Таким образом, в составе органов внутренних дел действует система следственных органов, возглавляемая Следственным комитетом мвд рф.

Следственный комитет МВД РФ как структурное подразделение министерства внутренних дел обеспечивает организационно-методическое руководство деятельностью подчиненных следственных подразделений, осуществляет ведомственный контроль за производством предварительного следствия и расследование особо сложных в доказывании преступлений, дел, имеющих особое общественное значение. Следственный комитет МВД РФ осуществляет расследование особо сложных уголовных дел.

В то же время следственные управления (отделы) МВД республик в составе РФ, ГУВД (УВД) краев, областей и других субъектов РФ, осуществляют те же функции, что и Следственный комитет МВД РФ, но только на определенной территории. Следственные управления высшего и среднего уровней выполняют в основном две функции: осуществляют предварительное следствие по наиболее сложным делам и оказывают содействие следователям, работающим в нижестоящих структурах своего ведомства.

Также хочется упомянуть о главных структурах и мероприятиях проводимых следственными органами РФ.

2. Структура и компетенция Следственного управления увд

Оперативно-розыскные мероприятия, направленные на сбор информации и документирование фактов уклонения от уплаты налогов, осуществляют входящие в структуру органов внутренних дел отделы по налоговым преступлениям (ОНП). Ранее задачи по предупреждению, выявлению, пресечению и раскрытию налоговых преступлений выполняла Федеральная служба налоговой полиции (ФСНП), которая с 1 июля 2003 года Указом Президента РФ N 306 от 11 марта 2003 года была упразднена.

Основными задачами отдела следственных органов по налоговым преступлениям являются:

-предупреждение, пресечение, выявление и документирование налоговых преступлений, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса РФ;

-выявление схем уклонения от уплаты налогов;

-получение, обобщение и анализ оперативно значимой информации, связанной с совершением налоговых преступлений;

-оперативное сопровождение уголовных дел, возбужденных по фактам нарушения законодательства РФ о налогах и сборах.

При проведении оперативно-розыскных мероприятий сотрудники ОНП руководствуются ФЗ РФ от 28 января 2011 года «О полиции», ФЗ от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», Уголовно-процессуальным кодексом РФ от 18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ.

В настоящее время используются различные схемы уклонения от уплаты налогов, при которых у организации при фактическом ведении активной хозяйственной деятельности в налоговой отчетности может отражаться незначительная выручка, позволяющая использовать упрощенную систему налогообложения.

Например, использование фиктивных договоров комиссии, по которым организация выступает в качестве комиссионера и осуществляет сделки по реализации товаров, якобы принадлежащих другой организации (комитенту). При этом комиссионер получает лишь минимальное комиссионное вознаграждение. При данной схеме минимальная выручка позволяет организации использовать упрощенную систему налогообложения.

В случае получения сотрудниками правоохранительных органов в ходе проверки данных, подтверждающих фиктивный характер договоров комиссии, применение упрощенной системы налогообложения признается незаконным, расчет налогов осуществляется в соответствии с традиционной системой налогообложения. Также неуплата налогов может быть вменена руководителю организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, если будет задокументирован факт частичного ведения хозяйственной деятельности от лица «проблемной» организации. При данной схеме от лица основной организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, осуществляется минимальный объем хозяйственных операций (аренда, коммунальные платежи, выплата заработной платы, налогов и т. д.). Основной объем хозяйственных операций осуществляется от лица «проблемной» организации, с деятельности которой налоги не уплачиваются.

ОБЭП

Оперативно-розыскные мероприятия, направленные на предупреждение, пресечение, выявление и раскрытие преступлений в сфере экономической деятельности, осуществляют входящие в структуру органов внутренних дел отделы по борьбе с экономическими преступлениями (ОБЭП), которые являются преемником ОБХСС (отделы по борьбе с хищениями социалистической собственности и спекуляцией). При этом с переходом к рыночной экономике значительно пополнился список статей УК РФ, предусматривающих привлечение к уголовной ответственности за совершение экономических преступлений. К прежним, «традиционным» направлениям работы (борьба с хищениями, мошенничеством, взяточничеством) добавился целый ряд новых, появление которых было продиктовано произошедшими структурными изменениями в экономике.

