными клиентами, управление экспортным потенциалом предприятия, контроль за организацией отгрузки, страхования, таможенной очистки и транспортировки экспортных товаров, валютный контроль, анализ рекламаций, изучение конъюнктуры зарубежных рынков, сбор конкурентной информации (ценовой, технической, коммерческой по фирмам конкурентам), подготовка предложений по рекламным компаниям, по участию в выставках, ярмарках, разработка проектов стратегии ВЭД предприятия с привлечением иностранных инвестиций.

При встроенной форме организации только выполнение основных функций сосредотачиваются в отделе (протокольно-визовая, заключение контрактов и контроль за их выполнением, подготовка и проведение деловых переговоров и т.п.), другие необходимые функции выполняются в соответствующих отделах (бухгалтерия, экономический отдел, служба маркетинга и т.д.). Специальная форма организации предполагает, что в отделе ВЭД реализуются все необходимые функции, в том числе и валютно-финансовые.

 При нарастании объемов внешнеторговых операций, их усложнении происходит преобразование отдела ВЭД во внешнеторговые фирмы (ВТФ). ВТФ создаютя в рамках крупных объединений с высоким удельным весом экспортно-направленного производства, большими импортными закупками (сырья, комплектующих, оборудования) и инвестиционными проектами.

Рис. 4. Примерная организационная структура внешнеторговой фирмы

Функции определяют конкретную организационную структуру. В силу многообразия конкретных целей, задач и условий не может быть единой структуры для предприятий. Рассмотрим ее на примере машиностроительного предприятия, осуществляющие и экспортные и импортные операции. На единоличной основе фирмой руководит ее директор. В рассматриваемом случае у него четыре заместителя, отвечающие за соответствующие блоки. Внешнеэкономические фирмы, как правило, включаются в общую управленческую структуру объединения без права юридического лица, но могут иметь субсчет на счету предприятия, что дает ей относительную тактическую самостоятельность.

Фирма имеет право самостоятельно определять формы, методы, и объемы работы на внешнем рынке, что предъявляет повышенные требования к организации управления ее внешнеэкономической деятельностью. При решении вопроса о выборе варианта выхода на зарубежные рынки особое внимание следует уделять конкурентным преимуществам. Достижение этой цели обеспечивается на производственной фирме решением более частных задач:

      расширение объема сбыта выпускаемой продукции путем освоения новых рынков сбыта за рубежом;

      минимизация издержек производства и удельных затрат на единицу продукции;

      снижение издержек реализации товаров путем выбора правильной стратегии сбыта;

      повышение качества продукции посредством применения новых технологий, материалов.

Реализация внешнеэкономического потенциала зависит от внешнеэкономической среды фирмы, прежде всего от общей экономической ситуации в России. В реальной экономической среде текущего периода руководители вынуждены применять нестандартные, с точки зрения мировой практики схемы, связанные с большой степенью риска.

6. Контракты во внешнеэкономической деятельности

Роль договора во внешнеэкономической деятельности. Внешнеторговый контракт является основой внешнеэкономической деятельности российского предприятия. Он определяет правовую базу взаимоотношений сторон. Поэтому очень важно правильно оформить его, надлежащим образом изложить в нем условия сделки и защитить свои интересы. Контрактом называют международный договор. В свою очередь договор считается международным, если договаривающиеся стороны находятся на территории разных государств. Толкование международного договора дано в Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи (Венская конвенция 1980г.).

В соответствии с Гражданским Кодексом РФ контракт как, как и любой договор, должен заключаться в письменной форме. Нарушение этого требования ведет к признанию сделки недействительной. Венская конвенция допускает иную форму заключения договора, в ней не содержится требование об обязательном применении письменной формы договора. Внешнее оформление контракта и его содержания осуществляется в соответствии с «Рекомендациями по минимальным требованиям и обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов», утвержденными Министерством ВЭД и ГТК РФ от 16.01.96г. Они направлены на защиту интересов российских предприятий при осуществлении внешнеэкономической деятельности и учитываются уполномоченными банками при принятии внешнеторговых контрактов на расчетное обслуживание и оформление паспортов сделок.

Определенные требования Рекомендации касаются внешнего оформления контракта. Так контракт должен иметь унифицированный номер, состоящий из трех групп знаков. Первая группа содержит код страны покупателя (продавца) по международному классификатору, Вторая группа означает код организации покупателя (продавца) в соответствии с Общероссийским классификатором. Третья группа представляет собой порядковый номер документа. Ставится дата контракта, место подписания. Право подписания контракта определяется учредительными документами. Адреса покупателя и продавца как юридические, так и почтовые указываются полностью. Содержание контракта, его структура определяется странами индивидуально. Однако есть разделы, которые должны быть в любом контракте. Согласно Рекомендаций к таким разделам относятся следующие: предмет контракта (наименование товара, его полная характеристика, страна происхождения, объем, вес); цена и сумма контракта указываются в валюте цены, помимо цены указывается сумма контракта, а также базис поставки; в разделе «условия платежа» - указывается валюта платежа в соответствии с классификатором валют, в обязательном порядке указывается срок платежа и условия рассрочки, если такая имеется, в том разделе дается перечень документов, на основании которых может быть произведена оплата, а также финансовые условия контракта – виды и формы расчетов; сроки поставки; условия приемки товара по количеству и качеству; форс-мажорные обстоятельства; рассмотрение споров; санкции; прочие условия. При подготовке контрактов предприятия в целях экономии времени могут воспользоваться типовыми формами контракта, которые разработаны Европейской комиссией ООН.

Международные правила по толкованию торговых терминов. Цель документа, называемого «Инкотермс». Международная торговая палата на основе обобщения торговой практики в разной странах унифицировала толкование торговых терминов и, начиная с 1936 года издает их,  В этот документ вносились изменения и дополнения в 1953, 1967, 1980, 1990, 2000, 2010 годах.

