34. Бухгалтерский баланс: сущность, функции, виды и содержание, техника составления.

Бухг.баланс является основной формой фин. отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние орг. на отч.дату.

Баланс удостоверяет равновесие двух свойств имущества. Одно свойство – описание имущества по составу и размещению, другое – его отражение по источникам возникновения и целевому назначению.

Уравнение бухгалтерского баланса: Актив=Капитал+Обязательства

Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Активы в бухгалтерском балансе квалифицируются как внеоборотные и оборотные, а обязательства – как долгосрочные и краткосрочные.

В актив баланса включены 2 раздела: раздел I «Внеоборотные актив», раздел I I «Оборотные активы». В пассиве баланса 3 раздела: раздел I I I «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства», раздел V «Краткосрочные обязательства».

Каждый из разделов сост. из подразделов, подразделы включ. в себя отдель. статьи – строки, предназ.. для расшифровки показат.баланса.

Функции:

1.Самостоятельный бух.баланс является одним из признаков юр.лица (ст.48 ГК РФ), т.е. он выполняет экономико-правовую функцию.

2. Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для пользователей, т.е из баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественной массой, т.е собственным капиталом располагает собственник.

3. Из баланса получают информацию о степени предпринимательского риска, т.е. данные о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятое на себя обязательство перед третьими лицами или ей угрожают финансовые затруднения.

4. По бух.балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период.

Виды бух.балансов в зависимости от цели их составления.

1. по источникам составления;

2. по срокам составления;

3. по объему информации;

4. по характеру деятельности;

5. по форме собственности;

6. по формату;

7. по реформированию;

8. по времени составления;

9. по полноте.

По источникам составления:

Инвентарные балансы – составляются только на основании инвентаризации. Ее итог фиксирует величину актива. Бухгалтер, вычитая кредиторскую задолженность, определяет величину средств, вложенных собственником.

Книжные балансы – составляются по данным счетов Главной книги, без предварительной их проверки путем инвентаризации.

Актуарный баланс – составляется по данным, собранным по статистике страховых, торговых и подобным им организаций.

По срокам составления:

Вступительный баланс – составляют на момент возникновения организации. Он определяет сумму ценностей, с которой организация начинает свою деятельность, и составляется после регистрации устава и внесения в уставной фонд активов.

Текущий баланс – составляется периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на:

- началный- формируется на начало отчетного периода

- заключительный - на конец отчетного периода

- промежуточный – составляются на основании данных только текущего учета.

Санируемый баланс – составляется в тех случаях, когда организация приближается к банкротству. В этом случае она стоит перед выбором: ликвидироваться путем объявления о банкротстве или договориться с кредиторами путем отсрочки платежей. Кредиторам необходимо знать, как велик понесенный убыток.

Ликвидационный баланс – формируют при ликвидации организации. Эти балансы составляют в течении всего периода ликвидации, они также носят название вступительных ликвидационных балансов (на начало периода ликвидации), промежуточных ликвидационных (в течении периода ликвид.), заключительных ликвидационных (на конец периода ликвидации).

Разделительные балансы- составляются в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц. Они также составляются при передаче одной либо нескольких структурных единиц данной организации другой организации. В последнем случае баланс часто называют передаточным.

Объединительный баланс – формир.при объединении нескольких организаций в одну.

По объему информации:

Единичный – отражает деятельность только одной организации.

Сводный – объединяет данные включаемых в него единичных балансов. В таком балансе отражается общее состояние средств группы организации в целом. Разновидность сводных – консолидированные балансы.

Консолидированные балансы – это объединение балансов, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношениях организаций.

По характеру деятельности:

Основной – формируется по основной деятельности организации, т.е. соответствующей ее профилю, уставу.

Не основной - по не основной деятельности организации.

По форме собственности – различают балансы госуд., муници., кооперативных, коллективных, частных, смешанных и др.организаций.

По формату:

Двусторонний – актив слева, пассив справа, иногда наоборот.

Односторонний – актив сверху, пассив под активом.

Разделенный – по центру приводятся названия статей, а слева и справа от них указываются числовые значения актива и пассива.