В настоящее время сотрудники ОБЭП занимаются статьями, предусмотренными разделом VIII УК РФ «Преступления в сфере экономики». При этом деятельность коммерческих структур, как правило, попадает в поле зрения ОБЭП при осуществлении до следственных проверок и сопровождении уголовных дел по следующим направлениям:

Фирмы-«однодневки» выявляются сотрудниками правоохранительных органов по следующим характерным признакам:

а) Данные, свидетельствующие о фиктивном характере хозяйственной деятельности организации:

отсутствие офисных, складских и торговых помещений, используемых в хозяйственной деятельности организации;

отсутствие в штате организации сотрудников;

отсутствие справочной информации об организации в открытых источниках информации (интернет, справочные печатные издания и т.д.

б) Наличие номинального директора:

организация оформлена на утерянный паспорт;

организация регистрируется на лицо, которое после регистрации к ее деятельности не имеет никакого отношения.

в) Недостоверная налоговая отчетность:

«нулевая» отчетность, в которой отражаются минимальные доходы, не соответствующие движению денежных средств по расчетному счету организации;

отчетность, в которой расходы практически равны доходам. При этом отсутствует первичная документация, подтверждающая произведенные расходы.

г) Анализ движения денежных средств по расчетному счету организации:

получение крупных денежных сумм от большого количества организаций-контрагентов;

отсутствие арендных и коммунальных платежей вследствие отсутствия офисных, складских и торговых помещений, используемых в хозяйственной деятельности организации.

Возбуждение уголовного дела

Результатом проведения проверок налоговыми и правоохранительными органами может быть возбуждение уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере (ч.1, ч.2 ст. 199 УК РФ). Уголовное дело возбуждается по ч.1 ст.199 УК РФ, если выявленная сумма неуплаченных налогов за период 3-х лет подряд превышает 2 млн. рублей при условии, что доля неуплаты превышает 10%, подлежащих уплате сумм налогов, либо превышает 6 млн. рублей (крупный размер без расчета процентов), уголовное дело возбуждается по ч.2 ст.199 УК РФ если выявленная сумма неуплаченных налогов за период 3-х лет подряд превышает 10 млн. рублей при условии, что доля неуплаты превышает 20%, подлежащих уплате сумм налогов, либо превышает 30 млн. рублей (особо крупный размер без расчета процентов). В случае возбуждения уголовного дела осуществляется предварительное расследование в форме предварительного следствия. По окончании предварительного следствия уголовное дело направляется для разбирательства в суд, по завершении которого выносится оправдательный или обвинительный (95-97% случаев) приговор. В этом случае требуется профессиональная консультация адвоката по экономическим преступлениям или даже уголовного адвоката.

Понятно, что возбуждение уголовного дела вызывает у руководителя организации самые неприятные эмоции и переживания. Необходимо знать, что если Вы впервые совершили налоговое преступление, то Вы можете уплатить суммы недоимки, штрафа и соответствующих пеней, в результате чего уголовное дело будет прекращено. Даже если Вы не в состоянии уплатить вменяемые суммы сокрытых налогов, отчаиваться не стоит. Своевременная помощь адвоката по экономическим преступлениям будет весьма кстати.

Во-первых, судебная практика показывает, что при вынесении судами приговоров по уголовным делам, связанным с уклонением от уплаты налогов, наказания в виде лишением свободы, как правило, не назначаются. Реальное лишение свободы может быть назначено при наличии у виновного лица судимости за ранее совершенное преступление или при вынесении приговора при совокупности преступлений (совершение двух или более преступлений, например, уклонение от уплаты налогов и мошенничество). Грамотный адвокат по уголовным делам подскажет как правильно вести себя в подобной ситуации. Заключение под стражу на время предварительного следствия в качестве меры пресечения также может быть применено только в исключительных случаях, перечисленных в 108 УПК РФ.

Во-вторых, согласно УПК РФ основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления, при этом юридически не закреплено, какие данные являются достаточными, а какие нет. Это позволяет правоохранительным органом возбуждать уголовные дела при наличии спорных и неоднозначных оснований предполагать, что генеральным директором организации совершено уклонение от уплаты налогов. Но вот направить в суд уголовное дело можно только после сбора совокупности доказательств, однозначно изобличающих руководителя организации в совершении налогового преступления. Консультация уголовного адвоката поможет избежать подобных ситуаций. В результате далеко не во всех случаях по результатам расследования уголовное дело направляется в суд.