В настоящее время действует редакция – «Инкотермс – 2010». Этот документ регламентирует распределение обязанностей между сторонами международного договора купли-продажи по перевозке груза, выполнению погрузочно-разгрузочных работ, страхованию товара, выполнению необходимых таможенных процедур, по получению экспортных и импортных разрешений, а также определяет момент перехода риска случайной гибели и случайного повреждения товара с продавца на покупателя. При использовании «Инкотермс» в контракте должна быть сделана ссылка на него.

. В соответствии с этим документом возможен следующий выбор обязанностей продавца и покупателя:

1. Минимальные обязанности продавца исключительно по предоставлению своих помещений для хранения товара с целью дальнейшей передачи его в распоряжение покупателя (EXW).

2. Более широкие обязанности продавца по передаче товара для перевозки либо выбранному покупателем перевозчику(FCA, FAS, FOB), либо перевозчику выбранному продавцом при этом он сам (продавец) оплачивает перевозку (CFR, CPT), а также осуществляет страхование от возможных рисков при перевозке (CIF,CIP).

3. Максимальные обязанности продавца по доставке и передаче товара в пункте назначения указанном покупателем (DAF, DES, DEQ, DDU, DDP).

В соответствии с Incoterms-2000 все международные коммерческие термины делятся на 4 группы:

1 группа: Е. Включает базовые условия, при которых покупатель забирает товар с завода или склада продавца и содержит всего один термин:

 EXW с завода

В случае несвоевременного уведомления покупателем продавца о времени прибытия назначенного покупателем перевозчика под погрузку или несоблюдения сроков приемки товара, на покупателя переходят все риски по товару, начиная с определенной в контракте даты сдачи товара, но только при условии, что товар был обособлен как предмет данного контракта и соответствующим образом хранится на складе продавца, где также могут находиться одинаковые товары, предназначенные для разных покупателей.

2 группа: F. Эта группа характеризуется тем, что продавец должен доставить груз до транспортного средства покупателя.

Группа F - основная перевозка не оплачена

По F - условиям продавец считается выполнившим свои обязательства после того, как он передал товар перевозчику согласно инструкциям, полученным от покупателя. Эти условия предполагают, что в обязанности покупателя входит выбор перевозчика, заключение с ним договора перевозки. Продавец сообщает покупателю о готовности товара к отгрузке, после чего покупатель заключает договор перевозки и отдает продавцу инструкции по поводу того, кому, когда и как передать купленный товар. Поэтому в каждом конкретном контракте, заключенном на F-условиях, вся эта процедура должна быть четко определена.

 FCA (free carrier )- свободно у перевозчика

 FAS (free along side ship) - свободно вдоль борта судна

 FOB (free on board) -свободно на борту

3 группа: С. Сюда входят базовые условия поставки, в соответствии с которыми продавец обязан заключить договор страхования и фрахта(договор перевозки).

Группа С - основная перевозка оплачена

В соответствии с этими условиями продавец самостоятельно заключает договор перевозки, оплачивает перевозку до указанного в контракте места приемки товара покупателем, а также извещает покупателя о деталях отправки и предполагаемом времени прибытия груза в согласованное место принятия поставки.

 CFR (cost and freigt)-стоимость и фрахт

 CIF (cost, insurance, freigt)-стоимость, страхование и фрахт

 СРТ (carriage paid to ...)- перевозка оплачена до ....

 СIР (carriage and insurance paid to ..) -перевозка и страхование оплачены до ...

4 группа: D. Продавец обязан доставить груз до точки, указанной покупателем и нести все затраты и риски до передачи груза покупателю.

Условия группы D можно разбить на две категории. В первую попадают условия DAF, DES, DDU в соответствии с которыми, продавец не очищает товар для импорта. Ко второй категории относятся DEQ и DDP. По этим условиям продавец должен получить все необходимые импортные лицензии, а также оплатить таможенные пошлины, сборы и налоги.

 DAF (delivered at frointer)-поставка на границе,

 DES (delivered ex ship)-поставка с судна,

 DEQ (delivered ex qay duty paid)-поставка с причала с оплатой таможенной пошлины в пункте назначения ,

 DDU (delivered duty unpaid)-поставка без оплаты таможенных пошлин,

 DDP (delivered duty paid) -поставка с оплатой таможенных пошлин.

Другой важной особенностью документа является классификация терминов в зависимости от способов транспортировки товара, что позволяет сделать наиболее точный выбор договаривающимся сторонам того или иного термина.

Любой вид транспорта, включая смешанный:

 EXW с завода (с указанием пунктов)

 FCA Франко-перевозчик (с указанием пункта)

 СРТ Перевозка оплачена до (с указанием пункта назначения)

 СIР Перевозка и страхование оплачены (с указанием пункта)

 DAF Поставка на границе (с указанием пункта)

 DDU Поставка без уплаты пошлины (с указанием пункта назначения)

 DDP Поставка с оплатой пошлины (с указанием пункта назначения)

Воздушный транспорт :

 FCA Франко перевозчик (с указанием пункта)

Железнодорожный транспорт:

 FCA Франко-перевозчик (с указанием пункта)

Морской и внутренний водный транспорт:

 FAS Свободно вдоль борта судна (наименование порта отгрузки)

 FOB Свободно на борту (наименование порта отгрузки)

 CFR Стоимость и фрахт (наименование порта назначения)

 CIF Стоимость, страхование, фрахт (наименование порта назначения)

 DES Поставка с судна (наименование порта назначения)

 DEQ Поставка с причала (наименование порта назначения)

В документе Инкотермс-2000 по каждому термину есть таблица определяющая обязанности продавца (А) и покупателя (В) :

Теоретически можно обойтись и без использования аббревиатур международных коммерческих терминов, но при этом придется прописать в контракте все нюансы обязанностей продавца и покупателя. Правильная запись международных коммерческих терминов в контракте должна выглядеть следующим образом:

FOB Liverpool, Incoterms 2000.

