2. Планирование контингента и фонда оплаты труда по статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов

По статье 0757 Номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (2007 г.) (далее – Номенклатура) планируют затраты на оплату труда производственных рабочих за непроработанное время. Для этого рассчитывают коэффициент замещения работников по формуле

,

(2.11)

Затраты на оплату труда производственных рабочих за непроработанное время определяются по формуле

,

(2.12)

ФЗП_н =84564,38∙0,174 =14714,20 тыс. руб.

По статьям общепроизводственных расходов (ст. 0761, 0765, 0766, 0767, 0768, 0775, 0778) планируют контингент по обслуживанию и ремонту зданий, сооружений, инвентаря, содержанию и эксплуатации оборудования, внутреннего транспорта и других основных средств производственного назначения.

По статьям общехозяйственных расходов (ст. 0785, 0788, 0796) планируют контингент аппарата управления, работников, занятых хранением и отпуском материальных ценностей, содержанием зданий, сооружений, инвентаря и других основных средств общехозяйственного назначения.

Оплата труда этих работников повременно-премиальная. Среднемесячная заработная плата включает месячную тарифную ставку, премию, доплаты и надбавки. Фонд оплаты труда этих работников планируют по формуле

,

(2.13)

где – среднемесячная заработная плата работников, расходы, на содержание которых учитываются по статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

– списочный контингент работников, расходы, на содержание которых учитываются по статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

ФЗП_о = ((18340∙54)+(31052∙32))∙12 =23808288 руб.

Общий фонд заработной платы по ремонтному локомотивному депо определяется по формуле

,

(2.14)

ФЗП = 84564,38+14714,20+23808,29 =123089,87 тыс. руб.

Списочный контингент работников ремонтного локомотивного депо складывается из контингента производственных рабочих (К_пр) и работников, расходы, на содержание которых учитываются по статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов (К_о).

Среднемесячная заработная плата работников ремонтного локомотивного депо определяется по формуле

,

(2.15)

тыс. руб.

Производительность труда в ремонтном локомотивном депо определяется по формуле

,

(2.16)

.

3. Формирование бюджета затрат на ремонт тягового подвижного состава ремонтного локомотивного депо

1. Планирование расходов ремонтного локомотивного депо по элементам затрат и статьям калькуляции

Сводный бюджет затрат (СБЗ) филиала ОАО «РЖД» предназначен для планирования и контроля всех затрат в рамках элементов, он разделен на три блока:

- затраты по текущей и инвестиционной деятельности;

- операционные затраты;

- внереализационные затраты.

В бюджете затрат планируются все ресурсы, потребляемые филиалом за плановый период. На основании этих показателей с помощью корректировок, произведенных с использованием сводного бюджета запасов и закупок и сводного бюджета движения дебиторской и кредиторской задолженности, формируются показатели расходования денежных средств сводного бюджета движения денежных средств (платежного баланса).

Элементы структуры бюджета затрат:

- виды деятельности – служат для аналитического учета в соответствии с требованиями структурной реформы железнодорожного транспорта;

- отрасли хозяйства – служат для оценки затрат по элементам производственного процесса;

- статьи затрат – служат для оценки затрат по элементам производственного процесса по месту их возникновения (МВЗ);

- элементы затрат – служат для расчета потребности в отдельных видах ресурсов.

Бюджет затрат ремонтного локомотивного депо формируется по статьям Номенклатуры и следующим группам расходов:

1) затраты на оплату труда (рассчитаны в плане по труду);

2) отчисления на социальные нужды планируют по каждой статье расходов, где есть затраты на оплату труда, включают:

а) страховые взносы в государственные и внебюджетные фонды, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», размер которых в 2010 г. составляет 26 % на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 415 тыс. рублей;

б) страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ставка которых установлена Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ в размере 0,4–0,7 %.

Таким образом, отчисления на социальные нужды планируют по формуле

;

(3.1)

Результаты расчетов отчислений на социальные нужды представлены в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Результаты расчетов отчислений на социальные нужды

Вид ТР или ТО	ФЗП, тыс. руб.		Отчисления на социальные нужды, тыс. руб
	всего	на единицу ремонта	всего	на единицу ремонта
ВЛ60к
ТР-3	5466,12	270,60	1443	71,44
ТР-2	3870,00	107,50	1022	28,38
ТР-1	40305,60	62,20	10641	16,42
ТО-2	5249,16	-	1386	-
ВЛ80с
ТР-3	6870,86	369,60	1814	97,57
ТР-2	3329,28	107,50	879	28,38
ТР-1	10364,24	23,90	2736	6,31
ТО-2	3499,44	-	924	-
Продолжение таблицы 3.1
Вид ТР или ТО	ФЗП, тыс. руб.		Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.
	всего	на единицу ремонта	Всего	на единицу ремонта
ТЭМ2
ТР-3	1088,78	144,40	287	38,12
ТР-2	870,80	62,20	230	16,42
ТР-1	436,80	15,60	115	4,12
ТО-3	1963,50	6,00	518	1,58
ТО-2	1249,80	-	330	-
Итого	84564,38	-	22325	-

3) затраты на материалы, к которым относятся стоимость списанных на производство материалов, комплектующих изделий; потери от недостачи и порчи товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных правительством РФ, технологические потери при производстве или транспортировке и др.