В-третьих, УПК РФ позволяет следователям для обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска и других имущественных взысканий возбуждать перед судом ходатайство о наложении ареста на имущество подозреваемого. Однако, по уголовным делам налоговой направленности подобные меры практически не применяются, что позволяет руководителю организации до вынесения приговора и удовлетворения гражданского иска от потерпевшей стороны (государства) принять меры по минимизации имущественных потерь при дальнейшем осуществлении исполнительного производства судебными приставами при помощи адвоката по экономическим преступлениям.

Уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов, как правило, возбуждается в отношении генерального директора организации, который является подозреваемым в совершении данного преступления. В некоторых случаях уголовное дело может быть возбуждено в отношении генерального директора и главного бухгалтера организации. Минимизировать потери можно при помощи консультации с уголовным адвокатом или адвокатом по экономическим преступлениям.

В ходе расследования уголовного дела проводятся следующие следственные действия:

Допрос

При расследовании уголовных дел следователь в обязательном порядке допрашивает генерального директора и главного бухгалтера организации в качестве подозреваемых или обвиняемых (после предъявления обвинения). Также в ходе расследования уголовного дела допрашиваются и иные лица, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для расследования и разрешения уголовного дела.

Обыск

Как правило, обыски проводятся в офисных помещениях организации, а также по месту жительства генерального директора, главного бухгалтера и иных лиц, имеющих отношение к расследуемому уголовному делу. Обыск в офисных помещениях производится на основании постановления следователя, обыск в жилище – на основании судебного решения. Обыски проводятся с целью изъятия оригиналов документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность организации. Зачастую обыск в офисных помещениях с точки зрения сбора доказательств носит формальный характер, так как документы могут быть изъяты еще в ходе проведения до следственной проверки.

Как показывает практика, достаточно часто доказательства обнаруживаются в ходе обысков по месту жительства генерального директора и главного бухгалтера организации. В настоящее время обнаружить в ходе обыска в офисе организации печати “проблемных” контрагентов или черновые записи сотрудникам правоохранительных органов удается крайне редко, что нельзя сказать о квартирах генерального директора и, особенно, главного бухгалтера.

В отдельных случаях в целях обнаружения и изъятия предметов и документов может быть производен личный обыск подозреваемого (обвиняемого).

Выемка

В случае, если необходимо осуществить изъятие определенных предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, при этом точно известно, где и у кого они находятся, следователь может принять решение о производстве выемки предметов и документов. Как правило, при расследовании уголовных дел налоговой направленности осуществляются выемки документов в организациях, налоговых инспекциях и банках.

Контроль и запись переговоров

На основании судебного решения может быть осуществлен контроль и запись телефонных и иных переговоров подозреваемого, обвиняемого и других лиц. Поэтому адвокаты по уголовным делам рекомендуют руководству организации избегать разговоров, содержание которых может быть использовано в качестве доказательства по уголовному делу.

Почерковедческая судебная экспертиза

По уголовным делам налоговой направленности следователи могут получить у подозреваемого (обвиняемого), а также иных лиц образцы почерка и подписи для проведения в дальнейшем экспертизы, направленной на установление лиц, которыми подписывались документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность организации, черновые записи и т.д. Также экспертиза проводится для подтверждения того, что лица, являющиеся согласно правоустанавливающим документам руководителями и учредителями организаций-контрагентов, налоговую отчетность и документы по финансово-хозяйственной деятельности данных организаций не подписывали, а подписи выполнены за них иными лицами.

Судебная налоговая экспертиза

Для окончательного определения суммы неуплаченных налогов и расчета процентного соотношения неуплаченных налогов к общей сумме налоговых платежей на основании постановления следователя назначается судебная налоговая экспертиза. Производство экспертизы поручается, как правило, экспертам экспертно-криминалистических подразделений МВД или сторонним экспертам, имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

В результате расследования уголовного дела, возбужденного по факту уклонения от уплаты налогов, могут быть приняты следующие решения:

направление уголовного дела в суд с обвинительным заключением

приостановление предварительного следствия

прекращение уголовного дела и уголовного преследования

Усиление взаимодействия налоговых и правоохранительных органов

Пожалуй, наибольшие негативные последствия могут повлечь изменения, касающиеся порядка взаимодействия правоохранительных и налоговых органов при расследовании уголовных дел налоговой направленности.