DDU Frankfurt Schmidt GmbH, Warehouse 4, Incoterms 2000.

CPT Smith Carriers, Inc. Main Warehouse, New York, Incoterms 2000.

7. Цена внешнеторгового контракта

Понятие «мировая цена». Вопрос цен во внешней торговле является чрезвычайно важным, ибо он определяет экономическую эффективность внешнеторговых сделок. Основой для расчета экспортных и импортных цен в российской внешнеторговой. Поэтому методам определения цен в контрактах уделяется особое внимание. На практике мировая цена выступает как цена основных товарных рынков. Они являются показателями, отражающими среднемировые условия производства, реализации и потребления конкретных товаров. На практике «мировая цена» выступает как цена важнейших продавцов и покупателей либо основных центров международной торговли и устанавливается в ходе осуществления крупных и регулярных сделок с товаром. Цены случайных, эпизодических сделок не являются представительными. Мировая цена характеризуется следующими признаками:

это цена, по которой производятся крупные экспортные и импортные сделки на условиях обычных для большинства товарных рынков, т.е. она должна носить раздельный коммерческий характер. Исключаются товарообменные операции (бартер, компенсация и т.п.), поставка товаров в рамках государственной помощи, реализация продукции совместных предприятий и т.п.

это цена, используемая в регулярных сделках на важнейших рынках;

это цена товаров в таких сделках, платежи по которым ведутся в свободной торговле наличными в свободно конвертируемой валюте в рассматриваемый период.

В качестве мировых цен не могут быть цены, обслуживающие товарооборот в рамках замкнутых экономических группировок.

Это не значит, что на один и тот же товар на отдельных рынках должны быть одинаковые цены. На мировом рынке существует множество цен, т.е. цены на одинаковый товар в одно и то же время могут заметно различаться. На уровень мировых цен воздействуют: валюта платежа, условия расчета, характер поставки, место и время продажи и многие другие экономические и неэкономические факторы.

Принципы определения внешнеторговых цен. Существуют различные подходы к установлению внешнеторговых цен. Одним из таких подходов является определение цены на базе собственных издержек производства, т.е. экспортная цена определяется как сумма издержек производства (они включают стоимость сырья, материалов, топлива, амортизационную часть стоимости машин и сооружений, заработную плату) плюс средняя прибыль. Другим подходом – обеспечение целевой прибыли. Устанавливаемая цена должна обеспечить желаемый процент на капитал. По машинотехнической продукции установление цен может осуществляться в зависимости от экономических результатов использования товара. Этот способ предполагает сопоставление конкурирующих на рынке товаров путем определения периода окупаемости или нормы рентабельности, либо годовых издержек по эксплуатации. Существует также подход, когда цены могут устанавливаться на базе уровня текущих цен, т.е. на основе конкурентных материалов. Последний подход наиболее широко используется в деятельности российских внешнеторговых организаций и в международной практике

Следует также принять во внимание практику фирм на рынке на предлагаемые товары. При расчете исходной цены фирмы используются различными подходами к проблеме ценообразования. Один из таких подходов – установление цены по географическому принципу, второй подход – установление цен со скидками и зачетами, когда фирма предоставляет скидки за платеж наличными, за количество, функциональные и сезонные скидки, производятся зачеты. Третий подход – установление цен на новый товар, когда фирма предлагает защищенную патентом новинку либо в рамках стратегии «снятия сливок», либо а рамках стратегии прочного внедрения на рынок. Четвертый подход – установление цен для стимулирования сбыта, когда фирма решает прибегнуть либо к использованию «убыточных лидеров» или к ценам для особых случаев, или предлагает скидки наличными. Пятый подход – установление дискриминационных цен, когда фирма назначает разные цены для разных покупателей, на разные варианты товара, для разных мест и разного времени. Шестой подход – когда фирма устанавливает цены на дополняющие товары, обязательные принадлежности и побочные продукты производства.

Способы установления и фиксации цен, используемых в международной торговле. Цена товара – это количество денежных единиц определенной валютной системы, которые должен заплатить покупатель продавцу в той же или другой валюте за весь товар или единицу товара на согласованных базисных условиях. По согласованию сторон цены фиксируются в контракте в валюте одной из стран-контрагентов, либо в валюте третьей страны или в международных валютных единицах. Для взаимных расчетов между продавцом и покупателем может быть выбрана другая валюта, не та, в которой зафиксированы цены.

В международной торговле практикуется несколько способов установления и фиксации цен.

Твердые цены согласовываются при заключении контракта и не подлежат изменению в ходе его выполнения.

Цены с последующей фиксацией устанавливаются в назначенные договорами сроки на основании согласованных источников. Так, например, контрактом может быть предусмотрено, что цены на проданные по нему товары будут установлены на уровне цен мирового рынка на определенную дату или в день поставки товара покупателю. В качестве источников цен контракт может предусматривать биржевые котировки, цены, публикуемые в различного рода справочниках и отраслевых журналах, а так же цены, реально складывающиеся на мировом рынке и определяемые по достоверным конкурентным материалам.

