ответы на госы для юристов по финансово-правовой специализации. Почти все ответы, 85 вопрос см. таможенный кодекс

1. Понятие, предмет и метод финансового права.

Понятие финанс. права:

Концепции финанс. права:

1) это комплексн. отрасль законод-ва, включ. в себя положения разл. отраслей права. 2) это самост. правовая отрасль, облад. своим предметом и методами правового регул-я 3) это состав. часть гражд. права 4) это учеб. дисципл. 5) это наука Предмет фин. права – это обществ. отнош. возник. в процессе осущ. финанс. деят-ти гос-ва и регул. нормами финанс. права. Пример: налогов. органы – налоплат.; банк – заемщик; банк – вкладчик. Метод финанс. права – это совокуп. приемов и способов регулир. финанс. правоотн. 3 способа (метода): 1)императивный(метод властн., обязыв.предпис.2)диспозитивный (метод, предоставл. возм-ть выбора)3) метод согласования (примен. в бюджетн. правоотн.)

2. Хар-ка системы финанс. права.

Это внутр. структура финанс. пр.. сост. из правовых норм, институтов и подотраслей:

▬правов. институт финанс. контроля; ▬бюджет. право(БК РФ 31.08.98); ▬налог. пр. (1ч. НК РФ от 01.01.99, 2ч. НК РФ от 01.01.01); ▬банк. пр. (ФЗ «О банк. и банк. деят-ти от 02.12.90»; ФЗ «О ЦБ РФ» от 10.07.02; закон «о кредит. истор». от 01.06.05; закон «о страхов. вкладов насел-я банков» от 27.12.03; ▬валют. пр. закон «о валют. регул. и валют. контроле» от 10.12.03; ▬ правов. регул. корпорат финанс.; ▬правонаруш. в финанс. сфере (пр.: НК. БК, УК); ▬разреш. споров в финанс. сфере: 1. администр. способ (подача жалобы), 2. судеб. способ (подача исков. заявл.).

3. Принципы финанс. права: понятие, виды

Это основ. руковод. положения финанс. права. I. Это принципы, касающ. всех элементов системы финанс. права. Пр.: Принцип законности, принцип судеб защиты своих прав. Невыполнение предписаний законодат. и иных НПА о порядке формиров-я, распредел-я (перераспред.) и использ-я фондов денеж. ср-в может повлечь за собой нестабильность в финанс. отнош. и др. отриц. последствия. Принцип гласности при осущ. финанс. деят-ти проявл. в процедуре доведения до сведения гр-н, в т.ч. с помощью СМИ, содержания проектов разл. финанс.-плановых актов, в частности федер. бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов, принятых отчет об их выполнении и т.д. Принцип федерализма проявл. в установл-ии КРФ разгранич-я компетенции РФ и ее субъектов в обл. финансов. Принцип плановости означ., что вся финанс. деят-ть гос-ва базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составл-я, утвержд-я, исполн-я закрепл. в соответ. НПА. II. Это принципы, касающ. отдельн. элем. сист. финанс. пр. Пр.: Принципы бюджетн. права: - принцип единства бюдж. сист.; - принцип сбалансир-ти бюдж.; - принцип эффект. использ-я бюдж. ср-в. Пр.: Принципы налог. пр.: - принцип спарведлив-ти; - принцип всеобщности; - принцип однократности налогобл-я. Пр.: Принципы банк. пр.: - принцип двухуровн. постр-я банк. сист.; - принцип спец. правоспособ. кредит. организ. (банки могут осущ. только те банк. операции и сделки, кот. указ. в ст. 5 «О банк. и банк. деят-ти»); - принцип сочетания госуд. управл-я банк. сист. и её самоуправл-ти.

4. Источники финанас. права, их действие во времени, в пространстве и по кругу лиц.

Источники финансового права – это нормативно-правовые акты, в которых содержаться правовые нормы, регулирующие финансовые отношения.

Нормативно-правовые акты в зависимости от юридической силы можно разделить на следующие группы:

1) Конституция РФ от 12.12.1993 (особенно статьи 71, 75). Документ, имеющий высшую юридическую силу, содержащий в себе разные норм права. Имеет прямое действие. Номы Конституции регулируют общественные отношения, возникающие в процессе создания, распределения и использования фондов денежных средств, конкретизированные и детализированные в ФЗ, нормы которых определяют финансовые положения. 2) Фед.законы – нормы, принимаемые Парламентом (Фед.Собранием):

- Конституционные ФЗ – законы, необходимость принятия которых предусматривает Конституция (о Президенте, о Правительстве);

- Кодифицированные законы (в виде кодексов) – Гражданский, Налоговый, Бюджетный, Уголовный, Уголовно-процессуальный, Гражданско-процессуальный, Административный, Административно-процессуальный Кодексы РФ и др.

- Специальные законодательные акты – регулируют ту или иную сферу деятельности (О ЦБ РФ, Об аудиторской деятельности, О банках и банковской деятельности, О защите прав и законных интересов инвесторов на РЦБ, Об эмиссии и обращении гос. и муниц.ценных бумаг, О Счетной палате РФ, О валютном регулировании и валютном контроле, О бухучете и др.) 3) Подзаконные и нормативные акты – указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ, нормативные акты Министерств других центральных органов (ЦБ РФ, ВЦИК, Генеральная Прокуратура, Счетная палата), приказы, постановления, инструкции иных органов центральной исполнительной власти.

Кроме этого, в структуру источников финансового права входят также нормативно-правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований, а также общепризнанные принципы и нормы международных договоров, ратифицированные РФ (часть 4, статья 15 Конституции РФ). Например, «Договор об избежании двойного налогообложения», «Женевская вексельная конвенция», «Оттавская конвенция о лизинге» и др.

I. Финансов.-праовов. НА действ. во времени, начало которого определ. моментов вступления их в силу. Порядок вступл-я в силу законов установл. ФЗ «О порядке опубликов-я и вступления в силу ФКЗ, ФЗ, актов палат федер. собрания» от 14 июня 1994 г. Финанс.-правов. НА вступает в силу с момента истечения срока после его офиц. опубликов-я. ФЗ, регул. финансовые отнош-я вступают в силу на всей террит. РФ через 10 дней с момента их опублик-я в офиц. изданиях, т.е. в «Собрании законод-ва», «Парламентской газете» и т.д. В соответ. со ст. 5 НК РФ «акты законодат-ва о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их офиц. опублик-я и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответств. налогу…». Кроме того, финансово-правов. НА вступает в силу, с момента прямо указанного в нем самом или в законе спец. принятом по этому вопросу. Прекращение действия финанс.-правов. НА определ. след. моментами: 1) истеч. срока его действия. Наприм.: ФЗ «О внес. измен. и дополн. в отдельн. законы РФ о налогах» от 18 окт. 1995 г. установил, что этот ФЗ действует до 31 дек. 1998 г. и утрачивает силу с 1 янв. 1999 г. 2) отменой НА Например: в соответ. со ст. 2 ФЗ «О введении в действие ч. 1 НК РФ» с 1 янв. 1999 г., утрачивают силу Закон «Об инвестиционном налоговом кредите», «Об основах налогов. системы» и т.д. 3) заменой действующегофинансов.-правов. НА другим актом. II. Действие финансов.-правов. НА в пространстве огранич-ся определ. террит., в пределах которой они реализуются. По общему правилу, ФЗ, указы Президента РФ и акты федер. орг. исп. власти действуют на всей террит. РФ; финансово-правовые НА субъектов РФ действуют на террит. соответ. субъекта РФ; акты органов местного самоупр-я - на территории города, поселка или иного муницип. образов-я. III. Действие финансов.-правов. НА по кругу лиц означ. их воздействие на тех лиц, которым адресованы выраженные в финансово-правов. нормах предписания. Действие финансово-правовых НА по кругу лиц построено прежде всего, на принципе территориальности. В соответ. с этим принципом федеральные финанс.-правов. НА распространяют своё действие на всей территории РФ; финансово-правов. НА субъектов РФ – только на территории соответ. субъекта РФ; акты органов местного самоупр-я – на террит. города, поселка или иного муницип. образов-я.

5. Место финансового права в системе росс. права

Особенности финансового права раскрываются полнее при его сопоставлении и отграничении от других отраслей права. В связи с тем, что финансовое право распространяется на одну из областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с государственным (конституционным) и административным правом, которое охватывает своим воздействием организацию и деятельность государства в целом. Существует взаимосвязь между ними и по видам государственной деятельности, на которые распространяется регулирование со стороны этих отраслей права. Государственное (конституционное) право закрепляет основы организации и деятельности представительных и исполнительных органов власти. Так, государственное (конституционное) право - ведущая отрасль в системе права. Она закрепляет основы общественного строя и политики Российской Федерации, правового положения личности, федеративное государственное устройство, принципы организации и деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления. Финансовое право базируется и развивается на этих основах. Административное право регулирует общественные отношения в области государственного управления, осуществляемого органами исполнительной власти. Финансовое право распространяется на оба этих вида государственной деятельности, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и теми и другими органами. Финансовое право находится в тесной связи с гражданским правом, поскольку в его предмет среди имущественных отношений входят и денежные отношения. Прослеживается связь финансового права и с другими отраслями российского права (трудовое, уголовное и др.), однако в рассмотренных выше случаях она наиболее тесная.

6. Финансовые правоотношения: понятие, особ-ти, виды.

Фин.правоотношения явл. одним из видов правовых отношений, кот. возникают в сфере фин.деятельности гос-ва и регулируются финансово-правовыми нормами.

Основными признаками фин.правоотношений служит то, что:

- они возникают в процессе осуществления фин.деятельности гос-ва,

- одним из субъектов явл. управомоченный орган гос-ва (фин.орган или кредит.учреждение), а также высший или местный орган гос.власти,

- они всегда связаны с деньгами – денежным платежом в доход гос-ва.

Субъектами фин.правоотношений могут быть:

- физ.лица,

- юр.лица и организации, не наделённые правами юр.лица,

- гос.образования (РФ, субъекты РФ),

- муниц. (местные) образования.

Основанием возникновения, изменения и прекращения фин.правоотношения явл. юр.факты, т.е. предусмотренные в законе действия или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение у отдельных юр. и физ.лиц фин.прав и обязанностей. Общественные отношения, возникающие в процессе осуществления фин.деятельности гос-ва, многообразны и неоднородны. Поэтому и фин.правоотношения характеризуются большим разнообразием. Фин.правоотношения принято классифицировать в зависимости от подотрасли, раздела, института фин.права на следующие виды:

●бюджетные, ●налоговые, ● неналоговые, ● валютные, ● финансовые: ● в области гос.кредита, в области страхования, ● при осуществлении гос.расходов, в т.ч. и при сметно-бюджетном финансировании, в области банковской деятельности, ● возникающие в области денежного обращения и расчётов. Виды финансовых правоотношений:   1. По содержанию: а) Регулятивные, б) охранительные. 2. По юридическому содержанию: а) Материальное, б) Процессуальное. 3. По видам институтов. 4. По характеру взаимодействия участников: а) Вертикальные, б) Горизонтальные. 5. По количеству участников: а) 2-у сторонние, б) Многосторонние.

7. Хар-ка субъектов финансовых правоотношений

Важнейшим элементом финанс. правоотн-я явл. его субъекты., т.е. лица, участв. в конкрет. правоотношении. и явл. носителями финанс. обязанностей и прав.