Затраты на материалы на ремонт и техническое обслуживание локомотивов планируют по видам движения и типу тяги по формуле

,

(3.2)

где – нормы расхода материалов на единицу ремонта;

З_м =20,2∙135,30 =2733 тыс. руб.

Результаты расчетов затрат на материалы на ремонт и техническое обслуживание локомотивов ВЛ80с и маневровых тепловозов ТЭМ2 представлены в табл. 3.2.

4) затраты на топливо для текущего ремонта тепловозов планируют по формуле

,

(3.3)

где – нормы расхода топлива на единицу ремонта;

З_Т =7,54∙1,43+14∙1,19+28∙0,95+327,25∙0,6+2190∙0,3 =907 тыс. руб.

Таблица 3.2

Результаты расчета затрат на материалы по статьям

прямых производственных расходов

Вид ТР или ТО	Программа ремонта, физ. ед.	Затраты на материалы на единицу ремонта, тыс. руб.	Затраты на материалы, тыс. руб.
ВЛ60к
ТР-3	20,20	135,30	2733
ТР-2	36,00	53,75	1935
ТР-1	648,00	31,10	20153
ТО-2	6083,00	0,30	1825
ВЛ80с
ТР-3	18,59	184,80	3435
ТР-2	30,97	53,80	1666
ТР-1	433,65	11,95	5182
ТО-2	9125,00	0,30	2738
ТЭМ2
ТР-3	7,54	72,20	544
ТР-2	14,00	31,10	435
ТР-1	28,00	7,80	218
ТО-3	327,25	3,00	982
ТО-2	2190,00	0,30	657
Итого	-	-	42503

5) затраты на электроэнергию отражают стоимость покупной электроэнергии, расходуемой:

а) на технологические цели планируют по формуле

,

(3.4)

где – суммарная мощность оборудования;

– годовой эффективный фонд времени работы оборудования;

– коэффициент использования оборудования во времени (0,85);

– коэффициент, учитывающий потери электроэнергии в сети (1,05);

КПД (0,75);

– цена за 1 кВт-час электроэнергии;

б) на осветительные и другие хозяйственные нужды;

6) прочие материальные затраты, к которым относятся стоимость воды и покупных видов энергии (кроме электрической), расходы на приобретение работ (услуг) производственного характера, выполняемых сторонними организациями, в т. ч. транспортировку внутри организации, выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции и т. п.;

7) амортизационные отчисления планируют исходя из полной первоначальной стоимости объектов основных средств и норм амортизационных отчислений. Поскольку нормы амортизационных отчислений изменяются только в случаях, когда вводится новое оборудование, то можно применить более простой способ планирования амортизационных отчислений:

,

(3.5)

где – полная первоначальная стоимость основных средств на начало планируемого периода;

В, Выб – стоимость вводимых или выбываемых в течение планового периода основных средств;

Н_А – средняя норма годовых амортизационных отчислений;

8) прочие затраты, к которым относятся расходы, не включенные в предыдущие группы затрат, а именно;

- суммы налогов и сборов, включаемые в расходы по обычным видам деятельности;

- расходы на сертификацию продукции, медицинское освидетельствование работников, обеспечение пожарной безопасности, нормальных условий труда, мер по технике безопасности, гражданскую оборону;

- плата за информационные, юридические, консультационные и другие услуги;

- расходы по набору, подготовке (переподготовке) кадров;

- расходы на командировки и выплату подъемных и др.

Затраты на электроэнергию, амортизацию и прочие затраты – заданы.

В ремонтном локомотивном депо к прямым производственным расходам относятся затраты на материалы для ремонта и ТО, заработная плата и отчисления на социальные нужды рабочих, занятых во всех видах технического обслуживания и текущего ремонта локомотивов, затраты на топливо, использованное при ремонте тепловозов, и прочие материальные затраты.

Прочие материальные затраты запланировать по каждой статье в размере 10 % от затрат на оплату труда.

Все остальные затраты планируют по статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов по удельному весу от затрат на оплату труда по статьям прямых производственных расходов.

Результаты расчетов представлены в табл. 3.3.