Скользящие цены применяются в контрактах с длительными сроками поставки, в течении которых экономические условия производства товаров могут существенно измениться. Чаще всего скользящие цены устанавливаются при торговле машинами и оборудованием со сроками поставки, превышающими один год, а так же при исполнении больших по объему и продолжительных по времени подрядных работ. Скользящая цена состоит из двух частей: базовой, устанавливаемой на дату предложения или подписания контракта, и переменной, определяемой на период изготовления или поставки товара

Определение контрактных цен на основе использования конкурентных материалов Оптимальный уровень цен для конкретных сделок часто называется «мировым уровнем», но это не «всемирный» уровень цен, поскольку одни и те же цены, действующие для определенного товара по всем географическим регионам,- явление крайне редкое. Поэтому перед контрагентами всегда стоит задача определить цену на конкретный товар в регионе, где будет осуществлена сделка, и на тот период времени, когда ее планируется совершить. Основным методом определения оптимального уровня цен, принятым в международной торговле, является изучение цен конкурентов на аналогичные товары с внесением необходимых поправок, учитывающих различия в технических характеристиках, в коммерческих условиях сделок, а также тенденции изменений цен во времени.

Источниками сведений о ценах (конкурентными материалами) могут быть достоверные копии предложений и контрактов конкурирующих фирм, прейскуранты цен с указанием предоставляемых скидок, биржевые котировки, справочные цены торговых ассоциаций и комитетов, публикации в коммерческих и отраслевых изданиях. Конкурентные материалы могут быть получены во внешнеторговых организациях, специализирующихся на торговле определенными видами товаров. Подбор конкурентных материалов ведется с базисного рынка, на котором условия торговли аналогичными товарами наиболее близки условиям планируемой сделки и где совершается значительный объем внешнеторговых операций с такими товарами. В качестве базисных не следует принимать рынки со специальными режимами торговли для отдельных стран или для аналогичных видов товаров. По своей сущности расчет оптимального уровня внешнеторговой цены представляет собой внесение к ценам конкурентов поправок на техническое сопоставление экспортируемых или импортируемых товаров с конкурирующими аналогами, а также корректировок, учитывающих отличие коммерческих условий сделок конкурентов от тех, на которых предполагается заключить контракт.

Расчеты и утверждение цен обычно выполняются в одном из трех вариантов:

      обоснование экспортных или импортных цен делается в основном при наличии достоверных «прямых» конкурентных материалов, то есть сведений об условиях торговли аналогичным товаром на подобных коммерческих условиях;

      конкурентный лист – расчет цен в табличной форме, когда требуется внесение нескольких поправок на сопоставление технических характеристик и коммерческих условий к двум и более конкурентным материалам. Обычно каждое внешнеторговое объединение разрабатывает и тиражирует свою форму конкурентного листа, но все они примерно одинаковы по структуре. В табличную форму вносятся поправки, расчет которых должен быть приложен к конкурентному листу.

      сложные расчеты выполняются, когда для определения общей цены сделки надо сделать много предварительных подсчетов, например, для определения поправок на техническое сопоставление, на транспортировку, монтаж, техническое обслуживание и т.д. Такие расчеты обычно представляют собой объемные документы со всеми необходимыми обоснованиями примененной методики и результирующими таблицами.

Указанные варианты расчетов цен различаются главным образом разнообразием и количеством поправок к конкурентным материалам, но все они должны исходить из единых принципов внесения поправок, или принципов приведения цен.

Составление конкурентного листа. Рассмотрим принципы расчета цены товара в форме конкурентного листа. Данные для расчета представлены в таблице 7.

Цены конкурентных материалов прежде чем использовать для определения цен предложения и сделок необходимо привести к единым коммерческим условиям приобретения товара. К таким важным поправкам, наиболее распространенным в коммерческом мире, следует отнести поправки на уторгование, место поставки, срок поставки, условие платежа, серийность, дату конкурентного материала, изменение валютного курса.

В заглавии конкурентного листа дается краткая характеристика товара (например, дизель-генератор, мощностью 200 ква, 1500 об/мин., 220/380 в, на пневмошасси, с баком запаса топлива). В таблице 8 дан расчет поправок по коммерческим условиям по двум конкурентным материалам. В графе 1 проставляется нумерация исходных данных и вводимых поправок. В графе 3 приводятся исходные условия рассчитываемой цены. Следует учитывать, что точность расчета повышается с увеличением числа конкурентных материалов. Для расчета рекомендуется привлекать не менее 3-5 конкурентных материалов с базисного рынка. В приведенном примере для упрощения принято только 2 материала. В графах 4-5, 6-7 указываются реквизиты конкурентных материалов, а так же величина исходных данных по каждой поправке и размер поправки по сравнению с условиями рассчитываемой цены  Контрактная цена может определяться как средняя величина, но можно исходить из минимального (27042500204) или максимального (3052300052) размера,  который получился при расчете.

Таблица 7.

Исходные данные для расчета.

Индекс цен на данный товар

Транспортные издержки составляют - 7%,

Затраты на страхование – 2%.

Таблица 8.

Расчет цены

Экспортная и импортная контрактная цена. Основа экспортной цены – это базисные условия поставки. Экспортная (контрактная цена) всегда дается с указанием базисных условий поставки (например, цена CIF или цена FOB). Это показывает величину включенных в цену таких дополнительных расходов как хранение на складе экспортера, транспортировка до порта назначения, расходы на страхование, погрузочно-разгрузочные работы, таможенное оформление.

Пример расчета цены CIF Порт Восточный. Расчет цены осуществляется на следующих основаниях:

Цена товара на условиях EXW – 800  долл  за единицу.

Плата за использование складских помещений (из расчета, что от момента доставки груза на склад до погрузки на судно произойдет 7 дней) – 30 долл. за единицу.

Плата за погрузку в контейнеры, доставку до судна, таможенную очистку (расходы на оплату услуг морского экспедитора) – 40 долл. за единицу.

Комиссия торговой компании, включающая банковский процент, оплату различных банковских услуг, другие накладные расходы – 43 долл. за единицу.