Субъекты финансовых правоотношений - органы государственной власти, управомоченные ими органы государства, а также органы местного самоуправления, различные юридические или физические лица; содержание - права и обязанности субъектов по поводу формирования, распределения и использования денежных фондов; 

Субъекты финансовых правоотношений - три группы (основные): 1. Государство и его территориальные подразделения (общественно-территор. субъект). А) РФ: а) в случае реализации материальных бюджетных прав; б) при рассмотрении и принятии федерального бюджета и отчета о его исполнении; в) в случае установления федеральных налогов и сборов; г) в случае взимания налогов и сборов;, д) по поводу определения порядка, условий выпуска( выдачи) и размещения долговых обязательств РФ; д) в случае денежной эмиссии. Субъекты РФ: а) в случае реализации материальных бюджетных прав; б) при рассмотрении, принятии бюджетов субъектов Российской Федерации и отчетов об их исполнении; в) в случае установления налогов и сборов субъектов РФ; г) в случае определения порядка, условий выпуска и размещения долговых обязательств субъектов РФ; д) в случае взимания налогов и сборов субъектов РФ;

края, области. Б) Муниципальные образования являются субъектами финансовых правоотношений в тех случаях, когда взаимодействуют с государством по поводу финансов, а именно: а) получают дотации и субвенции из бюджетов субъектов РФ; б) получают средства из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, образуемого в бюджетах субъектов РФ; в) получают средства из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ для осуществления отдельных полномочий Российской Федерации и субъектов РФ. Кроме того, в случаях: а) установления и взимания местных налогов и сборов; б) формирования и исполнения местных бюджетов; в) выпуска муниципальных займов. И иные территории. 2. К числу коллективных субъектов финансовых правоотношений относятся: а) органы государственной власти; б) Центральный Банк РФ, а также коммерческие банки, наделенные властными полномочиями в сфере государственных финансов; в) предприятия, организации; г) филиалы и другие обособленные подразделения предприятий; д) консолидированная группа налогоплательщиков; е) крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера. Все они обладают финансовой правосубъектностью, которую реализуют при вступлении в финансовое правоотношение.

3. Индивидуальные - граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства

8. Понятие, задачи, функции и принципы финансовой деятельности государства.

Фин.деятельность гос-ва – это деятельность гос-ва по образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих его бесперебойное функционирование и развитие.

Основная цель - выполнение программ финансового развития. Задачи финанс. деят-ти гос-ва:

1. В соответствии с федеральным бюджетом - финансовым планом обес­печить плановое собирание и распределение (перераспределение) денежных фондов в соответствии с целями государства. 2. Распределить фонды денежных средств таким образом, чтобы стиму­лировать развитие процесса производства. 3. Контрольная задача означает необходимость осуществления финансо­вого контроля за законностью и целесообразностью собирания, распределе­ния и использования денежных ресурсов

Функции финансовой деятельности:   1. Образование государственных муниципальных денежных форм. 2. Распределение государственных ресурсов. 3. Использование государственных ресурсов.  4. Государственный и муниципальный контроль за движением финансовых ресурсов. 5. Эмиссия денежных средств (знаков).

Принципы фин. деят-ти: Принцип федерализма, согласно которому финансовая деятельность направлена на сочетание общефедеративных интересов с интересами субъектов Федерации, обеспечивает необходимыми финансовыми ресурсами выполнение функций, имеющих общее значение для Федерации в целом, а также жизнедеятельность и самостоятельность (в рамках Конституции РФ) субъектов Федерации. Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения. Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью массовой информации, содержания проектов различных финансово-правовых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т.д. Принцип плановости означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.

9. Хар-ка госуд. орг., осущ-х финанс. деят-ть.

Виды органов, осущ. финанс. деят-ть: 1) органы общей компетенции, осущ. общее регул-е и контроль за финанс. деят-ю: а) Президент РФ - подписывает и обнародует ФЗ о федер. бюджете; б) законодат. (представит.) органы РФ, субъектов РФ и муницип. образов. (например, Федеральное Собрание РФ) – рассматр. и приним. (либо отклон.) бюджеты соответ. уровней; в) исполнит. орг. РФ, ее субъектов и муницип. образований (например, Правительство РФ) – представляют проект бюджета в законодат. (представит.) орг., осущ. общее управление его исполнением; 2) органы специальной компетенции, созданные спец. для осущ. финансов. деят-ти: а) Министерство финансов РФ. Основная задача – выработка единой госуд. финансовой (включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферы, сферу госуд. долга), кредитной, денежной политики, а также политики в сфере аудиторской деят-ти, бухгалтерского учета и отчетности, добычи, производства, переработки драгоценных металлов и драгоценных камней, тамож. платежей (в части исчисл-я и порядка уплаты), включая определение таможенной стоимости товаров и транспортных ср-в; б) Федеральное казначейство РФ. Задачи: - организация, осущ-е и контроль за исполнением бюджета РФ, управление средствами на счетах Казначейства; - регулирование финансовых отнош. м/ду бюджетов РФ и госуд. внебюджетными фондами, финансов. исполнение этих фондов, контроль за их средствами; - сбор, обработка и анализ информации о состоянии госуд. финансов; - управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ госуд. внутр. и внеш. долга РФ; в) Министерство РФ по налогам и сборам. Основн. задачи: - контроль за правильностью исчисл-я, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и др. обязательных платежей в соответ. бюджет и госуд. внебюджетные фонды; - участие в разработке и осущ-ии налоговой политики с целью обеспечения своеврем. поступл-я в соответ. бюджет и госуд. внебюдж. фонды налогов, сборов и др. обязат. платежей в полном объеме; - осущ-е валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. г) Банк России. Основные задачи: - разрабат. и проводит единую госуд. денежно-кредитн. политику во взаимод. с Правительством РФ; - монопольно осущ. эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение; - является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования; - устанавл. правила осущ-я расчетов в РФ; - устанавл. правила провед-я банковских операций; - осущ. обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ посредством проведения расчетов по поручению уполномоч. орг. исп. власти и госуд. внебюдж. фондов.

10. Понятие и значение финансового контроля.

Фин.контроль – это регламентированная нормами права деятельность гос., муниц., общественных и иных хоз-щих субъектов по проверке своевременности и точности фин.планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

Значение фин.контроля – обеспечение законности в финансовых правоотношениях

Фин.контроль явл. важнейшим средством обеспечения законности в фин. и хоз.деятельности. Он призван предупреждать бесхозяйственность и расточительность, выявлять факты злоупотреблений и хищений ТМЦ и денежных средств.

Действенность фин.контроля, осуществляемого различными субъектами в значительной степени зависит от их взаимодействия, в т.ч. и с правоохранительными органами. Под формой фин.контроля понимают способы конкретного выражения и организации контрольных действий. Классифицируется по следующим основаниям: 1. по регламенту осуществления: - обязательный (внешний) – осуществляется на основании закона, - инициативный (внутренний) – явл. неотъемлемой частью управления финансами для достижения стратегических и тактических целей и не вытекает из фин.законодательства.

2. по времени проведения: - предварительный – осущ. до провед-я финанс. деят-ти. - текущий (оперативный) – осущ. непосредств. в ходе проведения финансовых мероприятий. - последующий – проводится после совершения денежных операций с целью дополнительной проверки их законности и обоснованности. Эта форма осуществляется: - путём анализа отчётов и балансов, - методом проверок и ревизий непосредственно на месте. 3. по субъектам контроля: - президентский, - контроль законодательных органов власти и местного самоуправления, - контроль исполнительных органов власти, - финансово-кредитных органов, - внутрифирменный, - аудиторский. 4. по объектам контроля: - бюджетный, - контроль за внебюджетными фондами, - налоговый, - валютный, - кредитный, - страховой, - инвестиционный, - контроль за денежной массой.

11. Виды финанс. контроля и органы, его осущ-е

Фин. контроль – проверка законности и целесообразности действий в обл. образования, распределения и использ-я денежных фондов гос-ва и муницип. образований.

Виды фин. контроля: 1) в зависимости от времени осущ-я: а) предварит - осущ. до провед-я финанс. деят-ти.; б) текущий - осущ. непосредств. в ходе проведения финансовых мероприятий ; в) последующий - проводится после совершения денежных операций с целью дополнительной проверки их законности и обоснованности; 2) в зависимости от оснований проведения: а) обязательный; б) инициативный; 3) в зависимости от органов, осущ. фин. контроль: а) контроль представит. органов власти: - предварит. контроль; - текущий контроль; - последующий контроль; б) президентский контроль – осущ. Главное контрольное управление Президента РФ.

Функции Главного контрольного управления: - контроль и проверка исполнения ФЗ, указов и распоряжений Президента РФ федер. органами исп. власти, орг. исп. власти субъектов РФ, их должностными лицами, а также организациями; - контроль и проверка исполнения поручений Президента РФ и руководителя его Администрации; - подготовка на основе проведенных проверок информации для Президента РФ о предупреждении нарушений и совершенствовании деят-ти орг. исп. власти и орг. исп. вл. субъектов РФ; в) контроль исп. орг. власти общей компетенции. Органы исп. госуд. власти общей компетенции направл. контрольную деят-ть подведомственных им органов госуд. управл-я, а также сами реализуют финанс. контроль; г) контроль финанс. кредитных органов – осущ. Министерством финансов РФ, входящими в него структурными подраздел., орг. Федер. казначейства; д) ведомственный контроль – контроль министерств и ведомств за деятельностью подотчетных им предприятий, учреждений, организаций; е) внутрихозяйственный фин. контроль – явл. разновидностью ведомственного контроля; ж) аудиторский контроль – независимый, вневедомственный фин. контроль, осущ. в кач-ве одного из видов предпринимат. деят-ти, т.е. аудиторской деят-ти; з) общественный фин. контроль.

КРФ устанвл.: 1) права гр-н на участие в управлении делами гос-ва; 2) обяз-ти органов госуд. власти и орг. местного самоупр-я обеспечивать каждому возм-ть ознакомл-я с документами и материалами, непосредств. затрагивающими его права и свободы.

12. Правовой статус и функции Счетной палаты РФ.

Счетная палата РФ явл. постоянно действующим и независимым контрольным органом. Она образована Федеральным органом в соответ. КРФ (ст. 101). Порядок формиров-я Счетной палаты определен КРФ и ФЗ «О Счетной палате РФ» № 4-ФЗ от 11.01.95 г. и выглядит след. образом: Госуд. Дума назначает на должность Председателя Счетной палаты, Совет Федерации – его заместителя; половина состава аудиторов назначается Думой и половина – Советом Федерации. Срок полномочий Председателя Счетной палаты составл. 6 лет. Постановл-е о его назнач-ии приним. большинством голосов от общего числа депутатов Думы.

Контрольно-ревизионная деятельность Счетной палаты Российской Федерации реализуется в следующих сферах контроля: ● контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета по объемам, структуре и целевому назначению, оценка обоснованности проектов федерального бюджета; ● контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей бюджетов государственных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению, оценка обоснованности проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов; ● определение эффективности и целесообразности использования государственной собственности, контроль за поступлением в федеральный бюджет средств от распоряжения и управления государственной собственностью; ● контроль за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации и за использованием кредитных ресурсов; ● контроль за банковской системой в части обслуживания федерального бюджета и государственного долга Российской Федерации. В процессе реализации задач, Счетная палата осуществляет следующие виды деятельности :контрольно-ревизионную: - организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году; - проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов; -подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную Думу по исполнению федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в отчетном году. экспертно-аналитическую: ● экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов, международных договоров Российской Федерации, федеральных программ и иных документов, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов Российской Федерации; ● анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе, подготовку и внесение в Совет Федерации и Государственную Думу предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом; ● подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти Российской Федерации. информационную и иные виды деятельности: ● счетная палата должна регулярно предоставлять сведения о своей деятельности средствам массовой информации.

13. Правовой статус и функции Министерства финансов РФ.