Сводный – слева приводятся названия статей, а справа, в двух колонках, перечисляются суммы, относящиеся к активу(первая колонка) и пассиву (вторая колонка).

Шахматный – это матрица, по строкам которой перечисляются статьи актива, а по столбцам – статьи пассива.

По реформированию:

Реформированный – когда прибыль, получ. за данн. отчетный период, уже распределена и в балансе отдельной строкой не показывается.

Нереформированный – когда прибыль, получ. в отчетном периоде, еще не распределена и показывается в балансе отдельной строкой.

По времени составления:

Провизорный – составленный в конце месяца до наступления отчетной даты. Служит целям управления.

Перспективный – составляется на будущие периоды статистическими методами. Если такой баланс не соответствует потенциальным возможностям организации, то на основе его анализа составляется директивный баланс.

Директивный - строится исходя из оптимальной структуры использования ресурсов фирмы.

По полноте:

Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи.

Содержание бухгалтерского баланса (ПБУ 4\99)

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели :

Раздел	Группа статей	Статьи
АКТИВ
Внеоборотные активы	Нематериальные активы	Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности
		Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания,иные аналог. права и активы
		Организационные расходы
		Деловая репутация организации
	Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования
		Здания, машины, оборудование и другие основные средства
		Незавершенное строительство
	Доходные вложения в материальные ценности	Имущество для передачи в лизинг
		Имущество, предоставляемое по договору проката
	Финансовые вложения	Инвестиции в дочерние общества
		Инвестиции в зависимые общества
		Инвестиции в другие организации
		Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
		Прочие финансовые вложения
Оборотные активы	Запасы	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
		Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
		Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные
		Расходы будущих периодов
	НДС по приобр.ценностям
	Дебитор.задоллженность	Покупатели и заказчики
		Векселя к получению
		Задолженность дочерних и зависимых обществ
		Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал
		Авансы выданные
		Прочие дебиторы
	Финансовые вложения	Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
		Собственные акции, выкупленные у акционеров
		Прочие финансовые вложения
	Денежные средства	Расчетные счета
		Валютные счета
		Прочие денежные средства
ПАССИВ
Капитал и резервы	Уставный капитал
	Добавочный капитал
	Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с законодательством
		Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)
Долгоср.обязательства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
		Займы, подлежащие погашениюболее чем через 12 месяцевпосле отчетной даты
	Прочие обязательства
Краткоср.обязательства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев послеотчетной даты
		Займы, подлежащие погашениюв течение 12 месяцев после отчетной даты
	Кредитор.задолженность	Поставщики и подрядчики
		Векселя к уплате
		Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
		Задолженность перед персоналом организации
		Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами
		Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов
		Авансы полученные
		Прочие кредиторы
	Доходы будущих периодов
	Резервы предстоящих расходов и платежей

Техника составления. Под техникой составления бухг.баланса поним. совокупность приемов и методов по группировке и детализации данных для представления их в отчетных формах, а также последовательность применения этих методов. Это трудоемк. процесс, кот. включает в себя несколько этапов:

- проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;

- формирование оборотный ведомостей;

- закрытие регулирующий и иных счетов, которые на отчетную дату не должны иметь переходящих остатков;

- определение результатов от реализации продукции (работ, услуг); определение результатов прочей реализации, выявление сальдо прочих доходов и расходов; определение балансовой прибыли;

- начисление налога на прибыль;

- определение чистой прибыли;

- реформация баланса, под которым понимают закрытие счета учета прибылей и убытков и перенос остатка в соответствующую сторону счета учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Одновременно ранее числившееся сальдо счета учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в части остатка отчетного года переносится в состав прибылей или убытков прошлых лет.

При использовании журнально-ордерной формы учета соответствующие операции оформляются отдельными бухгалтерскими проводками и отражаются в Главной книге. В бухгалтерскую отчетность переносятся промежуточные (балансовая прибыль – в отчет о прибылях и убытках) и окончательные итоги.

При составлении промежуточной отчетности инвентаризация активов и обязательств, а также реформация баланса не проводится.