До внесения поправок сотрудники правоохранительных органов могли проводить оперативно-розыскные мероприятия и расследовать уголовные дела налоговой направленности без привлечения налоговой инспекции. В случае необходимости могли проводиться совместные выездные налоговые проверки, но на практике это происходило редко, так как представители обоих ведомств предпочитали работать по отдельности.

Уголовные дела по факту уклонения от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере возбуждались следственными подразделениями МВД России на основании решения налогового органа или на основании данных, полученных в результате проведения оперативно-розыскных мероприятий. При этом в случае возбуждения уголовного дела на основании данных, полученных в результате оперативно-розыскных мероприятий, следственные органы не были обязаны привлекать налоговый орган при проведении следственных действий.

Сумма уклонения от уплаты налогов определялась на основании судебной налоговой экспертизы, при этом штрафы и пени налогоплательщику не начислялись. После завершения расследования уголовное дело направлялось в суд, и виновное лицо привлекалось к уголовной ответственности.

Теперь же, в случае, если уголовное дело возбуждается на основании данных, собранных в результате оперативно-розыскных мероприятий, следственный орган в рамках уголовного дела обязан привлекать налоговой орган для установления сумм уклонения от уплаты налогов и расчета штрафов и пеней.

Последствия данных изменений могут серьезно осложнить жизнь налогоплательщикам, так как совместные мероприятия налоговых и правоохранительных органов всегда вызывали наибольшую трудность при организации юридической защиты и для работы адвоката по уголовным делам или адвоката по экономическим преступлениям.

Сохранение так называемых «безусловных» сумм уклонения от уплаты налогов

Если налогоплательщик уклонился от уплаты налогов на сумму свыше 2 млн. рублей, его могут привлечь к уголовной ответственности по ч.1 ст.199 УК РФ, только если доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов.

Анализ изменений, внесенных в статьи 198–199.1 УК РФ с момент принятия УК РФ, свидетельствует о том, что проблема установления эффективной меры ответственности за совершение налоговых преступлений до настоящего времени не решена. Это уже третьи по счету изменения в статьи 198 и 199 УК РФ. Уголовная ответственность за налоговые преступления то ужесточается, то смягчается, что осложняет работу уголовного адвоката по уголовным делам или адвоката по экономическим преступлениям.

Складывается ощущение, что изменения принимаются без необходимого обобщения и анализа практики применения законодательства, устанавливающего уголовную ответственность за налоговые преступления. Также не проводится анализ влияния изменений законодательства на общую собираемость налогов и иные показатели, позволяющие определить эффективность нововведений. В результате никаких принципиально новых идей, способных изменить сложившуюся ситуацию, не предлагается.

Для адвоката по экономическим преступлениям определяющим фактором при определении ответственности за уклонение от уплаты налогов должен являться именно процент сокрытых налогов к сумме фактически уплаченных. Было бы правильнее отменить «безусловные» суммы уклонения от уплаты налогов при решении вопроса об уголовном преследовании налогоплательщиков и применять только процентный расчет. Уголовная ответственность должна применяться ко всем налогоплательщикам только за систематическое умышленное уклонение от уплаты налогов.

Ограничение возможности применения заключения под стражу в качестве меры пресечения по налоговым статьям УК РФ

В статью 108 УПК РФ внесено дополнение, согласно которому заключение под стражу в качестве меры пресечения не может быть применено в отношении подозреваемого или обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса РФ, при отсутствии следующих обстоятельств:

1. подозреваемый или обвиняемый не имеет постоянного места жительства на территории РФ;

2. его личность не установлена;

3. им нарушена ранее избранная мера пресечения;

4. он скрылся от органов предварительного расследования или от суда.

Изменение подследственности

С 1 января 2011 года предварительное следствие по уголовным делам, возбужденным по ст.ст. 198 – 199.2 УК РФ, будет производиться следователями Следственного комитета РФ. Изменение подследственности предполагает большую объективность при рассмотрении материалов до следственных проверок и расследовании уголовных дел, возбужденных по ст.ст. 198 – 199.2 УК РФ. Как все будет на самом деле, покажет время.