Министерство Финансов РФ (Минфин России) действует на основании Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 239. В соответствии с ним Минфин РФ явл. федер. орг. исполнит. власти, осущ. функции по выработке госуд. политики и нормат. правовому регул-ю в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деят-ти, госуд. долга, аудит. деят-ти, бухг. учета и отчетности, производства, переработки и обращения драг. металлов и камней, тамож. платежей и т.д. Мин-во Финансов РФ в соответствии с положением: ● вносит в Правит-во РФ проекты ФЗ, НПА Президента РФ и Правит-ва РФ и др. документы, по котор. требуется решение Правит-ва РФ, по вопросам, относ. к установл. сфере ведения Мин-ва и к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб, а также проект плана работы и прогнозные показатели деят-ти Мин-ва; ● на основании и во исполнение КРФ, ФКЗ и ФЗ, актов Президента РФ и Правит-ва РФ Министерство: ● принимает НПА в сфере своей деят-ти; ● осущ. полномочия, связ. с составл. проекта федер. бюджета, его исполнением и составлением отчтности федер. бюджета и консолидир. бюджета РФ; ● заключает от имени РФ договоры о предоставлении госуд. гарантий РФ и договоров обеспечения регрессных требований гаранта; ● управляет госуд. долгом РФ; ● выполняет функции эмитента госуд. ценных бумаг; ● организует формиров-е и использование ценностей Госуд. фонда драг. металлов и драг. камней РФ; ● проводит конкурсы и заключает госуд. контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Мин-ва, на проведение научно- исследовательских работ для иных госд. нужд в установл. сфере деят-ти и осущ. иные функции.

14. Бюджетное право и его источники

Бюджетное право – подраздел фин.права, состоящий из финансово-юридических норм, регулирующих бюджетное устройство в РФ, структуру и порядок распределения доходов и расходов бюджетной системы и определяющих компетенцию гос-ва и муниц.образований, а также бюджетный процесс.

Бюджетное право имеет свой предмет, т.е. общественные отношения, кот. оно регулирует, а именно: - отношения РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и соответствующих органов представительной и исполнительной власти;

- отношения, кот. возникают в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов гос-ва и муниц.образований.

В качестве субъектов бюджетного права РФ выступают: - гос-во, гос. и административно-территориального образования, - гос. и мест.органы власти. Среди источников бюджетного права России можно назвать:

1) КРФ – закрепл. основы бюджетн. права, в т.ч. правомочия в бюджетн. сфере Президента РФ, Правит-ва РФ, Федер. Собрания; 2) ФКЗ – например, ФКЗ от 17.12.1997 г. «О правит-ве РФ»; 3) кодифицированный законодат. НПА: БК РФ – основ. НПА в бюджетной сфере в систематизиров. виде, закрепл. порядок осущ-я бюджетных правоотнош.; 4) некодифициров. законодат. НПА: ФЗ – например, ФЗ от 24.12.2002 г. «О федеральном бюджете на 2003 г.», ФЗ от 06.10.2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправл-я в РФ»; 5) акты Президента РФ: а) бюджетные послания Президенту РФ; б) указы Президента РФ – например, Указ Президента РФ от 05.03.2001 г. «О распредел. ср-в, поступающих от продажи гражданам и юр. лицам земельных участков, наход. в госуд. собственности, или права их аренды»; в) постановления Правит-ва РФ – например, постановление от 15.08.2001 г. «О программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г.»; 6) НПА орг. госуд. власти РФ – например, Письмо Минфина РФ от 21.06.1996 г. «О задержке з/п в жкх»; 7) соглашения м/ду орг. госуд. власти РФ, ее субъектов и орг. муницип. образов-я – например, Соглашение от 12.01.1996 г. м/ду Правит-вом РФ и правительством Свердловской обл. о разграничении полномочий в вопросах бюджетных взаимоотнош.; 8) НПА орг. госуд. власти субъектов РФ; 9) НПА орг. местного самоупр-я.

15. Хар-ка бюджетных правоотношений

Бюджетные правоотношения – обществ. отнош-я в бюджетной сфере по формиров-ю и распредел-ю особых денеж. фондов (бюджетов), урегулир. нормами бюджетного права.

К бюджетным правоотнош. относ.: 1) отнош-я, возник. м/ду субъектами бюджетных правоотнош. в процессе формир-я доходов и осущ-я расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов госуд. внебюдж. фондов, осущ-я госуд. и муницип. заимствований, регул-я госуд. и муницип. долга; 2) отнош-я, возник. м/ду субъектами бюджетных правоотнош. в процессе составл-я и рассмотр-я проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением.

Структура бюджетных правоотнош.: 1) субъект – государственные (РФ и ее субъекты) и муницип. образов-я; 2) объект – денеж. фонды – федер. бюджет, бюджет субъекта Федерации и местные бюджеты; 3) содержание – совокуп-ть прав, обязанностей и ответ-ти субъектов бюджетных правоотнош-ий; 4) основания возникновения, изменения и прекращения бюджетных правоотнош. – юрид. факты (события и действия: правомерные либо неправомерные) и юрид. составы; 5) метод бюджетно-правов. регул-я – чаще всего императивный; 6) способ защиты бюджетных правоотнош-ий.

Особенности бюджетных правоотношений: 1) обязат. субъектом бюджетн. правоотнош. явл. гос-во или муницип. образование (госуд. или муницип. орган). Юридич. и физ. лица в состав бюджетн. правоотнош. не входят. При этом права и обяз-ти участников бюджетн. правоотнош. четко определены НПА и не могут определяться соглашением сторон; 2) бюджетн. правоотнош. явл. временными, действуют в теч. одного финанс. года и изменяются каждый раз с принятием закона о бюджете (федеральном, субъекта Федерации или муницип. образов-я) на очеред. год; 3) обязательным объектом бюджетных правоотнош. явл. соответ. денеж. фонды – бюджеты разл. уровней.

Классификация бюджетных правоотнош.: 1) по характеру: а) материальные – закрепл. содержание бюджета: состав доходов и расходов, полномочия разл. органов власти в бюджетной сфере и т.д.; б) процессуальные – закрепл. порядок функционир-я бюджетной системы РФ: порядок осущ-я бюджетного процесса (составл-е, утверждение, исполнение и отчет об исполнении бюджета), формиров-я бюджетных и внебюджетных фондов и т.д.; 2) по субъектному составу: а) отнош-я по формир-ю федер. бюджета; б) отнош-я по формир-ю бюджета субъекта РФ; в) отнош-я по формир-ю местного бюджета.

16. Понятие, роль и функции бюджета

Независимо от уровня формирования бюджет (гос. и местный) можно рассматривать в 3 аспектах:

- как правовая категория явл. основным фин.планом образования, распределения и использования централизованного денежного фонда соответствующей территории, утверждаемый соответствующими представительными органами гос. и местной власти.; - как экономическая категория представляет собой систему эконом. (денежных) отношений, возникновение, реализация кот. связаны с формированием, распределением и использованием бюджетных фондов разного уровня; - в материальном смысле представляет собой централизованный и местный бюджет в масштабах определённого гос. или административно-территориального образования, денежный фонд, кот. находится в распоряжении соответствующих органов гос.власти. Материальное содержание бюджета подвижно, постоянно меняется финансирование тех или иных мероприятий из бюджета. Роль бюджета: 1) в бюджете сконцентрированы все финанс. ресурсы соответ. госуд.- го (РФ или ее субъекта) или муницип. образов-я; 2) при помощи бюджетных ср-в осущ. финансир-е выполнения государственными орг. и орг. местного самоупр-я своих функциональных обяз-ей; 3) наличие контрольной ф-ии, осущ-ой в процессе финансового, в т.ч. бюджетного контроля за использованием бюджетных средств. Функции бюджета: 1. Аккумулирующая или ф-я образов-я бюджетного фонда. Данную ф-ю выполняют бюджетные доходы, включ. налоги, сборы, безвозмездные перечисл-я, займы, доходы от госуд. собств-ти и т.д. 2. Перераспределительная или использ-я бюджетного фонда. С помощью бюджетных доходов и расходов происходит перераспределение ВВП страны. Гос-во осущ. финансир-е отдельных отраслей хоз-ва, экономич. регионов, учреждений непроизводственной сферы и отдельных хоз-х субъектов с целью соблюд-я определ. макроэкономич. пропорций. 3. Контрольная ф-я. С помощью контрольной ф-ии осущ. контроль над действиями исп. власти, выявл. финанс. положение отдельн. экономич. субъектов, отраслей хоз-ва, территор. образований. 4. Информационная ф-я. Бюджет явл. показателем текущего состояния экономики, соц. сферы и политич. ситуации. Структура его доходной и расходной части позвол. судить о приоритетах госуд. пол-ки. 5. Институционализация обществ. предпочтений. В России, как и в большинстве гос-в, принятию закона о бюджете предшествует его обсуждение в парламенте. На этом этапе в составл-ый Правительством законопроект вносятся корректировки с учетом мнений депутатов, представл-х интересы своих избирателей. Структура бюджета отраж. обществ. предпочтения в отнош. госуд. пол-ки. 6. Регулирующая ф-я. В условиях рыночн. эк-ки основ. инструментом госуд. регул-я явл. финанс. система, центральным звеном которой явл. бюджет. Любые значимые решения в обл. экономич. пол-ки должны иметь финанс. обеспечение, поэтому они подкрепл. соответ. бюджетными расходами.

17. Бюджетное устройство РФ. Структура и принципы бюджетной системы.

Бюджетное устройство гос-ва определяется его гос.устройством.

Бюджетное устройство определяется БК РФ.

Согласно статье 10 БК РФ и статье 65 Конституции РФ, бюджетное устройство РФ состоит из бюджетов следующих уровней:

● фед.бюджет и бюджеты гос.внебюджетных фондов (ПФ РФ, ФФСС, ФФОМС); ● бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных гос.внебюджетных фондов (субъектов – 82, территориально – меньше); ● местные бюджеты, в т.ч. бюджеты муниц.регионов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниц.образований фед.значения, бюджеты городских и сельских поселений (155 тысяч).

Каждая группа бюджетов составляет самостоятельные звенья в бюджетной системе РФ в целом.

Бюджеты, действующие на соответствующих территориях, объединяются в консолидированные бюджеты. Каждый бюджет, формируемый в РФ, обеспечивает финансирование мероприятий, имеющие соответствующее федеральное, региональное или местное значение. Роль каждого вышестоящего бюджета заключается в том, что он выступает гарантом финансирования минимально-необходимых расходов нижестоящей территории. Это выражается в выделении денежных средств из вышестоящего бюджета в нижестоящий, если последний не обеспечивает финансирование такого минимума.

Структура бюджетной системы: 1) федер. бюджет и бюджеты госуд. внебюджет. фондов; 2) бюджеты субъекты РФ и бюджеты территор. госуд. внебюдж. фондов; 3) местные бюджеты.

Важнейшими принципами бюджетной системы РФ согласно статье 28 БК РФ, являются:

1. принцип единства бюджетной системы РФ предполагает единство бюджетного законодательства, форм бюджетной документации и отчетности, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств;

2. принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней, закрепление доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ и определения полномочий органов гос.власти по формированию доходов, установления и исполнения расходных обязательств; 3. принцип самостоятельности бюджетов: права и обязанности органов гос.власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования денежных средств; 4. принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета, бюджетов гос.внебюджетных фондов. Все доходы и расходы бюджетов, определенные налоговым законодательством РФ подлежат отражению в бюджетах; 5. принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита; 6. принцип эффективности и экономности использования денежных средств; 7. принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться доходами; 8. принцип гласности; 9. принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичности расчета доходов и расходов; 10. принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. Бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей; 11. принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниц.образований – означает определение бюджетных полномочий органов гос.власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

18. Хар-ка доходной и расходной части федер. бюджета РФ

В соответствии с законодательством гос. и местные бюджеты состоят из доходной части и расходной части бюджета.

