- •Вопросы для подготовки к экзамену
- •Роль место аудита в общей системе финансового контроля, исторические этапы развития в России.
- •Понятие и определение аудита. Цели и задачи аудита, их назначение и раскрытие.
- •Принципы аудита.
- •Понятие этики аудитора.
- •Правовые основы аудиторской деятельности в России.
- •Аудиторская фирма (аудитор-предприниматель), критерии и требования законодательства, области деятельности.
- •Аттестация аудиторов, критерии допуска, процедуры и правила проведения.
- •Обязательный и инициативный аудит.
- •Сопутствующие аудиту услуги.
- •Общие правила оказания сопутствующих услуг.
- •Аудируемые лица. Права, обязанности и ответственность.
- •Независимость аудитора в трактовке российского законодательства. Аффилированные лица в аудите.
- •Аудиторская тайна, понятие, сроки соблюдения, виды ответственности.
- •Ответственность за нарушения законодательства об аудите.
- •Понятие и назначение профессиональных аудиторских стандартов.
- •*Роль и цели стандартизации в аудиторской деятельности.
- •Международные аудиторские стандарты (мса).
- •Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (фпсад), порядок разработки и утверждения.
- •34 Федеральных правила (стандартов) аудиторской деятельности:
- •Цели и этические принципы аудита.
- •Понятие свидетельств и аудиторских доказательств, генеральная, проверяемая и выборочная совокупности.
- •Источники получения аудиторских доказательств.
- •Оценка достаточности и надежности аудиторских доказательств.
- •Виды аудиторских доказательств.
- •Процедуры получения аудиторских доказательств.
- •Документирование аудиторской проверки.
- •Состав рабочей документации
- •Действия при выявлении искажений. Классификация и виды искажений.
- •Организация аудита, этапы его проведения.
- •Цели и назначение письма-обязательства, составные элементы и процедуры их формирования.
- •Договора на проведение аудиторской проверки.
- •Оценка временных рамок аудита и стоимости договора.
- •Общие требования по структуре аудиторской фирмы, организации её деятельности и распределения полномочий.
- •Основные требования к планированию аудита.
- •Цели и задачи планирования аудиторской проверки.
- •Процедуры общего планирования, определение объемов аудита.
- •Существенность (материальность) в аудите: понятие, расчет и оценка, порядок использования.
- •Формирование проверяемой совокупности свидетельств о фактах хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
- •Методика определения размера выборки.
- •Аудиторский риск и его составляющие: неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск, риск средств контроля и риск необнаружения.
- •Оценка контрольного риска, критерии и источники информации.
- •Аудиторская программа, назначение и разделы.
- •Типовые программы проверки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности и объектов бухгалтерского учёта.
- •Корректировка общего плана и аудиторской программы в ходе проверки, основания, процедуры и документальное оформление.
- •Программа аудита, её элементы.
- •Доказательства в аудите, виды и источники получения.
- •Процедуры получения аудиторских доказательств.
- •Общие правила и требования к структуре и тексту аудиторского заключения.
- •Система внешнего и внутреннего контроля качества аудита.
-
Аудиторская фирма (аудитор-предприниматель), критерии и требования законодательства, области деятельности.
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Аудитором может быть физическое лицо, прошедшее аттестацию на получение квалификационного аттестата. Он может заниматься аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы или самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
Аудиторы, желающие работать самостоятельно после государственной регистрации становятся субъектами предпринимательской деятельности, а после получения лицензии и включения в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм, им предоставляется право на осуществление аудиторской деятельности.
Аудиторская фирма - юридическое лицо любой организационно-правовой формы, за исключением открытого акционерного общества. В уставном капитале аудиторской фирмы не менее 51 процента должно принадлежать аттестованным аудиторам и (или) получившим лицензии аудиторским фирмам.
Свою деятельность аудиторские фирмы начинают после того, как пройдут государственную регистрацию в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получат лицензию на осуществление аудиторской деятельности и будут включены в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.
Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской.
В соответствии с законодательством РФ аудиторы и аудиторские фирмы могут осуществлять следующие виды деятельности:
- независимую вневедомственную проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов;
- постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- экспертизу финансово-хозяйственной деятельности и состояния имущества предприятия;
- анализ хозяйственно-финансовой деятельности, оценку активов и пассивов предприятия;
- прогнозирование хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;
- консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ;
- обучение работников бухгалтерских служб предприятий;
- методическое и информационное обеспечение предприятий;
- разработку методических пособий по бухгалтерскому учету и налогообложению и оказание других услуг.
Порядок выдачи лицензий установлен постановлением Правительства РФ N 482 от 6 мая 1994 г. Лицензии выдаются отдельно на осуществление: банковского аудита; аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования; аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; общего аудита (аудита иных экономических субъектов).
-
Аттестация аудиторов, критерии допуска, процедуры и правила проведения.
Согласно ФЗ «Об аудите» аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, которые установлены федеральным органом, и имеющие квалификационный аттестат аудитора.
Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.
Сегодня аттестаты выдаются по 4-м направлениям: По общему аудиту; По банковскому аудиту; По аудиту страховых компаний; По аудиту инвестиционных фондов.
Экзамены проходят в течение 3 дней и состоят из тестирования и выполнения письменной работы по следующим дисциплинам: Хозяйственное право; Налоговое право ; Бухгалтерский учет ; Аудит
Обязательное требование к претендентам на получение аттестата:
Наличие документа о высшем экономическом/юридическом образовании, полученном в российский учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию
Наличие стажа работы по юридической/экономической специальности не менее 3 лет.
Квалификационный аттестат аудитора выдается Министерством Финансов РФ, им же приостанавливается и аннулируется.
Квалификационный аттестат аннулируется в случае:
Установлен факт его получения с использованием подложных документов;
Если вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание;
В виде лишения права заниматься аудиторской деятельности в течение определенного срока;
Если установлен факт несоблюдения требований, обеспечивающих принципы независимости и конфиденциальности в аудиторской деятельности;
Если установлен факт систематического нарушения аудитором требований, установленных законодательством с федеральными правилами (стандартами) при проведении проверок;
Лицо, аттестат которого аннулирован на основании пункта 1, 3, 4, 5 не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата в течение 3 лет с момента его аннулирования.