Стоимость фрахта при морских перевозках: Ниигата – Порт Восточный – 133 долл. за единицу.

Страхование груза при морских перевозках – 6 долл. за единицу.

Таблица 9.

Расчет экспортной цены

При определении таможенной стоимости импортируемого товара чаще всего в практике применяется метод «по цене сделки с ввозимыми товарами». В этом случае ценой сделки является цена, которая была использована при оплате товара. Цены на импортные товары включают следующие элементы: таможенная стоимость импортируемого товара, таможенная пошлина, акциз, налог на добавленную стоимость, таможенные платежи и сборы.

Таблица 10.

Пример расчета импортной цены

Цены на импортные товары включают следуюшие элементы: таможенная стоимость импортируеиого товара, таможенная пошлина, акциз, налог на добавленную стоимость, таможенные платежи и сборы.

8. Организация таможенного контроля

Задачи таможенного контроля и таможенного оформления. Таможенное дело в РФ составляют таможенная политика РФ, а также порядок и условия перемещения через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств, взимание таможенных платежей, таможенное оформление, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики в жизнь. Таможенное дело относится к ведению федеральных органов государственной власти.

Законодательство РФ о таможенном деле состоит из Таможенного кодекса РФ, Закона РФ «О таможенном тарифе», иных актов законодательства Российской Федерации, принятых в соответствии с ТК России. Государственный таможенный комитет РФ издает, в пределах своей компетенции, нормативные акты по таможенному делу, обязательные для исполнения всеми таможенными органами РФ и иными государственными органами, предприятиями, учреждениями, организациями вне зависимости от форм собственности.

Организационным обеспечением таможенного дела является система таможенных органов. К ним относятся Государственный таможенный комитет, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты. Эта система строится с учетом тех же принципов, на которых основывается таможенное дело в России: единство таможенной политики, единство таможенной территории, единства таможенного законодательства, единого тарифного регулирования, сочетание его с мерами экономической политики. ГТК России как федеральный орган исполнительной власти осуществляет непосредственное руководство таможенными органами и таможенным делом. Среди его основных задач – организация и совершенствование таможенного дела в стране. Он наделен полномочиями на создание, реорганизацию и ликвидацию региональных таможенных управлений (РТУ) и таможен. Такие же полномочия в в отношении таможенных постов отнесены к компетенции РТУ (на сегодняшний день их 18, в том числе Дальневосточное ТУ), они развивают внешнеэкономические связи на региональном уровне. Таможня – это базовое звено таможенной системы, ее основное подразделение, на это звено переносится центр тяжести всей работы по осуществлению таможенного дела. Таможенный пост – это линейное подразделение таможенной системы, с которого начинается осуществление таможенного дела по всей технологической цепи.

Таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами РФ в целях обеспечения соблюдения законодательства РФ о таможенном деле, Среди большого количества функций, реализуемых таможенными органами, значительную роль играют те из них, которые призваны обеспечить исполнение задач, относящихся к таможенному контролю. В их число входят:

Обеспечение соблюдения законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы;

Обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности и защиты экономической безопасности;

Осуществление валютного контроля;

Взимание таможенных пошлин, налогов и иных платежей;

Обеспечение соблюдения разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;

Обеспечение эффективного исполнения таможенных режимов при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу;

Осуществление таможенного оформления и контроля товаров и транспортных средств.

Согласно ТК РФ таможенный контроль производится в следующих формах: проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей, таможенного досмотра как исключительной формы таможенного контроля, учета товаров и транспортных средств, устного опроса физических лиц, проверка системы учета и отчетности, осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю.

По формам осуществления таможенный контроль можно разделить на следующие виды: 1) проверка документов на товары и транспортные средства; 2) таможенный осмотр товаров и транспортных средств; 3) таможенный досмотр товаров и транспортных средств. Все эти виды таможенного контроля находятся в единстве и направлены на достижение следующих целей: установление законности перемещения через границу товаров и транспортных средств, выявление контрабанды и иных преступлений в сфере таможенного дела, а также нарушений таможенных правил.

Товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу в соответствии с таможенными режимами. Таможенный режим – совокупность положений, определяющих статус товаров и транспортных средств, перемежаемы через таможенную границу РФ, для таможенных целей. ТК РФ содержит перечень видов таможенных режимов: 1) выпуск для свободного обращения, 2) реимпорт, 3) транзит, 4) таможенный склад, 5) магазин беспошлинной торговли, 6) переработка на таможенной территории, 7) переработка под таможенным контролем, 8) временный ввоз (вывоз), 9) свободный таможенный склад, 10) свободный склад, 11) переработка на таможенной территории, 12) экспорт, 13) реэкспорт, 14) уничтожение, 15) отказ в пользу государства, 16) вывоз товаров для представительств РФ за рубежом, 17) вывоз отдельных товаров в государства, бывшие республики СССР. Таможенный режим устанавливает порядок перемещения товаров через таможенную границу в зависимости от назначения товара, условия нахождения его на/вне таможенной территории, устанавливает рамки, в которых может использоваться товар, права и обязанности лица, перемещающего товары, требования к товару, перемещаемому под данный конкретный режим.

При рассмотрении технологий проведения таможенного контроля необходимо иметь в виду следующие понятия: 1) таможня отправления – это любая таможня, где для всей партии товара или ее части начинается перевозка по процедуре внутреннего таможенного транзита (ВТТ), 2) таможня назначения – любая таможня, где заканчивается перевозка по процедуре ВТТ, 3) процедура внутреннего таможенного транзита (ВТТ) – порядок перевозки товаров под таможенным контролем от таможни отправления до таможни назначения, 4) перевозчик – предприятие или организация, осуществляющие перевозку, давшие обязательство таможенным органам о доставке товаров в таможню назначения, 5) склад временного хранения – специально выделенные и обустроенные помещения, открытые площадки и иные места, предназначенные для хранения под таможенным контролем товаров и транспортных средств с момента представления таможенного органу и до их выпуска.