Все доходы и расходы распределяются (или разграничиваются) между бюджетами.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов гос.власти РФ, органов гос.власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Распределение (разграничение) доходов и расходов бюджетов - это определение видов и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каждый тип бюджетов.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

К неналоговым доходам относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в гос. или муниц.собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; 

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно фед.органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; 

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниц.образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; 

- доходы в виде фин.помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

- иные неналоговые доходы.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся:

- фин.помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

- субвенции из фед.фонда компенсаций и из региональных фондов компенсаций;

- из бюджетов гос. и территориальных гос.внебюджетных фондов;

- перечисления от физ. и юр.лиц.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на фин.обеспечение задач и функций гос-ва и органов местного самоуправления.

Расходы распределяются между бюджетами исходя из следующих основных принципов:

- соответствие состава расходов компетенции органов власти РФ, субъектов РФ или - органов местного самоуправления (по принадлежности);

- учет подчиненности (подведомственности) предприятий, организаций, учреждений при формировании расходов каждого бюджета;

- учет значения определенных мероприятий, учреждений, масштабов и последствий их влияния на развитие общества; самостоятельность субъектов РФ и органов местного самоуправления в определении направлений и состава расходов своих бюджетов.

Все эти принципы действуют в совокупности, характеризуют состав расходов бюджетов всех уровней.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ базируется на основе минимальных гос.соц.стандартов, нормативах фин.затрат на оказание гос.услуг и единых методологических основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности.

Расходы бюджетов в зависимости от их эконом.содержания делятся в соответствии со ст.66 БК РФ на:

- капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность; расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством; расходы, при осуществлении которых создается имущество или увеличивается его стоимость.

- текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая функционирование органов гос.власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание гос.поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, и другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.

19. Правовой статус госуд. внебюджетных фондов.

Государственные внебюджетные фонды (ГВФ) – форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназнач. для реализ-ии конституц. прав гр-н на пенсионное обеспечение, соц. страхов-е, соц. обеспечение в случ. безработицы, охрану здоровья и мед. помощь.

ГВФ предназначены для реализации конституционных прав граждан на:

1.социальное обеспечение по возрасту;

2.социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в др случаях, предусмотренных законодательством РФ по социальному обеспечению;

3.социальное обеспечение в случае безработицы

4.охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Средства ГВФ находятся в федеральной собственности. ГВФ включают:

1.Пенсионный фонд РФ;

2.Фонд социального страхования РФ;

3.Фонд обязательного медицинского страхования

Доходы ГВФ формируются за счет:

1.обязательных платежей, установленных законодательством РФ (ЕСН);

2.добровольных взносов юр/физ лиц;

3.других доходов, предусмотренных законодательством РФ.

Расходование средств ГВФ осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ, субъектов РФ, регламентирующих их деятельность в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденных федеральными законами и законами субъектов РФ.

Исполнение бюджетов ГВФ осуществляется федеральным казначейством. Контроль за исполнение бюджетом ГВФ осуществляется органами, осуществляющими контроль за исполнение бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы РФ.

20. Правовое положение и функции Пенсионного фонда РФ.

Пенсионный фонд РФ был образован 1 января 1992 г. Он явл. крупнейшим из внебюджет. социальных фондов. Основная задача данного фонда – аккумуляция страховых взносов и рсходование ср-в фонда на цели обязат. пенсионного законодат-ва. В соответ. с ФЗ «Об обязат. пенсионном страховании в РФ» № 167-ФЗ от 15.12.2001 бюджет Пенсионного фонда формируется за счет: ● страховых взносов; ● ср-в федерального бюджета; ● сумм пеней и иных финанс. санкций; ● доходов от размещения (инвестирования) временно свободных ср-в обязат. пенсион. страхов-я; ● добровольных взносов физ. лиц и организаций, уплачиваемых ими не в кач-ве страхователей или застрахованный лиц; ● иных источников, не запрещенных законодательством РФ. Главными задачами Пенсионного фонда РФ явл.: 1) осущ-е выплат в соответ. с действующим на террит. РФ законодат-ом госуд-х пенсий в виде трудовых, военных и социальных пособий, а также пенсий по инвалидности; 2) предоставл-е пособий по уходу за ребенком, за выслугу лет, пособий по случаю потери крмильца, компенсационных выплат; 3) организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц. Общее руководство Пенсионным фондом осущ. правлением, оперативное управление – исполнительной дирекцией.

Правление Пенсионного фонда и его исполнительная дирекция осущ-ют пераспределение ср-в Фонда м/ду регионами для обеспеч-я сбалансированности доходов и расходов в отделениях и уполномоченных отделениях Пенсионного Фонда. Основными направлениями ср-в Фонда явл. след. виды выплат: 1) пособия по врем. нетрудоспособ-ти работника; 2) оплата путевок на санаторно-курортн. лечение и отдых работников и членов их семей, лечебное (диетич.) питание, оплата проезда в санаторно-курортн. учрежд. и учрежд. отдыха; 3) единовременные пособия на погребение; 4) семьям, имеющим детей: а) пособия по берем-ти и родам; б) единоврем. пособия женщинам, ставшим на учет в мед.-х учрежд. в ранние сроки берем-ти; в) единоврем. пособия при рождении ребенка; г) ежемес. пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет; д) ежемес. пособия на ребенка до достиж-я им 16 лет; е) ежемес. пособия на учащихся общеобразоват. школ – до ее окончания, но не старше 18 лет; 5) оплата дополнит. выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом; 6) частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровит. лагерей для детей и юношества, наход. на балансе страхователей; 7) частичное финансир-е мероприятий по внешкольному обслуживанию детей; 8) проведение научно-исслед. работы по вопросам соц. страхов-я и охраны труда; 9) финансир-е обеспеч-е процесса соц. и профессион. адаптации инвалидов; 10) обеспеч-е текущей деят-ти Фонда соц. страхования РФ.

21. Понятие и значение бюджетной классиф-ии

Бюджетная классификация впервые в России была утверждена ФЗ от 15.08.1996 «О бюдж. классификации». Бюджетная классификация – группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам с присвоением объектам классификации группировочных кодов. В РФ используется единая экономическая функциональная (предметная) ведомственная бюджетная классификация, которая включает в себя 4 блока:

- доходы бюджета

- расходы бюджета

- финансирование бюджета (безвозмездные и безвозвратные перечисления гос.средств)

- гос.долг.

Бюджетная классификация имеет важное организующее и юридическое значение:

1. ее применение обеспечивает четкую организацию работы органов гос.власти по формированию и исполнению бюджетов всех уровней.

2. она облегчает эконом.анализ бюджетных показателей.

3. в ней выражена правовая организация бюджетов, т.к. она является юр.документом, лежащим в основе составления и исполнения бюджета.

4. составленная на ее основе роспись доходов и расходов устанавливает конкретные рамки полномочий соответствующих субъектов по формированию и использованию бюджетных средств.

22. Понятие и стадии бюджетного процесса

Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деят-ть орг. гос. вл., орг. местного самоупр-я и участников бюджетного процесса по составл-ю и рассмотр-ю проектов бюджетов, проектов бюджетов госуд. внебюдж. фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов госуд. внебюдж. фондов, а также контролю за их исполнением.

Бюджетный процесс состоит из 5 стадий:

1. составление проекта бюджета;

2. рассмотрение проекта бюджета;

3. утверждение бюджета: 1) чтение: обсуждаются концепции бюджета и прогноз соц.-эконом. развития страны на следующий год, 2) чтение: в течении 15 дней со дня первого чтения. Утверждаются расходы по разделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ. 3) чтение: в течении 25 дней со 2 чтения. Утверждаются расходы по подразделам классификации. 4) чтение: 15 дней со дня 3 чтения. Законопроект голосуется в целом, никаких поправок больше не вносится.

4. исполнение. Главным док-том на основании которого осуществляется исполнение бюджетов – бюджетная роспись, т.е. распределение доходов и расходов бюджета в соотв. с бюджетной классификацией.

5. рассмотрение и утверждение отчёта об исполнении бюджета

Участники бюджетного процесса: 1) Президент РФ; 2) орг. законодат. (представит.) власти; 3) орг. исп. вл. (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоупр-я, финанс. орг., органы, осущ-е сбор доходов бюджетов, др., уполномоч. орг.); 4) орг. денежно-кредит. регл-я; 5) орг. госуд. и муницип. финансового контроля; 6) госуд. внебюдж. фонды; 7) главные распорядителя и распорядителя бюджетных ср-в; 8) иные орг., на которые законодательством РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

23. Характеристика участников бюджетного процесса.

Участниками бюджетного процесса являются: ● Президент Российской Федерации;  ● Высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования; ● Законодательные органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления;  ● Исполнительные органы государственной власти и местного самоуправления; ● Центральный банк Российской Федерации; ●  Органы государственного (муниципального) финансового контроля; ● Органы управления государственными внебюджетными фондами; ●Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств; ● Главные администраторы (администраторы) доходов бюджета; ● Главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета; ● Получатели бюджетных средств.

 Законодательные органы: 

●рассматривают и утверждают соответствующие бюджеты и отчеты об их исполнении; ● осуществляют последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов; ● формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением соответствующих бюджетов.

 Исполнительные органы государственной власти:  ● обеспечивают составление проекта бюджета; ● вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных органов; ● разрабатывают и утверждают методики распределения и (или) порядки предоставления межбюджетных трансфертов; ● обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности; ● представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных органов; ● обеспечивают управление государственным долгом

 Центральный банк России:  

● разрабатывает и представляет на рассмотрение Думы Основные направления денежно-кредитной политики (совместно с Правительством); ● обслуживает счета бюджетов; ● осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам России.

Главный распорядитель бюджетных средств (главный распорядитель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Распорядитель бюджетных средств (распорядитель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.

 Главный распорядитель бюджетных средств имеет бюджетными полномочиями: 

1) обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств; 2) формирует перечень подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств; 3) ведет реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению в пределах утвержденных ему лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований; 4) осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, составляет обоснования бюджетных ассигнований; 5) составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись, распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета; 6) вносит предложения по формированию и изменению лимитов бюджетных обязательств; 7) вносит предложения по формированию и изменению сводной бюджетной росписи; 8) определяет порядок утверждения бюджетных смет подведомственных бюджетных учреждений;  9) формирует государственные (муниципальные) задания; 10) обеспечивает контроль за соблюдением получателями субвенций, межбюджетных субсидий и иных субсидий; 11) организует и осуществляет ведомственный финансовый контроль в сфере своей деятельности; 12) формирует бюджетную отчетность главного распорядителя бюджетных средств.

 Распорядитель бюджетных средств обладает следующими бюджетными полномочиями: 1) осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета; 2) распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и (или) получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;  3) вносит предложения главному распорядителю бюджетных средств, в ведении которого находится, по формированию и изменению бюджетной росписи; 4) в случае и порядке, установленных соответствующим главным распорядителем бюджетных средств, осуществляет отдельные бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находится.

Получатель бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета,

 Бюджетное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.

  1. Бюджетное учреждение осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета в соответствии с бюджетной сметой. 2. Заключение и оплата государственных (муниципальных) контрактов производятся в пределах доведенных ему по кодам классификации расходов соответствующего бюджета лимитов 3. Субсидии и бюджетные кредиты бюджетным учреждениям не предоставляются. Они не имеет права получать кредиты. 4. Бюджетное учреждение самостоятельно выступает в суде в качестве ответчика по денежным обязательствам и обеспечивает исполнение обязательств, указанных в исполнительном документе, в пределах своих лимитов бюджетных обязательств.

 Получатель бюджетных средств:  

● составляет и исполняет бюджетную смету; ● принимает и (или) исполняет в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетные обязательства; ● обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований; ● вносит соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложения по изменению бюджетной росписи; ● ведет бюджетный учет либо передает на основании соглашения это полномочие иному государственному учреждению (централизованной бухгалтерии); ● формирует и представляет бюджетную отчетность получателя бюджетных средств соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств.

24. Правовое положение, полномочия и структура Федерального казначейства.