Как вести себя на допросе

Опытный адвокат по экономическим преступлениям знает, что в качестве подозреваемых по уголовным делам по ст.199 УК РФ “Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации” обычно допрашиваются генеральный директор и главный бухгалтер организации, так как они являются лицами, которые несут ответственность за ведение хозяйственной деятельности организации в соответствии с действующим законодательством РФ. При этом согласно постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 г. N 64 “О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления к числу субъектов преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ, могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера.

Кроме того, к уголовной ответственности как пособники преступления могут быть привлечены иные служащие организации-налогоплательщика, умышленно содействовавшие совершению преступления. Например, сотрудники, оформлявшие первичные документы бухгалтерского учета. Также по уголовному делу может проходить как организатор, подстрекатель либо пособник – лицо, организовавшее совершение преступления либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации.

При допросе подозреваемых по уголовному делу, возбужденному по ст.199 УК РФ, в обязательном порядке должен присутствовать адвокат по уголовным делам или адвокат по экономическим преступлениям . Показания подозреваемых, полученные следователем в отсутствие уголовного адвоката, являются недопустимыми доказательствами и не имеют юридической силы. Учитывая данное обстоятельство, перед началом допроса мы рекомендуем проконсультироваться с адвокатом, который может заранее спрогнозировать вопросы следователя и подготовить на них ответы. Допрашиваемое лицо вправе пользоваться в ходе допроса документами и записями, поэтому не обязательно заучивать наизусть ответы на возможные вопросы следователя.

Права подозреваемого при проведении допроса регламентируются ст. 46 УПК РФ, в том числе, право:

знать, в чем он подозревается, и получить копию постановления о возбуждении уголовного дела;

давать показания по поводу имеющегося в отношении него подозрения либо отказаться от дачи показаний;

пользоваться помощью адвоката;

представлять доказательства;

заявлять ходатайства и отводы.

Допрос может проводиться следователем в своем рабочем кабинете или в месте нахождения допрашиваемого. В случае необходимости провести допрос в помещении следственного органа допрашиваемый предварительно вызывается на допрос повесткой. Повестка вручается лицу, вызываемому на допрос, под расписку либо передается с помощью средств связи. Также повестка может быть вручена совершеннолетнему члену его семьи либо передается администрации по месту его работы, которые обязаны передать повестку лицу, вызываемому на допрос.

Необходимо помнить, что в случае неявки без уважительных причин лицо, вызываемое на допрос, может быть подвергнуто приводу (принудительное доставление лица к следователю). Также это послужит основанием для изменения меры пресечения. Поэтому адвокаты по экономическим преступлениям рекомендуют заранее уведомить следователя о причинах неявки и по возможности направить следователю заказным письмом или по факсу оправдательные документы (например, больничный лист).

До начала допроса Вам необходимо определиться с адвокатом по экономическим преступлениям , какие Вы будете давать показания. Обычно грамотный адвокат по экономическим преступлениям рекомендует генеральному директору, главному бухгалтеру, а также иным сотрудникам организации согласовать свои показания. Как правило, вопросы следователя в целом повторяют вопросы, которые задавали оперативные сотрудники при получении объяснений в ходе до следственной проверки (оперативно-розыскные мероприятия в отношении Вашей организации, проведенные до возбуждения уголовного дела). Учитывая, что по ее результатам возбуждено уголовное дело, необходимо еще раз проанализировать свои ответы для внесения необходимых корректив и отказа от ответов на определенные вопросы.

Помните, что в соответствии с УПК РФ подозреваемый или обвиняемый не обязан доказывать свою невиновность. Бремя доказывания обвинения и опровержения доводов, приводимых в защиту подозреваемого или обвиняемого, лежит на стороне следственных органов.

Согласно УПК РФ следователь свободен при выборе тактики допроса, т.е. фактически он может задавать любые вопросы для установления обстоятельств, имеющих значение для расследования и разрешения уголовного дела.

Как правило, в ходе допроса следователь задает вопросы, направленные на документирование информации:

о деятельности организации: адреса офисных и складских помещений, основной вид деятельности, используемая система налогообложения, лица, обладавшие правом первой и второй подписи, занимаемой должности и т.д.