Этапы таможенного контроля: 1) уведомление таможенного органа о пересечении таможенной границы товаром и транспортным средством и принятие таможенным органом такого уведомления; 2) представление таможенному органу товаров, транспортных средств и документов на них; 3) оформление принятия под таможенный контроль товаров, транспортных средств и документов на них, 4) оформление доставки товаров, транспортных средств и документов на них в таможню назначения, доставка, 5) контроль за доставкой, 6) принятие доставленных товаров и транспортных средств таможней назначения под таможенный контроль, 7) уведомление таможней отправления о доставке (недоставке) товаров, транспортных средств, документов на –них в таможню назначения, 8) помещение товаров на склад временного хранения (таможенный склад), 9) принятие таможенным органом таможенной декларации, 10)таможенный контроль и таможенное оформление товаров после принятия таможенным органом таможенной декларации,11) завершение таможенного оформления и принятие по его результатам соответствующего решения.

При вывозе товаров и транспортных средств последовательность операций при осуществлении таможенного контроля изменяется, хотя это существенно не влияет на принципиальную схему организации таможенного контроля. Приведенную схему можно рассматривать в качестве ключевых направлений организации таможенного контроля. В свою очередь, каждое из направлений включает достаточно много операций, регламентированных соответствующими нормативными документами.

Товары и транспортные средства с момента представления таможенному органу и до их выпуска либо представления лицу в соответствии с избранным таможенным режимом находится на временном хранении под таможенным контролем. Согласно приказу ГТК РФ №388 «Об утверждении Положения о временном хранении (складах временного хранения)» местом прибытия на таможенную территорию РФ и доставки товаров и транспортных средств может быть только склад временного хранения. Склады временного хранения с одобрения таможенных органов могут утверждаться в любых местах. В аэропортах, на аэродромах и в портах, открытых для международного сообщения, на грузовых дворах, станционных складах и площадях станций железных дорог, осуществляющих прием, погрузку, выгрузку и выдачу товаров, перемещаемых через таможенную границу, в пунктах пропуска через государственную или таможенную границу, где осуществляется международное автомобильное сообщение, наличие складов временного хранения является обязательным. Статус «находящихся на временном хранении» товара и транспортных средств приобретают автоматически с момента и в силу их представления таможенному органу. Помещение товаров и транспортных средств на склад временного хранения выражается в уведомлении таможенного органа о прибытии товаров и транспортных средств, подаче краткой декларации или транспортных, коммерческих и иных документов, если они содержат сведения, подлежащие указанию в краткой декларации. Краткая декларация подается перевозчиком. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком на ее подачу, таковым для таможенных целей является водитель или иное физическое лицо, управляющее транспортным средством.

Такие процедуры, как уведомление таможенных органов о пересечении таможенной границы или о намерении вывезти товары и транспортные средства за пределы таможенной территории, доставка товаров и транспортных средств и документов на них в место, определяемое таможенным органом, представление их в места доставки, временное хранение – в ТК РФ рассматриваются в качестве предварительных операций, предшествующих основному таможенному оформлению и помещению товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим. Предварительные операции при осуществлении таможенного контроля направлены на недопущения ввоза в РФ и вывоза из нее запрещенных товаров и транспортных средств, их идентификацию и призваны облегчить и ускорить производство таможенного оформления.

Таможенный контроль с применением грузовой таможенной декларации (ГТД). ГТД является основным документом, используемым для декларирования товаров. Это официальный документ установленной формы (ТД1 и ТД2), используемый для выполнения таможенных формальностей при перемещении товаров через таможенную границу РФ, при изменении таможенных режимов, под который помещался товар, и в случаях, устанавливаемых ГТК РФ. ГТД применяется при таможенном оформлении товаров, в отношении которых выполняется хотя бы одно из следующих условий: таможенная стоимость товара превышает сумму, эквивалентную 100 ЭКЭ, в отношении товара применяются меры экономической политики, взимаются таможенные пошлины и налоги. В противном случае декларирование товаров осуществляется путем представления в таможенный орган заявления в произвольной форме.

Необходимо соблюдать основные требования по заполнению ГТД. ГТД заполняется на русском языке, в основном на печатающем устройстве компьютера или на пишущей машинке, в некоторых случаях разрешается сведения заносить от руки. ГТД должна заполняться разборчиво и не содержать подчисток и помарок. ГТД подписывается декларантом, которым может быть физическое или юридическое лицо. Если декларантом является юридическое лицо, удостоверение ГТД осуществляется подписью его работника, обладающего правом заполнения ГТД и печатью юридического лица.

Комплект ГТД состоит их четырех сброшюрованных листов, которые распределяются следующим образом:

      первый экземпляр ГТД остается в таможенном органе и храниться в специальном архиве;

      второй экземпляр ГТД остается в отделе статистики таможенного органа;

      третий экземпляр ГТД возвращается декларанту;

      четвертый экземпляр: а) при вывозе товаров – вместе товарораспорядительными документами направляется в таможенный пункт пропуска на границе, б) при ввозе товаров – остается в отделе таможенной стоимости органа, проводящего таможенное оформление.

Правила заполнения ГТД утверждены…Подача декларантом ГТД сопровождается предоставлением в таможенный орган следующих документов:

Документы, удостоверяющие полномочия декларанта на подачу ГТД от собственного имени.

Коммерческие документы на оформляемый товар.