Федеральное казначейство РФ было создано Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556. Единую централизов. систему орг. федер. казначейства возглавлял руководитель Федерального казначейства – начальник Главного управления Федерального казначейства Мин-ва финансов РФ. Федеральное казначейство РФ явл. федер. орг. исп. власти (федеральной службой), осуществляющим в соответ. с законодат-ом РФ функции: ● по обеспечению исполнения федерального бюджета; ● кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ; ● предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями ср-в федерального бюджета.

Федеральное казначейство находится в ведении Мин-ва финансов РФ. Федер. казначейство явл. юр. лицом, имеет печать с изобр. Госуд. герба РФ и со своим наименованием, иные печати, штампы и бланки установл. образца, а также счета, открываемые в соответ. с законодат. РФ. Полномочия: ● доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей ср-в федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обяз-в, объемы финансир-я; ● ведет учет операций по кассовому исполнению федер. бюджета, показателей сводной росписи федер. бюджета, лимитов бюджетных обяз-в и их изменений; ● открывает в ЦБ РФ и кредитных организациях счета по учету ср-в федер. бюджета и иных ср-в в соответствии с законодат. РФ, лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей ср-в федерального бюджета; ● устанавливает режимы счетов федерального бюджета; ● ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей, получателей ср-в федер. бюджета; ● составляет и представляет в Мин-во финансов РФ оперативную информацию, отчетность об исполнении федерального бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета РФ; ● получает в установл. порядке от главных распорядителей ср-в федер. бюджета, орг. исп. власти субъектов РФ, госуд. внебюдж. фондов и органов местного самоупр-я материалы, необх. для составл-я отчетности об исполнении федер. бюджета и консолидир. бюджета РФ;

● осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов м/ду бюджетами бюджетной системы РФ в соответ. с законодат.-ом РФ., прогнозирование и кассовое планирование ср-в федер. бюджета, управл-е операциями на едином счете федерального бюджета, кассовое обслужив-е исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы РФ от имени и по поручению соответ. органов, осущ-х сбор доходов бюджетов, или получателей ср-в указанных бюджетов, лицевые счета которых в установл. порядке открыты в Федеральном казначействе, предварит. и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями ср-в федер. бюджета, подтверждение денеж. обяз-в федер. бюджета и совершает разрешит. надпись на право осущ-я расходов федер. бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, функции главного распорядителя и получателя ср-в федер. бюджета, предусм. на содержание Федерального казначейства и реализацию возложенных на него функций, работу по комплектованию, хранению, учету и использов-ю архивных документов, образовавшихся в ходе деят-ти Федер. казначейства; ● обобщает практику применения законодат-ва РФ в установл. сфере деят-ти и вносит в Мин-во финансов РФ предложения по его совершенствованию; ● обеспечивает в пределах компетенции защиту сведений, составл. гос. тайну, своеврем. и полное рассмотр. обращений гр-н, принятие по ним решений и направление заявителям ответов в установл. законодат. РФ срок, мобилизационную подготовку Федерального казначейства; ● организует проф. подготовку работников Федер. казнач-ва, их переподготовку, повышение квалиф-ии, стажировки; ● взаимод. в установл. порядке с органами госуд. вл. иностр. гос-в и международ. организ. в установл. сфере деят-ти; ● проводит в установл. порядке конкурсы и заключает госуд. контракты на размещ. заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Федер. казначейства, проведение научно-исслед. работ для госуд. нужд в установл. сфере деят-ти. полное рассмотр. делах компетенции защиту сведений, составл. совершенствованиюразовавшихся в ходе деят-ти Федер. стемы РФ от и

25. Ответ-ть за нарушение бюджетного законодат-ва

Наруш-е БЗ –неисполнение (ненадлежащее неисполнение) установленного БК порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждение бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней БС РФ. Меры, применяемые к нарушителям БЗ: ● предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; ● блокировка расходов; ● изъятие бюджетных средств; ● приостановление операций по счетам в кредитных организациях; ● наложение штрафа; ● начисление пени; ● иные меры в соответствии с БК РФ и федеральными законами. Основаниями применения мер принуждения за нарушение БЗ РФ являются: 1) неисполнение закона о бюджете; нецелевое использование бюджетных средств; 2) неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств; 3) неполное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств; 4) несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств; 5) несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств; 6) несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета; 7) несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях; 8) несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о лимитах бюджетных обязательств; 9) несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений о лимитах бюджетных обязательств утвержденным расходам и бюджетной росписи; 10) несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных поступлений в БС РФ; 11) отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства, кроме оснований, установленных БК РФ; 12) несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государственных или муниципальных услуг; 13) несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов, государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание государственного или муниципального долга, установленных БК РФ; 14) открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на соответствующей территории учреждений Банка России, имеющих возможность обслуживать счета бюджетов БС РФ; 15) иные основания в соответствии с Бюджетным кодексом и федеральными законами.

28. Государственное регулирование страховой деятельности

Государственное регулирование страховой деятельности представляет собой воздействие государства на участников страховых обязательств, проводимое по нескольким направлениям: а) прямое участие государства в становлении страховой системы защиты имущественных интересов; б) законодательное обеспечение становления и защиты нацио­нального страхового рынка: в) государственный надзор за страховой деятельностью; г) защита добросовестной конкуренции на страховом рынке, пре­дупреждение и пресечение монополизма. Прямое участие государства в становлении страховой систе­мы защиты имущественных интересов Прямое участие государства в становлении страховой системы защиты имущественных интересов обусловливается необходимостью: 1) предоставления гарантий социальной за­щиты определенных групп населения и проведением обязательного государственного страхования за счет бюджетных средств; 2) определением основ и порядка участия государства в страховании не­коммерческих рисков для защиты инвестиций, в том числе и иност­ранных, в страховании экспортных кредитов; 3) предоставле­нием дополнительных гарантии тем средствам страховщиков, которые размещаются в форме специальных нерыночных государствен­ных ценных бумаг с гарантированным доходом; 4) создани­ем целевых резервов, компенсирующих несостоятельность отдельных страховых организаций при исполнении ими обязательств по догово­рам долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования граждан.

Государственный надзор за страховой деятельностью Государственный надзор за страховой деятельностью осу­ществляется в целях соблюдения требований законодательства РФ о страховании, эффективного развития страховых услуг, защиты прав и интересов страхователей, страховщиков, иных заинтересованных лиц и государства. Система государственного надзора за страховой деятель­ностью должна предполагать: 1) организацию основ страхового надзора в РФ, в первую очередь путем создания специальных органов по надзору за страховой дея­тельностью на федеральном уровне и на уровне субъектов РФ; 2) создание нормативных актов надзора за страховой деятель­ностью, выработку единых методических принципов организации и осуществления страхового дела; 3) определение специальных требований к страховым организаци­ям, установление лицензирования и сертификации страховой деятель­ности; 4) установление единых квалификационных требований к руководителям и специалистам страховых организаций, сюрвейерам, аварийными комиссарами и т.п.

Федеральный орган исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Государственный надзор за страховой деятельностью на территории Российской Федерации осуществляется федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью, действующим на основании Положения, утверж­даемого Правительством РФ (Закон о страховании. Ст. 30).

32. Правовое регулирование расчетов

Правовое регулирование расчетов осуществляется многочисленными нормативными актами разной юр.силы. В том числе:

1. Гражданский кодекс РФ, в гл. 46 кот. закреплены основные положения, связанные с осуществлением безналичных расчетов, 2. и ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)», кот. определяет порядок организации наличного денежного обращения и порядок организации безналичных расчетов.

3. наибольший массив актов, регулирующих данную сферу общественных отношений, составляют положения, указания и письма ЦБ РФ. Среди этих актов особое место занимают:

- Положение Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ»;

- Положение Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» и др.

Расчеты, в соответствии с действующим законодательством, могут осуществляться двумя способами: - наличными деньгами (путем передачи наличных денег); - в безналичном порядке (путем безналичного перечисления денежных средств с одного счета на другой в кредитных организациях).

При осуществлении наличных расчетов субъектами расчетных правоотношений являются плательщик и получатель средств. При безналичных расчетах субъектами расчетных правоотношений выступают плательщик, получатель денежных средств, а также кредитные организации, через которые осуществляется платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 861 ГК РФ, расчеты между юр.лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Обращение наличных денег начинается с их эмиссии, т. е. выпуска в обращение. В соответствии со ст. 6 Закона «О денежной системе РФ» эмиссия наличных денег организация их обращения и изъятия из обращения на территории РФ осуществляются исключительно Банком России. Наличные деньги (банковские билеты-банкноты и металлическая монета) являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами. При безналичном денежном обращении реальные денежные знаки как средство платежа между субъектами соответствующих отношений отсутствуют, а используются своего рода символы, то есть цифровые записи об обращающейся денежной массе. Имеется 3 основные разновидности безналичного денежного обращения. Первую можно назвать «классической». Она состоит в поручении юр. или физ.лица, даваемом банку (другому кредитному учреждению), списать со счета данного лица в данном банке определенную сумму и записать ее на счет другого юр. или физ.лица в этом или ином панке (кредитном учреждении). Для хранения безналичных денег юр. или физ.лицо открывает в банке или ином кредитном учреждении на свое имя счет (расчетный, текущий или иной).Вторая разновидность безналичного денежного обращения - это расчеты с помощью векселей и им подобных безусловных денежных обязательств. Третья разновидность безналичного денежного обращения - это кредитные карточки банков. Они весьма широко распространены в развитых странах и начинают достаточно активно использоваться в РФ.

26. Правовой режим финансов госуд. (муницип.) унитарных предприятий.

Финансы госуд. (муницип) унитарных предприятий - .денежные отношения, возникающие в процессе формирования и использования основных фондов и оборотных средств, производства и продажи продукции, образования, распределения и использования прибыли государственного (муниципального) унитарного предприятия. Специфика организации финансов и имущества унитарных предприятий обусловлен-на тем, что их учредителем являются федеральные органы государственной власти (органы местного самоуправления): - порядок и источники формирования уставного фонда унитарного предприятия определяются федеральными органами государственной власти и органами местного самоуправления; - имущество унитарного находится в собственности государства (муниципальных органов), является неделимым, не может быть распределено по вкладам между акционерами и работниками предприятия и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления; - продукция и доходы, полученные Унитарным предприятием от использования имущества, а также имущество, приобретенное за счет полученной прибыли, являются собственностью государства (муниципалитетов) и поступают в хозяйственное ведение предприятия; - унитарное предприятие имеет право продавать принадлежащее ему недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ или товариществ или иным способом им распоряжаться только с согласия федерального (территориального),

Федеральная служба России по надзору за страховой деятель­ностью была создана для осуществления государственного надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации о страховании, регулирования единого страхового рынка в РФ на основе уста­новления общих требований по лицензированию и ведению госу­дарственного реестра страховых организаций, контроля за обеспече­нием финансовой устойчивости страховщиков, учета и отчетности, методологии страхования, межотраслевой и межрегиональной коор­динации по вопросам страхования.

Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью упразднена, а ее функции переданы Министерству финансов Российской Федера­ции, где обра­зован Департамент страхового надзора, осуществляющий функции федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Основными функциями федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью являются:

1) выдача страховщикам лицензий на осуществление страховой деятельности;

2) ведение единого Государственного реестра страховщиков и объединений страховщиков, а также реестра страховых брокеров; 3) контроль за обоснованностью страховых тарифов и обеспече­нием платежеспособности страховщиков: 4) установление правил формирования и размещения страховых резервов, показателей и форм учета страховых операций и отчетности о страховой деятельности:

5) разработка нормативных и методических документов по вопросам страховой деятельности, отнесенным законодательством к компетенции федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью; 6) обобщение практики страховой деятельности, разработка и представление в установленном порядке предложений по развитию и совершенствованию законодательства РФ о страховании.

