Тема: статистика финансовых ресурсов

1) Статистика финансовых результатов [48]

2) Расчет прибыли, рентабельности и показателей их динамики [50]

3) Методы анализа влияния факторов на финансовые результаты [49]

1.

В условиях рыночной экономики прибыль является основой экономического развития. Прибыль служит источником расширенного воспроизводства, за счет неё создаются поощрительные фонды, выполняются обязательства перед государством и перед другими организациями. Поэтому показатели прибыли занимают центральное место в системе финансовых результатов всех субъектов хозяйствования.

Целью статистического изучения финансовых результатов деятельности предприятий является анализ структуры прибыли, выполнения плана и динамики прибыли, выявление факторов, влияющих на уровень и динамику прибыли и рентабельности.

На предприятиях определяют не один, а ряд показателей прибыли. Важнейшим из них является прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Она рассчитывается путем вычитания из выручки от реализации полной себестоимости, включая управленческие расходы и расходы на реализацию. В том случае, когда затраты превышают выручку, имеет место убыток от реализации.

Организации могут также получать доходы от операций с активами (например, от реализации излишков сырья и материалов, производственного оборудования). Кроме того, они могут получать проценты по акциям, депозитам, уплачивать проценты за пользование кредитами и займами. Такие доходы и расходы называются операционными. Финансовый результат таких операций представляет собой прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, которая определяется как разность между операционными доходами и операционными расходами.

На общий финансовый результат деятельности организации влияют также полученные и уплаченные другим организациям штрафы, пени, неустойки, курсовые разницы. Разность между перечисленными видами доходов и расходов представляет прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов.

Общая прибыль организации определяется:

П = Прп + Под + Пврд

Для целей налогообложения из величины общей прибыли вычитаются доходы не учитываемые при налогооблажении. Так получают налогооблагаемую прибыль. После вычета из неё налога на прибыль, прочих налогов и сборов в распоряжении организации остается чистая прибыль. Она направляется на свои нужды: в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, выплату дивидендов.

Показатели прибыли являются абсолютными и не подлежат прямому сравнению. Поэтому на практике рассчитываются относительные показатели финансового результата деятельности организации – показатели рентабельности.

Рентабельность реализованной продукции (Rпр) – показывает размер прибыли от реализации продукции, приходящийся на один рубль затрат на её производство и реализацию. Выражается в процентах:

Рентабельность продаж (Rпродаж) – показывает, сколько прибыли приносит каждый рубль выручки от реализации продукции. Выражается в процентах:

2.

Статистическое изучение прибыли предполагает анализ её структуры и динамики, а также сравнение с величиной прибыли, предусмотренной в плане.

Определив размер прибыли, необходимо проанализировать её структуру, т.е. рассчитать, какую долю в общей прибыли составляют прибыль от реализации продукции, прибыль от операционных доходов и расходов и прибыль от внереализационных доходов и расходов. Для того, что бы организация была финансово устойчива, главным источником ее доходов должна служить основная производственная деятельность, а прибыль от реализации продукции должна составлять основную часть общей прибыли.

Изучение динамики общей прибыли необходимо начинать с рассмотрения того, как изменились основные её составляющие, поскольку их сумма дает общее изменение прибыли:

ΔП = ΔПрп + ΔПод + ΔПврд

Первоочередное внимание следует обратить на изменение прибыли от реализации продукции. Её величина может быть выражена формулой:

Прп = ∑pg - ∑zg

Пример: по организации имеются следующие данные:

Показатель	За предыдущий год	За отчетный год
Количество реализованных единиц продукции, тыс. шт.	33	34,5
Цена единицы продукции, тыс. руб.	12	13
Себестоимость единицы продукции, руб.	10	10,5

Определим прибыль в базисном и отчетном периоде:

Прп₀ = ∑p₀g₀ - ∑z₀g₀ = 12×33 - 10×33 = 396 – 330 = 66 млн. руб.

Прп₁ = ∑p₁g₁ - ∑z₁g₁ = 13×34,5 – 10,5×34,5 = 448,5 – 362,25 = 86,25 млн. руб.

Определим общий прирост прибыли:

ΔПрп = Прп₁ – Прп₀ = 86,25 – 66 = 20,25 млн. руб.

Процентное изменение прибыли составит:

I_Прп = 86,25/66 × 100 = 130,7 %

Рентабельность реализованной продукции может быть представлена следующим образом:

×100

Из формулы видно, что уровень и динамика рентабельности реализованной продукции зависят от таких факторов, как цены на реализованную продукцию, себестоимость и структура реализованной продукции.

Для нашего примера рентабельность составит:

- в предыдущим году:

- в отчетном году:

Вывод: в отчетном году рентабельность реализованной продукции увеличилась на 3,8%

3.

Прибыль от реализации одного вида продукции может быть определена как произведение прибыли от реализации одного изделия на количество этих изделий:

Прп = (p – z) × g

Из данной формулы следует, что уровень и динамика прибыли от реализации одного вида продукции зависит от трех факторов:

- цены реализации;

- себестоимости одного изделия;

- количества реализованных изделий.

Методика анализа влияния факторов на прибыль от реализации продукции заключается в следующем:

1) Необходимо определить влияние изменения цен:

ΔПрп_(р) = (p₁ – p₀) × g₁

2) Определяем влияние изменения себестоимости:

ΔПрп_(z) = - (z ₁ – z ₀) × g₁

при этом изменение себестоимости учитывается с обратным знаком, так как чем выше затраты, тем ниже прибыль.

3) Определяем влияние изменения количества реализованных изделий:

ΔПрп_(g) = (g ₁ – g ₀) × (p₀ - z ₀)

Пример: Предположим, цена изделия увеличилась с 10 тыс. руб. в базисном периоде до 12 тыс. руб. в отчетном. Полная себестоимость изделия уменьшилась с 8 тыс. руб. до 7 тыс. руб. Количество реализованных изделий в базисном периоде составляло 100 тыс. шт., а в отчетном 120 тыс. шт. Определить общее изменение прибыли и влияние на это изменение факторов – цены, себестоимости, количества.

Решение:

Определим прибыль базисного года:

Прп₀ = (p₀ – z₀) × g₀ = (10-8) × 100 = 200 млн. руб.

Прибыль отчетного года составит:

Прп₁ = (p₁ – z₁) × g₁ = (12-7) × 120 = 600 млн. руб.

Таким образом, прибыль увеличилась на 400 млн. руб. Этот прирост прибыли можно рассматривать как результат влияния нескольких факторов:

а) изменение цены реализации:

ΔПрп_(р) = (p₁ – p₀) × g₁ = (12-10) × 120 = 240 млн. руб.

б) уменьшения полной себестоимости изделия:

ΔПрп_(z) = - (z ₁ – z ₀) × g₁ = -(7-8) × 120 = 120 млн. руб.

в) увеличения количества реализованных изделий:

ΔПрп_(g) = (g ₁ – g ₀) × (p₀ - z ₀) = (120-100) × (10-8) = 40 млн. руб.

Проверка:

ΔПрп = ΔПрп_(р) + ΔПрп_(z) + ΔПрп_(g)

400 = 240 + 120 + 40

400 = 400