Такими документами могут быть: а) документы, являющиеся основанием для поставки товаров: контракт (договор) купли-продажи; контракт (договор) мены при бартере; соглашение на поставку на выставку при временном ввозе; приглашение на гастроли; письмо при ввозе гуманитарной помощи; б) документы, подтверждающие стоимость товара: спецификация, счет-фактура на партию товара.

Товарно-транспортные документы, подтверждающие факт перемещения товаров: коносамент при поставке груза морским транспортом, международная автомобильная накладная либо товарно-транспортная накладная (внутри российская), авианакладная при поставке груза авиационным транспортом, железнодорожная накладная при поставке груза железнодорожным транспортом, багажная ведомость при поставке груза багажом, багажная квитанция при перемещении груза посылкой или бандеролью.

Документы, предназначенные непосредственно для производства таможенного оформления:

      документы контроля за доставкой товара: а) документ контроля за доставкой при перевозке груза между российскими таможнями, б) книжка МДП (CARRNET TIR) при перевозке грузов автомобильным транспортом между таможнями, в том числе, расположенными в различных государствах, в) лицензия таможенного перевозчика, регистрационная карточка таможенного перевозчика при перевозках грузов по лицензии таможенного перевозчика;

      лицензия на переработку товара при использовании режимов переработки,

      декларация таможенной стоимости

      оригинал и копия паспорта сделки.

Документы, подтверждающие расчеты между отправителем и получателям товара: платежное поручение, если платежи на оплату производятся в рублях РФ; заявления на перевод, если платежи по контракту производятся в иностранной валюте.

Документы, подтверждающие уплату таможенных платежей, либо обеспечение уплаты таможенных платежей: платежное поручение, если платежи производятся в рублях РФ; заявления на перевод, если платежи производятся в иностранной валюте; квитанция, если оплата производится наличными в кассу банка или таможни; договор залога при отсрочке платежей; гарантия банка или иного кредитного учреждения при отсрочке платежей.

Сертификат о происхождении товара.

Документы, предъявляемые при таможенном оформлении в случае контроля за ввозимыми товарами со стороны других государственных органов: лицензия, разрешение органов внутренних дел, разрешение органов Министерства здравоохранения, сертификат соответствия товара, в случае необходимости подтверждения безопасности товара.

Документы, подтверждающие юридический статус предприятия: свидетельство о государственной регистрации предприятия, справка из органов Государственной статистики с указанием кодов ОКПО и СОАТО, справка из органов налоговой инспекции о постановки предприятия на налоговый учет, справками банка, подтверждающая наличие у организации-получателя расчетного рублевого и текущего валютного счетов.

Электронная копия ГТД.

Все представленные документы вносятся декларантом в специальную опись документов, прилагаемую к ГТД.

Таможенный орган вправе запросить у декларанта дополнительные сведения с целью проверки информации содержащейся в ГТД и представленных документах. С разрешения таможенного органа представленные документы могут быть составлены на иностранных языках. Основное таможенное оформление товаров осуществляется в порядке, определенном ГТК РФ и включает следующие этапы: 1. Этап приема, регистрации и учета таможенной декларации; 2. Этап контроля за правильностью определения кода товара в соответствии с ТК ВЭД и страны происхождения товара, а также за соблюдением мер нетарифного регулирования; 3. Этап валютного контроля и контроля таможенной стоимости; 4. Этап контроля таможенных платежей; 5. Этап досмотра и выпуска.

На различных этапах таможенного контроля возможно обнаружение ошибок, носящих технический характер. В этом случае должностное лицо, их обнаружившее, составляет сопроводительную записку с указанием ошибок и передает на следующие этапы контроля. На основании этой записки декларант имеет право в присутствии должностного лица исправлять ошибки и заверить эти исправления подписью и печатью. Если же на каком-то этапе контроля обнаруживается факт, делающий невозможным выпуск товара, об этом делается соответствующая запись с указанием причины. В этом случае на ГТД и транспортных документах ставится штамп «Выпуск запрещен» в правом верхнем углу транспортного документа – номер ГТД. Если сведения ГТД и прилагаемых документов удовлетворяет необходимым требованиям, ставится штамп «Выпуск разрешен». Должностные лица таможенных органов РФ не в праве по собственной инициативе заполнять письменную таможенную декларацию, изменять или дополнять сведения в ней. По завершении операции с грузовой таможенной декларацией таможня готовит сводку полученной информации путем заполнения первичных форм статистической отчетности.

Таможенные сборы и платежи. Таможенным кодексом РФ устанавливаются следующие таможенные платежи: 1. Таможенная пошлина. 2. Налог на добавленную стоимость (НДС). 3. Акцизы. 4. Сборы за выдачу лицензий таможенным органам РФ. 5. Сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению. 6. Таможенные сборы за таможенное оформление. 7. Таможенные сборы за хранение товара. 8. Таможенные сборы за таможенное сопровождение товара.

9. Плата за информирование и консультирование. 10. Плата за принятие предварительного решения. 11. Плата за участие в таможенных аукционах.

Таможенная пошлина взимается при ввозе товара на таможенную территорию РФ и вывозе с этой территории и является неотъемлемым условием такого ввоза и вывоза. Таможенные пошлины подразделяются на импортные, экспортные и транзитные.

Ставки таможенных пошлин дифференцированы в зависимости от кода ТН ВЭД СНГ и страны происхождения товара. Базовые «предельные» ставки таможенных пошлин применяются при вывозе товаров, происходящих из государств, которым Россия предоставляет режим наибольшего благоприятствования. В отношении развивающихся стран действуют преференциальные ставки (75% от величины базовых ставок). Для наименее развитых стран, а также стран СНГ применяются нулевые ставки таможенных пошлин. Максимальные ставки (базовые, увеличенные в два раза) применяются в иных случаях, а так же если неизвестна страна происхождения товара.