Территориальные органы страхового надзора. Территориальные органы страхового надзора осуществляют свою деятельность под руководством федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью, а по вопросам, входя­щим в компетенцию республик в составе Российской Федерации, кра­ев, областей, автономной области, автономных округов, города Санкт-Петербурга, — во взаимодействии с соответствующими органами ис­полнительной власти субъектов Российской Федерации. Функции: а) обеспечивать контроль за соблюдением требований законода­тельства РФ о страховании; б) осуществлять контроль за исполнением страховщиками норма­тивных актов Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью, связанных с проведением страховой деятельности; в) осуществлять контроль за обоснованностью страховых тари­фов и обеспечением платежеспособности страховщиков; г) осуществлять контроль за соблюдением установленных Феде­ральной службой России по надзору за страховой деятельностью правил формирования и размещения страховых резервов;

33. Виды безналичных расчетов В Российской Федерации Центральным банком установлены следующие виды безналичных расчетов: ● Расчеты платёжными поручениями ● Расчеты по аккредитивам ● Расчеты чеками ● Расчеты по инкассо ● Расчеты платёжными требованиями. Платежным поручением является оформленное расчетным документом распоря­жение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, о переводе оп­ределенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или дру­гом банке. Платежное поручение оформляется на типовом бланке. В число обязательных ре­квизитов платежного поручения включаются: ИНН плательщика и получателя средств; наименования и номера счетов в кредитной организации (филиале) или подразделении расчетной сети Банка России; наименования и местонахождение кредитных организаций, их банковские идентификационные коды (БИК) и номера счета для проведения расчетных операций. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. По об­щему правилу, они принимаются к исполнению независимо от наличия денежных средств на счете. Платежными поручениями могут производиться: — перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные рабо­ты, оказанные услуги; — перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; — перечисление денежных средств в целях возврата (размещения кредитов (зай­мов), депозитов) и уплаты процентов по ним; — перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законода­тельством или договором. В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут ис­пользоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществ­ления периодических платежей.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое бан­ком (банку-эмитенту) по поручению плательщика о производстве платежей в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или о предоставлении полномочия другому банку {исполняющему банку) произвести такие платежи. Банками открываются следующие виды аккредитивов:— покрытый (депонированный) - банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняю­щего банка на весь срок действия аккредитива; — непокрытый (гарантированный) - банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккреди­тива. Порядок списания средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантирован­ному аккредитиву определяется соглашением сторон; — отзывный аккредитив - может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после от­зыва аккредитива; — безотзывным является аккредитив, который может быть отменен только с согласия полу­чателя средств; — по просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккреди­тив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте и исполняющем банке состоит в следующем: 1. Плательщик предоставляет в обслуживающий его банк аккредитив на бланке установлен­ной формы,

(муниципального) органа по управлению государственным имуществом;

- унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, не несет ответственности по обязательствам собственника этого имущества; - источниками формирования имущества унитарного предприятия  (наряду с общими источниками) являются: имущество, переданное предприятию по решению федеральных (местных) органов исполнительной власти по управлению государством (муниципальным) имуществом; целевое бюджетное финансирование; дотации из бюджета; - Унитарное предприятие самостоятельно реализуют производимую ими продукцию и используют чистую прибыль, они могут получать кредиты только при наличии гарантий Правительства РФ, обязаны использовать бюджетные средства по целевому назначению; - Унитарные предприятия имеют право образовывать за счет чистой при были: социальный фонд для решения вопросов укреп ления здоровья работников; жилищный фонд, средства которого используются на приобретение и строительство (долевое участие) жилья для работников предприятия, нуждающихся в улучшении жилищных условий; фонд материального поощрения работников предприятия; - права унитарного предприятия по сравнению с акционерными обществами, товариществами с ограниченной ответственностью и др. ограничены в области производства продукции (выбор номенклатуры), установления цен (тарифов) на товары и услуги, в формировании собственных и заемных средств и их использовании, в распределении и использовании прибыли, оплате труда рабочих и служащих и др.

д) обобщать практику работы страховщиков, страховых посредни­ков и других участников страхового рынка и представлять в феде­ральные органы исполнительной власти по надзору за страховой дея­тельностью предложения по совершенствованию практики надзора за страховой деятельностью и законодательства о страховании; е) рассматривать заявления и жалобы физических и юридических лиц по вопросам, связанным с нарушением законодательства РФ о страховании; ж) представлять в установленном порядке бухгалтерскую, стати­стическую и иную предусмотренную законодательством отчетность о своей деятельности.

Территориальные органы страхового надзора имеют право:

а) проводить у страховщиков проверку достоверности представ­ляемой отчетности и соблюдения ими законодательства о страхо­вании; б) получать от страховщиков установленную отчетность о страховой деятельности, информацию об их финансовом положении, полу­чать необходимую для выполнения возложенных на нее функций ин­формацию от учреждений и организаций, в том числе банков, а также от граждан; в) при выявлении нарушений страховщиками требований законодательства РФ о страховании принимать меры по их устранению; г) вносить в федеральные органы исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью представления о приостановлении, ограничении действия либо отзыве лицензии.

Пресечение монополистической деятельности и недобросо­вестной конкуренции на страховом рынке Являются одним из средств государственного регулирования страховой деятельности. Предупреждение, ограничение и пресечение монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции на страховом рынке обеспечиваются Министерством РФ по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства на которое возложены функции государственного комитета РФ по антимонопольной политике и поддержке новых экономических структур.

Защита добросовестной конкуренции на страховом рынке и пресечение монополистической деятельности должны протекать в рамках единого, регулируемого государством, процесса, предполагающе­го следующие формы. 1) пресечение злоупотреблением страховыми организациями доминирующим положением; 2) определение на конкурсной основе тех страховых организаций, которые будут привлекаться к проведению страховых программ с использованием государственных средств;

3) запрещение действий государственных органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, ограничивающих конкуренцию; 4) осуществление государственного контроля за концентрацией капитала на рынке страховых услуг; 5) контроль за созданием объединений страховых организаций, а также соглашениями и согласованными действиями страховых организаций: 6) пресечение установления необоснованно высоких или низких тарифов на страховые услуги.

в котором он обязан указывать; — вид аккредитива; — условия его оплаты; — номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве; — срок его действия; — наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив; — номер и дату основного договора; — срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг); — грузополучателя и место назначения (при оплате товаров):

2. Отзыв (полный или частичный) или изменение условий аккредитива осуществляется по­средством представления плательщиком в банк-эмитент соответствующего распоряжения, со­ставленного в произвольной форме и оформленного необходимыми подписями и печатями. Необходимые документы направляются в исполняющий банк; 3. Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому аккредитиву зачисля­ются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдель­ный лицевой счет балансового счета № 40901 «Аккредитивы к оплате». При поступлении от банка-эмитента непокрытого аккредитива, его сумма учитывается на внебалансовом счете N1 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком). Получатель средств извещается об­служивающим его банком (исполняющим) об открытии аккредитива; 4. В цепях получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккреди­тива документы; 5. Исполняющий банк обязан проверить соответствие представленных получателем средств документов требованиям действующего законодательства и условиям открытия аккредитива

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку - произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Использование чековой формы расчетов имеет ряд особенностей, в частно­сти: 1) чек, согласно действующему законодательству, является ценной бумагой. по своей правовой природе, т.е. документом, удостоверяющим (при соблюдении установленной формы, а также обязательных реквизитов) имущественные пра­ва, осуществление или передача которых возможны лишь при его предъявле­нии; |2) способностью являться реальным плательщиком по чеку наделены лишь кредитные организации, имеющие лицензию на занятие банковской деятельно­стью; 3) чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. В настоящее время сфера обращения чеков несколько ограничена. Чеки, вы­пускаемые кредитными организациями, могут применяться для безналичных расчетов, однако, они не применяются для расчетов через подразделения рас­четной сети ЦБРФ.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Маршрут прохождения платежа по инкассо выглядит следующим образом: 1. Платежные документы при использовании данной формы расчетов предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий по­лучателя средств; 2. По общему правилу, получатель средств представляет в банк расчетные документы при реестре переданных инкассо документов; 3. Ответственный исполнитель банка-эмитента при приеме на инкассо платежных документов осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка и заполнения всех необходимых реквизитов; подписей и печатей имеющимся в банке образцам. Согласно действующему законодательству именно банк-эмитент обязуется доставить по назначению принятые на инкассо документы. В ходе вы­полнения данной обязанности, вытекающей из договора, заключенного между клиентом и банком, банковского счета, банк-эмитент вправе привлечь другой банк - исполняющий;

27. Страховое право и его источники.

Страховое право - совокупность норм права, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе создания и использования специальных страховых фондов денежных средств. Объект регул-я страх. права - Страховая деятельность направлена на предотвращение и ликвидацию отрицательных последствий чрезвычайных обстоятельств, возмещение материальных потерь, восстановление разрушенных, поврежденных материальных ресурсов. компенсацию вреда, возникшего в социальной сфере, и т.п. Субъект правов. регул-я – органы госуд. управл-я страховой деят-ю.

Источниками С.п. являются нормативно-правовые акты разного уровня. В соответствии со ст. 72 Конституции РФ осуществление мер по борьбе с катастрофами, стихийными бедствиями, эпидемиями, ликвидации их последствий находится в совместном ведении РФ и субъектов РФ. Наряду с конституционными нормами к важнейшим нормативным актам, регулирующим страхование и являющимся основными в системе страхового законодательства, относятся: ГК РФ (ст. 927-970), Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", Закон РФ от 28 июня 1991 г. "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации". В названных законодательных актах содержатся такие основные понятия и категории страхового права,как страхователь, страховщик, страховой риск, страховой случай, страховая сумма, страховая выплата, страховая премия, страховой тариф, взнос, договор страхования и др. В настоящее время действует также ряд законов, регулирующих правовой статус различных категорий граждан, в том числе по профессиональному признаку в которых содержатся нормы, гарантирующие

30. Понятие и виды страховых правоотношений

Страховое правоотношение – вид правоотнош-ий, урегулированное нормами страхового права, обществ. отношение, участники которого явл. носителями прав и обязанностей в сфере страхования. Страхование осущ. в форме добровольного страхования и обязательного страхования. Добровольное страхование – осущ. на основании договора страхования и правил страхования. Правила страхования принимаются и утвержд. страховщиком или объединением страховщиков самостоят-но в соответ. с ГК РФ и Законом «Об организ-ии страхового дела в РФ». Условия и порядок осущ-я обязательного страхования определ. ФЗ о конкретных видах обязат. страхов-я.

Иные классиф-ии страхования:

1) в зависимости от вида страхового случая, от наступления которого происходит страхование: а) имущ. страхование – объектом страхов-я выступ. имущ. интерес: - страхов-е ср-в наземного транспорта; - страхов-е ср-в воздушного транспорта; - страхов-е ср-в водного транспорта; - страхование грузов; - с/х страхование; - страхов-е имущ-ва юр. лиц; - страхов-е имущ-ва гр-н; б) личное страхование – объектом страхов-я выступ. – страхов-е жизни на случай смерти, дожития до определ. возраста или срока либо наступл-я иного события; - пенсионное страхование; - страхов-е от несчастн. случаев и болезней; - мед. страхов-е; в) страхов-е гражд. ответ-ти: - владельцев автотрансп. ср-в; - владельцев ср-в воздуш. транпорта; - владельцев ср-в водного транспорта; - владельцев ср-в железнодорожного транспорта; - организаций, эксплуатирующих опасные объекты; - за причинение вреда, вследствие недостатков товаров, работ, услуг; - за причинение вреда третьим лицам; - за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязат-в по договору; г) страхование риска: - страхов-е предпринимат. рисков; - страхов-е финансовых рисков; 2) в зависимости от форм взаимод-я страховщиков: а) сострахование – один объект страхов-я застрахован неск. страховщиками; б) перестрахование – страхование страховщиком риска выплаты страховых платежей у другого страховщика; в) взаимное страхование – страхование гр-н своих интересов путем объединения в общества взаимного страхования; 3) в зависимости от соотношения страховой суммы и стоимости страхуемого имущества: а) неполное имущ. страхование – страховая сумма ниже стоимости имущества; б) полное страхование – страховая сумма равна стоимости имущества; в) дополнительное страхование - страхование на сумму превышения стоимости страхуемого имущества над страховой суммой в предыдущем договоре страхования.