о действиях налогоплательщика, совершение которых имело собой целью уклонение от уплаты налогов, в том числе: содержание операций, их документальное оформление, должностные лица организации, причастные к незаконным действиям и т.д.

Также в ходе допроса следователь разъясняет положения статьи 28.1 УПК РФ, предусматривающей прекращение уголовного преследования в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении налогового преступления, в случае, если до окончания предварительного следствия причиненный бюджетной системе РФ ущерб в виде недоимки, штрафа, пени, возмещен им в полном объеме.

Допрос не может длиться непрерывно более 4 часов, общая продолжительность допроса в течение дня не должна превышать 8 часов. При наличии медицинских показаний продолжительность допроса устанавливается на основании заключения врача.

В ходе допроса адвокат по экономическим преступлениям вправе давать подзащитному в присутствии следователя краткие консультации. Также адвокат может сам с разрешения задавать вопросы своему подзащитному. Следователь может отвести вопросы защитника, но обязан занести отведенные вопросы в протокол.

Таким образом, подозреваемый перед ответом на любой вопрос следователя всегда может проконсультироваться со своим адвокатом. Как правило требуется помощь адвоката по экономическим преступлениям, в отдельных случаях - адвоката по уголовным делам. Заранее подготовленные ответы на вопросы, заданные профессиональным адвокатом по экономическим преступлениям, позволяют направить ход допроса в нужное русло и отразить в протоколе допроса факты, аргументирующие позицию защиты.

Присутствующий на допросе адвокат по экономическим преступлениям вправе делать письменные замечания по поводу правильности и полноты записей в протоколе допроса, а также заявления о нарушениях прав и законных интересов свидетеля.

В соответствии со ст.51 Конституции РФ подозреваемый или обвиняемый имеет право отказаться от дачи показаний против самого себя, своего супруга и близких родственников.

При этом перед принятием решения воспользоваться ст.51 Конституции РФ я рекомендую предварительно проконсультироваться с адвокатом по экономическим преступлениям, так как в некоторых ситуациях отказ от дачи показаний может иметь серьезные негативные последствия.

В соответствии с УПК РФ следователь обязан проводить проверку полученных доказательств, к которым помимо прочего относятся и показания потерпевшего. Отказ от дачи показаний по сути избавляет следственные органы от необходимости опровергать факты, изложенные в показаниях потерпевших, и позволяет направлять ход следствия в обвинительном русле. В результате отказа от дачи показаний, позиция защиты в уголовном деле как таковая отсутствует. Отказаться от дачи показаний в соответствии со ст. 51 Конституции РФ имеет смысл в случае, если следователь вызывает Вас на допрос, а Вы не успели окончательно выработать свою позицию. В этом случае можно воспользоваться ст. 51 Конституции РФ, а потом дать необходимые показания.

Помимо руководителя и главного бухгалтера следователь может допросить в качестве свидетелей иных лиц, имеющие отношение к деятельности организации (учредители, сотрудники организации, должностные лица организаций-контрагентов). Свидетель может быть допрошен о любых относящихся к уголовному делу обстоятельствах.

Виновность лица, совершившего уклонение от уплаты налогов, устанавливается на основании совокупности доказательств. Допросы свидетелей являются доказательствами по уголовному делу наравне с показаниями подозреваемого, вещественными доказательствами, заключение и показания эксперта и иным доказательствами.

Свидетель, как и подозреваемый, имеет право явиться на допрос с адвокатом по экономическим преступлениям или уголовным адвокатом. Свидетель несет уголовную ответственность за отказ от дачи показаний по ст.308 УК РФ и за дачу заведомо ложных показаний по ст.307 УК РФ.

Следователь при расследовании уголовного дела осуществляет сбор, проверку и оценку доказательств. В случае, если показания свидетелей и подозреваемого расходятся, следователь дает им оценку путем сопоставления их с другими доказательствами, имеющимися в уголовном деле, а также путем получения иных доказательств, подтверждающих или опровергающих проверяемое доказательство.

Уголовные дела по налоговым преступлениям имеют свою специфику, при этом адвокат по экономическим преступлениям, осуществляющий защиту по данной категории дел, должен обладать достаточным опытом, чтобы правильно оценить сложившуюся ситуацию и выработать оптимальную тактику защиты

Внезапная проверка. Тактика поведения сотрудников.

