- •Роль место аудита в общей системе финансового контроля, исторические этапы развития в России.
- •Понятие и определение аудита. Цели и задачи аудита, их назначение и раскрытие.
- •Принципы аудита.
- •Понятие этики аудитора.
- •Правовые основы аудиторской деятельности в России.
- •Аудиторская фирма (аудитор-предприниматель), критерии и требования законодательства, области деятельности.
- •Аттестация аудиторов, критерии допуска, процедуры и правила проведения.
- •Обязательный и инициативный аудит.
- •Сопутствующие аудиту услуги.
- •Общие правила оказания сопутствующих услуг.
- •Аудируемые лица. Права, обязанности и ответственность.
- •Независимость аудитора в трактовке российского законодательства. Аффилированные лица в аудите.
- •Аудиторская тайна, понятие, сроки соблюдения, виды ответственности.
- •Ответственность за нарушения законодательства об аудите.
- •Понятие и назначение профессиональных аудиторских стандартов.
- •Роль и цели стандартизации в аудиторской деятельности.
- •Международные аудиторские стандарты (мса).
- •Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (фпсад), порядок разработки и утверждения.
- •34 Федеральных правила (стандартов) аудиторской деятельности:
- •Цели и этические принципы аудита.
- •Понятие свидетельств и аудиторских доказательств, генеральная, проверяемая и выборочная совокупности.
- •Источники получения аудиторских доказательств.
- •Оценка достаточности и надежности аудиторских доказательств.
- •Виды аудиторских доказательств.
- •Процедуры получения аудиторских доказательств.
- •Документирование аудиторской проверки.
- •Состав рабочей документации
- •Действия при выявлении искажений. Классификация и виды искажений.
- •Организация аудита, этапы его проведения.
- •Цели и назначение письма-обязательства, составные элементы и процедуры их формирования.
- •Договора на проведение аудиторской проверки.
- •Оценка временных рамок аудита и стоимости договора.
- •Общие требования по структуре аудиторской фирмы, организации её деятельности и распределения полномочий.
- •Основные требования к планированию аудита.
- •Цели и задачи планирования аудиторской проверки.
- •Процедуры общего планирования, определение объемов аудита.
- •Существенность (материальность) в аудите: понятие, расчет и оценка, порядок использования.
- •Формирование проверяемой совокупности свидетельств о фактах хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
- •Методика определения размера выборки.
- •Аудиторский риск и его составляющие: неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск, риск средств контроля и риск необнаружения.
- •Оценка контрольного риска, критерии и источники информации.
- •Аудиторская программа, назначение и разделы.
- •Типовые программы проверки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности и объектов бухгалтерского учёта.
- •Корректировка общего плана и аудиторской программы в ходе проверки, основания, процедуры и документальное оформление.
- •Программа аудита, её элементы.
- •Доказательства в аудите, виды и источники получения.
- •Процедуры получения аудиторских доказательств.
- •Общие правила и требования к структуре и тексту аудиторского заключения.
- •Система внешнего и внутреннего контроля качества аудита.
-
Состав рабочей документации
В соответствии с правилом (стандартом) №2 "Документирование аудита", результаты аудиторской проверки должны быть в обязательном порядке зафиксированы.
Под документированием понимается документальное оформление всех сведений, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение и того, что проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Они могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, электронном виде или другой форме.
К рабочей документации (РД) аудита относятся:
а) планы и программы проведения аудита; б) описания использ-ых ауд-ой орг-ей процедур и их рез-ов; в) объяснения, пояснения и заявления ЭкСуб; г) копии, в том числе фотокопии, док-ов ЭкСуб ; д) описания системы внутр. контроля и орг-ии БУ ЭкСуб; е) аналитические док-ты ауд. орг-ии; др.
РД находится в собств-ти ауд. орг-ии, проводившей аудит. Копии, док-ов ЭкСуб м.б. включены в состав РД ауд. орг-ии с согласия этого ЭкСуб.
Сведения, содерж-ся в РД, явл-ся Конфиденц-ми и не подлежат разгл-ию ауд. орг-ей.
Требования к оформлению РД
РД должна создаваться своевременно: до начала, в ходе и по завершении аудита. К моменту представл-ия ауд. заключ-ия ЭкСуб-у вся РД д.б. создана (получена) и завершена оформлением.
Документы, входящие в РД аудита, должны, как правило, содержать ссылку на источник сведений, включенных в них.
Порядок хранения РД - По окончании аудита РД подлежит сдаче для обязательного хранения в архиве аудиторской организации не менее 5 лет. Изъятие РД у ауд. орг-ии может производиться только уполн-ми на то органами в случаях и порядке, прямо уст-ых зак-ом РФ.
-
Действия при выявлении искажений. Классификация и виды искажений.
Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности
При выявлении искажений бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация должна оценить их влияние на достоверность проверяемой отчетности во всех существенных отношениях. При этом следует учитывать возможные виды нарушений у экономического субъекта, ведущие к появлению искажений. При выявлении искажений бухгалтерской отчетности аудиторская организация должна оценить, насколько эффективно действующая у экономического субъекта система внутреннего контроля препятствует возникновению различных нарушений, ведущих к появлению искажений бухгалтерской отчетности. В случае вывода аудиторской организации и более низкой (чем предполагалось ранее) способности системы внутреннего контроля препятствовать появлению искажений бухгалтерской отчетности аудиторская организация должна пересмотреть свою предыдущую оценку надежности системы внутреннего контроля и уточнить в связи с этим объем и характер применяемых аудиторских процедур. Выявленные в процессе аудита факты искажений бухгалтерской отчетности аудиторской организации подробно отразить в своей рабочей документации, оформленной в установленном порядке: аудиторская организация должна включить сведения о выявленных искажениях в аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности при проведении обязательного аудита или в отчет аудитора – при проведении инициативного аудита различной целевой направленности.
Виды искажений бухгалтерской отчетности.
-
Искажение бухгалтерской отчетности, т.е. неверное отражение и представление данных бухгалтерского учета из - за нарушения установленных правил его организации и ведения, может быть двух видов: преднамеренное и непреднамеренное.
-
Преднамеренное искажение бухгалтерской отчетности является результатом преднамеренных действий (или бездействия) персонала проверяемого экономического субъекта. Они совершаются в корыстных целях для введения в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности. Вместе с тем аудитору следует учитывать, что вывод о преднамеренных действиях (или бездействии) персонала экономического субъекта, ведущих к появлению искажений в бухгалтерской отчетности, может быть сделан только уполномоченным на то органом.
-
Непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности является результатом непреднамеренных действий (или бездействия) персонала проверяемого экономического субъекта. Оно может быть следствием арифметических или логических ошибок в учетных записях, ошибок в расчетах, недосмотра в полноте учета, неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности, наличия и состояния имущества.
-
Как преднамеренное, так и непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности может быть у проверяемого экономического субъекта существенным (т.е. влияющим на достоверность его бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что квалифицированный пользователь его бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения) или несущественным.