31. Понятие и виды госуд. расходов. Понятие сметно-бюджетного финансирования.

Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций гос-ва и местного самоупр-я.

Виды расходов бюджета в завис-ти от их экономич. содержания: 1) текущие; 2) капитальные.

Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавл. экономич. классиф-ей расходов бюджетов РФ. Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечив-ая инновационную и инвестиционную деят-ть, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юр. лица в соответ. с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в кач-ве бюджетных кредитов на инвестицион. цели юр. лицам, расходы на провед. кап. ремонта и иные расходы при осущ. которых создается или увелич-ся имущ-во, наход-ся в собств-ти РФ. Текущие расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов госуд. власти, орг. местного самоупр-я, бюджетных учреждений, оказание госуд. поддержки др. бюджетам и отдельным отраслям эк-ки в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответ. с бюджетной классиф-ей РФ.

Сметно-бюджетное финансирование – безвозмездное и безвозвратное предоставление денеж. ср-в из федер. бюджета на основе смет. Бюджетное учреждение использует бюджетные ср-ва в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов. Смета – финансовый план предприятия или учреждения, определ. объем поступающих доходов на финансирование проведения необходимых расходов. Смета доходов и расходов составл. в тысячах рублей с одним десятичным знаком. Действие утвержденных смет доходов и расходов начинается с 1 января и прекращ. 31 декабря соответствующего года.

4. Расчетные документы направляются в исполняющий банк. Если маршрут платежа охватывает другие кредитные организации, доставку расчетных документов они осущест­вляют самостоятельно; если платеж проходит через учреждения и подразделения рас­четной сети Банка России - экспедирование расчетных документов самих кредитных орга­низаций осуществляется в порядке, установленном ЦБ РФ;

5. Поступившие в исполняющий банк расчетные документы регистрируются в журнале произвольной формы. Ответственный исполнитель банка осуществляет контроль полно­ты и правильности заполнения реквизитов расчетных документов. В дальнейшем один из экземпляров расчетных документов направляется плательщику для акцепта. При этом расчетные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90901 «Рас­чётные документы, ожидающие акцепта для оплаты»;6. После совершения акцепта расчетных документов соответствующая денежная сум­ма списывается с ведущегося в кредитной организации банковского счета плательщика и зачисляется на счет получателя средств. Действующим законодательством допускается частичная оплата расчетныхдокументов.

Платёжное требование — это расчётный документ, содержащий требование кредитора (поставщика) к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк. Для расчетов по платежному требованию необходим акцепт [Акце́пт(лат. acceptus — принятый) — ответ лица, которому адресована оферта, о её принятии. Акцепт - согласие на оплату. По российскому законодательству акцепт должен быть полным и безоговорочным (принятие предложения на иных условиях признаётся новой офертой] плательщика. Однако в определённых случаях (если это оговорено в договоре плательщика и получателя или если такой случай оговорён в законодательстве) возможно проведение расчётов без акцепта.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях: - установленных законодательством; - предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней. Плательщик может предоставить исполняющему банку в договоре банковского счета право оплачивать платежные требования, предъявленные к его счету любыми или указанными плательщиком кредиторами (получателями средств), при неполучении от плательщика документа об акцепте или отказе от акцепта (полном или частичном) платежного требования в течение срока, установленного для акцепта. Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).      

страховую охрану их жизни и здоровья (военнослужащих, сотрудников налоговых, правоохранительных органов и др.). Нормы, посвященные страховым отношениям, включены в законы о залоге, об охране окружающей среды и др. Вопросы страхования регулируются и такими законодательными актами, как КТМ, ФЗ РФ от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ "О банках и банковской деятельности" и т.д.

Большое значение для правового регулирования страхования имеют указы Президента РФ. в том числе Указ Президента РФ от 7 июля 1992 г. № 750 "Об обязательном личном страховании пассажиров". Указ Президента РФ от 6 апреля 1994 г. №667 "Об основных направлениях государственной политики в сфере обязательного страхования" и др. Отношения по страхованию регулируются постановлением Правительства РФ 5 ноября 1992 г. № 851 "Об обязательном бесплатном государственном страховании личности от риска радиационного ущерба вследствие чернобыльской катастрофы". Страховая деятельность регламентируется инструкциями Минфина РФ, МНС, нормативными актами ЦБ по валютному регулированию страховой деятельности. . На территории РФ действуют некоторые международные договоры, например "Соглашение о партнерстве и сотрудничестве". заключенное между РФ и Европейским Союзом на острове Корфу 24 июня 1994 г., вступившее в силу в июле 1999 г. Если в между народных договорах установлены иные правила,чем в страховом законодательстве РФ, то действуют правила международных договоров.

По получателям бюджетных средств сметы классифицируются на: 1) индивидуальные – сметы доходов и расходов отдельного бюджетного учреждения; 2) сметы на осущ-е определ. мероприятий – предусматр. расходы, необход. для провед-я конференций, съездов, увеличение материальной базы учреждения, осущ-я определенных программ и т.д.; 3) объектные – данные в них формируются по каждому объекту (работам, объектам недвижимости и т.д.) в отдельности; 4) сводные – объединяют индивидуальные, объектные сметы и сметы на осущ-е определ. мероприятий.

Основная структурная единица сметы – статья. Законом установл. строго определ. список сметных статей, который не может быть произвольно изменен.

Виды сметных статей: 1) индивидуальные – статьи отдельных доходов и расходов; 2) укрупненные – з/п, текущие расходы, капитальные вложения.

Основу сметных статей составл. нормы расходов – единые плановые показатели сметных расходов.

Классификация норм расходов: 1) по методу построения: а) индивидуальные – предусматр. расход на одну цель; б) укрупненные – образуются путем суммирования индивид. норм исходя из к.-л. иного показателя; 2) по единице измерения: а) материальные – определ. объем расходов в колич. выражении (метрах, кг, кол-ве топлива и т.д.); б) денежные – определ. объем расходов в их стоимостном выражении (рублях и копейках); 3) в зависимости от возможности их изменения: а) обязательные – затраты на з/п; б) факультативные – хоз. расходы.

Этапы сметного процесса: 1) составление – смета составл. бюджетным учрежд. на текущ. финанс. год (с периодичностью: I квартал, полугодие, 9 мес. и год); 2) рассмотрение; 3) утверждение органом или должностным лицом, облад. полномочиями по утвержд. смет; 4) исполнение; 5) отчет по смете.

34. Правовое регулирование денежного обращения в РФ.

Правовой основой денежного обращения выступают нормы КРФ, ФЗ от 10.06.2002 г. «О ЦБ РФ», «О банках и банк. деят-ти», иные законы, НА Президента и Правит-ва РФ.

Денежное обращение – движение денежной массы внутри страны в наличной и безналичной формах. Главная задача правового регулирования денежного обращения заключ. в поддержании правильного соотношения м/ду доходами населения в денеж. форме и стоимостью товаров и платных услуг, предлагаемых на внутреннем рынке, поскольку именно в этом случае в обращении находится достаточное, необходимое количество денег, в чем и заинтересовано государство. Виды денеж. обращ-я: ● обращение наличных денег, то есть денеж. знаков (банкнот и монет). Средством платежа в данн. случ. явл. реальные денеж. знаки, передаваемые одним субъектом другому за товары, работы, услуги. ● безналич. денеж. обращение. Оно сост. в списании определ. денеж. суммы со счета одного субъекта в банк. учрежд. и зачислении ее на счет другого субъекта в этом же или ином банк. учрежд.

Регулирование денежного обращения, возлагаемое на Банк России, осуществляется в соответствии с основными направлени­ями денежно-кредитной политики, которая разрабатывается и ут­верждается в порядке, установленном банковским законодатель­ством. Банк России, наделенный исключительным правом эмис­сии денег, особо ответствен за поддержание равновесия в сфере денежного обращения. В отличие от периода существования дей­ствительных (золотых) денег при бумажно-кредитном обращении, когда знаки стоимости оторвались от металлической основы, Цен­тральный банк должен создавать определенные ограничения, сдерживающие эмиссию этих денег. Используя денежно-кредитную политику как средство регу­лирования экономики, Центральный банк привлекает следую­щие основные инструменты: изменение учетной ставки, норма обязательных резервов и операции на рынке ценных бумаг.

Термин "рефинансирование" означает получение денежных средств кредитными учреждениями от центрального банка. Центральный банк может выдавать кредиты коммерческим банкам разными путями. Наиболее типичный случай - переучет векселей, находящихся в портфелях коммерческих банков и операции на открытом рынке.

Базой политики обязательных резервов служит банковский мультипликатор. Мультипликационный эффект возникает вследствие того, что банки создают новые деньги, когда выдают ссуды и, наоборот, денежная масса сокращается, когда клиенты возвращают банкам ранее взятые ссуды.

Ограничение кредитования: коммерческий банк не может превышать норму выдачи кредитов, установленную центральным банком. На практике центральный банк определяет предельные темпы роста выдачи кредитов различным банкам страны.

Исключительным правом эмиссии наличных денег, органи­зации их обращения и изъятия на территории РФ обладает Банк России. Наличные деньги выпускаются в обращение на основе эмиссионного разрешения — документа, дающего право ЦБ подкреплять оборотную кассу за счет резервных фондов денеж­ных банкнот и монет. Этот документ выдается Правлением Банка России в пределах эмиссионной директивы, т.е. пре­дельного размера выпуска денег в обращение, установленного Правительством РФ.

29. Правовые основы обязат. страхования

К обязательным видам страхования Минфин России относит только те виды страхования, которые в статус обязательного введены федеральными законами о страховании и приравненными к ним нормативными актами. Поэтому страховщики представляют отчетность по 4 видам обязательного страхования: личному страхованию пассажиров, государственному страхованию военнослужащих и приравненных к ним категорий граждан, обязательному медицинскому страхованию, и страхованию автогражданской ответственности.

Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими законами Российской Федерации. Обязательное страхование осуществляется путем заключения договора страхования лицом, на которое возложена обязанность такого страхования (страхователем), со страховщиком. Обязательное страхование осуществляется за счет страхователя, за исключением обязательного страхования пассажиров, которое в предусмотренных законом случаях может осуществляться за их счет. Объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски, от которых они должны быть застрахованы, и минимальные размеры страховых сумм определяются законом. Право проведения обязательного страхования обычно закрепляется за определенными страховыми компаниями или регламентируется специальными условиями, установленными в законах.

Обязательное медицинское страхование

Обязательное медицинское страхования должно гарантировать всем гражданам РФ равные возможности в получении мед. и лекарств. помощи в пределах Федеральной и территориальных программ и финансировать профилактические мероприятия.

Гарантированный перечень видов медицинской помощи, то есть базовая программа, включает: скорую медицинскую помощь при травмах и острых заболеваниях, угрожающих жизни; лечение в амбулаторных условиях; диагностику и лечение на дому; осуществление профилактических мероприятий (прививки, диспансеризация и пр.); стоматологическую помощь; лекарственную и стационарную помощь. Все виды скорой медицинской помощи, а также стационарная помощь больным с острыми заболеваниями предоставляется независимо от места проживания и прописки бесплатно за счет средств бюджетов соответствующих территорий. Мед. помощь в рамках базовой программы предоставляется гражданам на всей территории Российской Федерации в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования.