Сотрудники правоохранительных органов всегда стараются начинать оперативно-розыскные мероприятия или следственные действия в офисе организации внезапно для представителей организации. Во многом, именно внезапное начало мероприятий обуславливает успешный результат их проведения. В первые же минуты блокируются выходы из офисных помещений, сотрудники милиции проникают в необходимые кабинеты (кабинеты руководства, бухгалтерия, серверная и др.), сотрудников организации отстраняют от включенных компьютеров, отдельных сотрудников сразу же допрашивают по вопросам, связанным с деятельностью организации. При этом сотрудники правоохранительных органов в отсутствии адвоката по экономическим преступлениям зачастую допускают нарушения действующего законодательства.

Именно поэтому по возможности необходимо максимально оттянуть время начала оперативно-розыскных мероприятий или следственных действий, не оказывая при этом противодействия сотрудникам правоохранительных органов, что позволит подготовиться к их проведению (например, разъяснить права сотрудникам организации), а также поставить в известность своего адвоката по экономическим преступлениям.

Все требования охраны, выполнение которых препятствует незамедлительному проникновению сотрудников организации в помещение проверяемой организации, просто игнорируются, так как выполнять эти требования сотрудники правоохранительных органов в соответствии с действующим законодательством не обязаны.

Задерживать сотрудников правоохранительных органов, применяя физическую силу, сотрудники ЧОП вряд ли станут. Все известные нам случаи оказания физического сопротивления сотрудникам правоохранительных органов заканчивались крайне плачевными юридическими последствиями для охранников.

Другой рекомендуемый способ – задержать сотрудников правоохранительных органов с помощью кодового замка или домофона на дверях офиса – также малоэффективен.

До проведения оперативно-розыскных мероприятий или следственных действий, как правило, проводится так называемая предварительная установка, т.е. сотрудники правоохранительных органов прибывают в офис организации, в которой планируется проведение проверочных мероприятий, и выясняют, насколько свободно можно зайти в помещения, занимаемые организацией. При наличии кодовых замков, домофонов, помещений с ограничением доступа и т.д. сотрудники правоохранительных органов зайдут под видом посетителей в Вашу организацию, предъявив свои паспорта или водительские удостоверения. Или дождутся, пока дверь для входа/выхода откроет кто-то из сотрудников фирмы.

Проще говоря, физически не допустить сотрудников правоохранительных органов в свои помещения или задержать их на значительное время подобными методами у Вас вряд ли получится.

Помогают задержать сотрудников правоохранительных органов только сложные системы контроля с индивидуальным ограничением доступа.

Обыск и обследование в офисе.

Сотрудники правоохранительных органов (ОБЭП или ОНП) могут прийти в офис организации с целью обследования помещений, занимаемых организацией, и изъятия документов, компьютеров и иных предметов при проведении гласных оперативно-розыскных мероприятий, а также прийти в офис организации для проведения обыска, в рамках уже возбужденного уголовного дела.

Чем же отличается порядок проведения обследования и обыска?

Прежде всего, обыск проводится в рамках уголовного дела, основания и порядок его проведения регламентированы ст.182 УПК РФ. Постановление о производстве обыска выносит следователь, который расследует уголовное дело.

В целом действия сотрудников правоохранительных органов при проведении обследования и обыска помещений практически идентичны. Также осматриваются помещения и изымаются необходимые предметы и документы.

При проведении следственных действий сотрудники правоохранительных органов имеют больше прав при проведении следственных действий, чем при проведении оперативно-розыскных мероприятий.

В частности, при производстве обыска могут вскрываться любые помещения, если владелец отказывается добровольно их открыть. Поэтому нет никакого смысла не открывать входные двери, прятать ключи от сейфов и т.д. Результатом таких действий будут только вскрытые двери и распиленные сейфы.

Кроме того, следователь вправе запретить лицам, присутствующим в месте, где производится обыск, покидать его, а также общаться друг с другом или иными лицами (например, по мобильному телефону) до окончания обыска.

Обыски также проводятся с целью изъятия предметов и документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность организации, при этом изымаются оригиналы документы, и следователь не обязан предоставлять копии изъятых документов.

По результатам производства обыска составляется протокол, в котором указывается в каком месте и при каких обстоятельствах были обнаружены предметы, документы или ценности, выданы они добровольно или изъяты принудительно.