Адвалорные ставки таможенных пошлин определяются в процентах от таможенной стоимости товаров, специфические – в виде конкретной денежной суммы за единицу товара (в евро,),  смешанные (комбинированные) определяются с использованием адвалорной и специфической ставок. Законом РФ «О таможенном тарифе» определены категории товаров, которые освобождаются от взимания таможенных пошлин, а также льготы и порядок их предоставления. Валюта исчисления пошлины соответствует валюте заявленной таможенной стоимости товара.

Таможенная пошлина по адвалорной ставке рассчитывается по формуле:

Тпа = ТС  СТПа/100, где

Тпа – величина таможенной пошлины товара,

ТС – таможенная стоимость товара,

СТПа – ставка таможенной пошлины адвалорная (в процентах к ТС товара).

Исчисление таможенной пошлины по специфической ставке осуществляется следующим образом:

ТПс = КТ СТПс  ОК/ОКвк, где

ТПс – величина таможенной пошлины,

КТ – количество товара,

СТПс – ставка таможенной пошлины специфическая (в евро, ЭКЮ за единицу товара),

ОК – официальный курс евро к рублю по курсу ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации,

ОКвк – официальный курс валюты контракта к рублю.

Исчисление величины таможенной стоимости по смешанным ставкам проводится методом сравнения величин ТПа и ТПс. Наибольшая из них принимается к уплате в качестве таможенной пошлины.

При определении НДС используются адвалорные ставки. В настоящее время применяется основная ставка для большинства товаров 20% и НДС в размере 10%. НДС исчисляется по формуле:

НДС = (ТС + ТП + А)  СНдс/100,где

НДС – величина НДС, подлежащая оплате,

СНдс – ставка НДС, установленная на данный товар,

А – акциз,

ТС – таможенная стоимость товара,

ТП – таможенная пошлина.

Федеральный закон РФ «Об акцизах» определяет специфические и адвалорные ставки акцизов. Специфические ставки акциза устанавливаются в рублях за единицу измерения подакцизного товара. При исчислении суммы акциза по адвалорным ставкам в качестве налогооблагаемой базы берется величина, включающая таможенную стоимость, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление.

При расчете таможенных сборов за таможенное оформление для большинства таможенных режимов применяются адвалорные ставки сборов. Они дифференцируются в зависимости от валюты платежа: 0,1% от таможенной стоимости в валюте РФ и 0,05% в иностранной валюте. В ряде случаев применяется ставка 0,15% и 0,1 в валюте РФ. При ввозе/вывозе ценных бумаг в иностранной валюте используются специфические ставки в размере 3-х минимальных размеров оплаты труда. Во все случаях сборы за таможенной оформление не должны превышать 0,15% их таможенной стоимости.

Примеры расчета таможенных платежей. ИМПОРТ

Импортируется партия шоколадных конфет с начинкой (код по ТН ВЭД СНГ – 180690031000). Вес партии 1000 кг, таможенная стоимость 10 000руб. Ставка импортной пошлины – 0,6 евро/кг, ставка НДС – 20%, курс руб/$ – 29,30 руб/$, курс руб/евро – 25,4 руб/евро. Коды платежей: 10 – сборы за таможенное оформление, 0,1% в рублях, 11 – сборы за таможенное оформление, 0,05% в долларах, 20 – импортная пошлина, 32- НДС.

Расчет таможенных платежей:

0,1%: 10000 · 0,1% = 10 руб,

0,05% 10000 · 0,05%/ 29,30 = 0,17$,

30,6 евро: 0,6 · 25,40 · 1000 = 15240 руб,

 (10000 + 15240) · 20% = 5048 руб.

Общая сумма таможенных платежей: 20203 руб.

ЭКСПОРТ

Экспортируется рыбопродукция – мороженная камбола (код по ТН ВЭД - 0303320000). Таможенная стоимость 20000руб. Ставка экспортной пошлины 5%, курс руб/$ - 29,30 руб/$.

Расчет таможенных платежей:

10: 0,1% 20000 · 0,1% = 20 руб.

11: 0,05% 20000 · 0,05% /29,30 = 0,36$.

25: 5% 20000 · 5% = 1000 руб.

Общая сумма таможенных платежей: 1030,8 руб.

Литература

Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Внешнеэкономические связи. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 1998.

Банковское дело в России. Т. VI. Внешнеэкономическая деятельность. – М.: Вече, 1994.

Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учебник для вузов /Под ред. Л.Е. Стровского. – М.: ЮНИТИ, 1999.

Грачев Ю.Н., Плотников Ю.Н. Практика внешнеэкономической деятельности. – М., 1994.

Джон Д. Дениэлс, Ли Х. Родеба. Международный бизнес. – М.: Дело Лтд, 1994.

Зыкин И. С. Внешнеэкономические операции: право и практика. – М., Международные отношения, 1994.

Михайлин А.Н. Управление внешнеэкономический деятельностью фирмы: М. – МАЭП Колита, 2000.

Покровская В.В. Международные коммерческие операции и их регламентация. – М.: Инфра-М, 1996.

Портер М. Международная конкуренция. – М.: Международные отношения, 1993.

Потиенко Л.И. Валютная политика России и ее влияние на экономические процессы. В кн. «Актуальные проблемы управления – 2000». Вып. 1/ ГУУ. -  М., 2000.

Потиенко Л.И. Валютный рынок России и эффективность внешнеэкономической деятельности предприятия. В ж. Россия в ХХI веке: экономика, политика, культура, № 1. -  Владивосток, ВГУЭС, 1999.

Современная внешнеэкономическая деятельности. //Под ред. Б.М.    Смитиенко. – М.: МГГУП, 2000.

Экономика внешних связей в России. /Под ред. А.С. Булатова. – М.: БЕК, 1995.

Периодические издания.