Субъекты медицинского страхования: гражданин, страхователь, страховая медицинская организация, медицинское учреждение. Страхователями при ОМС являются: ● для неработающего населения - Советы Министров республик в составе Российской Федерации, органы государственного управления автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, местная администрация; ● для работающего населения - предприятия, учреждения, организации, лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, и лица свободных профессий.

Страховыми медицинскими организациями выступают юридические лица, осуществляющие медицинское страхование и имеющие государственное разрешение (лицензию) на право заниматься медицинским страхованием.

Страховая медицинская организация включает в себя следующее: ● проводит расчеты и оплачивает медицинские услуги лечебно-профилактических учреждений ● реализует непосредственный контроль над объемом и качеством медицинского обслуживания ● защищает права и интересы своих клиентов ● обеспечивает выдачу и учет страховых полисов

Медицинскими учреждениями в системе медицинского страхования являются имеющие лицензии лечебно-профилактические учреждения, научно-исследовательские и медицинские институты, другие учреждения, оказывающие медицинскую помощь, а также лица, осуществляющие медицинскую деятельность как индивидуально, так и коллективно.

Каждому застрахованному или страхователю в порядке, установленном договором ОМС, страховой медицинской организацией выдается страховой медицинский полис обязательного медицинского страхования. Страховой полис - это документ, гарантирующий человеку предоставление медицинской помощи в рамках ОМС или ДМС.

Личное страхование пассажиров

Обязательное личное страхование пассажиров осуществляется на основании Указа Президента Российской Федерации от 7 июля 1992 года №750 "Об обязательном личном страховании пассажиров".В РФ за счет взносов страхователей осуществляется страхование от несчастных случаев пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта, а также туристов и экскурсантов, совершающих междугородные экскурсии по линии туристско-экскурсионных организаций на время поездки или полета. Обязательное личное страхование не распространяется на пассажиров: ● всех видов транспорта международных сообщений;

● железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта пригородного сообщения; морского и внутреннего водного транспорта внутригородского сообщения и переправ; ● автомобильного транспорта на городских маршрутах. Обязательное личное страхование пассажиров (туристов, экскурсантов) осуществляется путем заключения в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством РФ, договоров между соответствующими транспортными, транспортно-экспедиторскими предприятиями и страховщиками, имеющими лицензии на осуществление данного вида страхования. В обязанности страховщиков входит доведение до сведения каждого застрахованного ими лица правил проведения обязательного личного страхования пассажиров, места, порядка и условий получения страховых выплат при наступлении страхового случая.

Обязательное страхование автогражданской ответственности

С вступлением в силу Закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» этот вид страхования стал обязательным для всех автовладельцев. Отношения по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств оформляются договором. По этому договору страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу в пределах определенной в договоре суммы. Договор страхования ответственности владельцев транспортных как правило, заключается сроком на один год, но возможны и более короткие сроки. Цель ОСАГО состоит в ограждении страхователя от возможного вреда, который выражается в расходах страхователя в связи с его обязанностью возместить причиненный им ущерб третьему лицу.

Государственное страхование военнослужащих и приравненных к ним лиц

Страховщиками по обязательному государственному страхованию (ОГС) могут быть страховые организации, имеющие лицензии на осуществление ОГС и заключившие со страхователями договоры обязательного государственного страхования. Причем к деятельности по ОГС допускаются страховые организации, уставный капитал которых сформирован без участия иностранных инвестиций, имеющие практический опыт работы в области личного страхования не менее одного года и показатели финансовой надежности, гарантирующие финансовую обеспеченность взятых на ответственность страховых обязательств. Страховщики выбираются на конкурсной основе. Страхователями являются федеральные органы исполнительной власти, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрены военная служба, служба, военные сборы.

Объектами обязательного государственного страхования являются жизнь и здоровье военнослужащих и приравненных к ним в обязательном страховании лиц. Договор обязательного государственного страхования заключается между страхователем и страховщиком в пользу третьего лица - застрахованного лица (выгодоприобретателя) на один календарный год. Выгодоприобретателями по обязательному государственному страхованию, помимо застрахованных лиц, в случае смерти застрахованного лица являются: ●супруг (супруга), состоящий (состоящая) на день смерти застрахованного лица в зарегистрированном браке с ним; ● родители (усыновители) застрахованного лица; ● дедушка и бабушка застрахованного лица - при условии отсутствия у него родителей, если они воспитывали или содержали его не менее трех лет; ● отчим и мачеха застрахованного лица - при условии, если они воспитывали или содержали его не менее пяти лет; ● дети, не достигшие 18 лет или старше этого возраста, если они стали инвалидами до достижения 18 лет, а также обучающиеся в образовательных учреждениях независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, до окончания обучения или до достижения ими 23 лет; ● подопечные застрахованного лица.

Страховыми случаями при осуществлении обязательного государственного страхования являются: ● смерть застрахованного лица в период прохождения военной службы, службы, военных сборов либо до истечения одного года после увольнения с военной службы, со службы, после окончания военных сборов вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных в период прохождения военной службы, службы, военных сборов; ● установление застрахованному лицу инвалидности в период прохождения военной службы, службы, военных сборов либо до истечения одного года после увольнения с военной службы, со службы, после окончания военных сборов вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных в период прохождения военной службы, службы, военных сборов; ● получение застрахованным лицом в период прохождения военной службы, службы, военных сборов тяжелого или легкого увечья (ранения, травмы, контузии); ● досрочное увольнение военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, гражданина, призванного на военные сборы на воинскую должность, для которой штатом воинской части предусмотрено воинское звание до старшины включительно, с военной службы, признанных военно-врачебной комиссией ограниченно годными к военной службе или не годными к военной службе вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных в период прохождения военной службы.

35. Денежная система РФ

Денежная система – форма организации денежного обращения в государстве. В РФ денежную систему составл.: 1) офиц. денеж. единица; 2) порядок эмиссии денег, т.е. их выпуск; 3) организация и регулирование денежного обращения.

Офиц. денеж. единица (валюта) РФ – рубль. Один рубль сост. из 100 копеек. Введение на террит. РФ других денежных единиц и выпуск денеж. суррогатов запрещаются. Иностр. валюта в кач-ве ср-ва платежа при осущ-ии безналич. расчетов за товары (работы, услуги) может использоваться лишь в случ., установл. ФЗ. Банкноты (банк. билеты) и монета Банка России явл. единств. законным средством наличного платежа на террит. РФ. Их поддержка и незак. изготовл. преслед. по закону. Не устанавл. офиц. соотнош-е м/ду рублем и золотом или др. драгоц. металлами. Банкноты и монета Банка России обязательны к приему по нариц. стоимости при осущ. всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей террит. РФ. Банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утрат. силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжит. срок их обмена на банкноты и монету Банка России нового образца. Не допускаются к.-л. ограничения в отнош-ии сумм или субъектов обмена. При обмене банкнот и монеты Банка России старого образца на банкноты и монету Банка России нового образца срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее одного года, но не должен превышать 5 лет. Описание новых денеж. знаков публикуется в СМИ. Банк России без ограничений обменивает ветхие и поврежд. банкноты в соответ. с установл. им правилами. Проведение единой финансовой, кредитной, денежной политики, в т.ч. в сфере денеж. обращ-я, возложено на Правите-во РФ. Защита и обеспечение устойчивости рубля явл. одной из соснов. ф-ий ЦБ РФ. В целях организации на террит. РФ налич. денеж. обращ-я на Банк России возлаг. след. ф-ии: 1) прогнозир-е и организ-я произв-ва, перевозка и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов 2) установл-е правил хранения, перевозки и инкассации налич. денег для кредит. организ-ий; 3) установл-е признаков платежеспособности банкнот и монеты Банком России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежд. банкнот и монеты Банка России; 4) определ-е порядка ведения кассовых операций.

36. Наличное денежное обращение в РФ.

Налично-денежное обращение – это движение наличных денег, обслуживающих в основном розничный товарооборот. Средством обращения и платежа в данном случае являются реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому за товары, работы и услуги или в других предусмотренных законодательством случаях. Оно обслуживается банкнотами, разменной монетой и бумажными деньгами (казначейскими билетами).

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деят-ти обязаны хранить свободные денеж. ср-ва в учрежд. банка. Предприятия производ. расчеты по своим обязательствам с др. предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют др. формы безнал. расчетов.

Для осущ-я расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установл. форме. Прием наличных денег предприятиями при осущ. расчетов с населением производится с обязат. применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, получ. предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установл. банками, по согласов-ю с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установл. лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Предприятия, имеющие пост. денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату соц.-трудовых льгот, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установл. лимитов для осущ-я предстоящих расходов, в т.ч. на оплату труда. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятий кассы разреш. выдавать по согласов-ю с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в т.ч. филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связ. со служебными командировками, производятся в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет денег одним лицом другому запрещается.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Прием наличных денег кассами предприятий производ. по приходным кассовым ордерам.

Выдача наличных денег из касс предприятий производ. по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным др. документам (платежным ведомостям и др.).

37. Валютное право и его источники

Валютное право- система норм, регул. обществ. отнош. по совершению валютных операций, в сфере валютного регулирования и валютного контроля, а также ответственности за валютные правонарушения. Объект валютного права – валютные операции, юридич. действия, отношения по применению норм права (лицензирование, ответ-ть). Субъектами валютного права явл. физ. и юр. лица, резиденты и нерезиденты, органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля. Под источниками валютного права следует понимать внешние формы выражения правотворческой деятельности госуд. орг. по установлению правовых норм, регул-х обществ. отнош-я по поводу валютных ценностей. В систему источников валютного права следует включать все НПА, котор. регул. отнош-я, связ-ые с валютой и валютными ценностями.

1. Конституция имеет высш. юр. силу на террит. РФ (ч. 1 ст. 15 Конституции), поэтому конституц. нормы, регул. валютн. отнош., лежат в основе регул-я валютной сферы в РФ. В КРФ содерж. 2 правов. нормы, имеющие отнош. к валютн. сфере: 1) ст. 71 п. «ж» (в ведении РФ находится валютное регул-е); 2) ст. 106 п. «в» (обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Госуд. Думой РФ ФЗ по вопросам валютн. регул-я). 2. Международн. договоры РФ явл. важным источником валютного права. Согл. ст. Закона о международ. договорах, международ. договоры РФ заключ. с иностр. гос-вами, а также с международ. организ-ями от имени РФ (междгосуд. договоры), от имени Правительства РФ (межправительств. договоры), от имени федер. орг. исп. власти (договоры межведомственного хар-ра). 3. ФКЗ – ФКЗ от 17.12.1997 № 2-ФКЗ «О Правительстве РФ». 4. ФЗ – достаточно многочисл. группа источников валютного права. Некотор. законы явл. кодифицированными, другие – нет. услуг. 1) Кодекс РФ об администрат. правонаруш. Согл. ст. 35 админ. штраф явл. денеж. взысканием и может выражаться в величине, кратной сумме незаконной валютной операции.

2) Таможенный кодекс РФ Ст. 12 регул. перемещение товаров, в т.ч. валюты РФ, внутр. ценных бумаг и валютных ценностей через тамож. границу регул. валютным законодат-ом РФ. 3) Гражданский кодекс РФ В ст. 140 и 141 содержатся отсылочные нормы к валютному законодат-ву. 4) Бюджетный кодекс РФ В соответ. со ст. 6 целевой иностр. кредит (заимствование) – форма финансир-я проектов, включенных в Программу госуд. внешних заимствований РФ, кот. предусм. предоставл. ср-в в иностр. валюте на возвратной и возмедной основах путем оплаты товаров, работ и услуг. 5) Налоговый кодекс РФ Содержит нормы, регул. отнош. по поводу иностр. валюты и валютн. ценностей. 6) УК РФ Устанавл. ответ-ть за преступл. в валютной сфере. 7) Кодекс торгового мореплавания РФ. В ст. 11 определ. порядок использ-я расчетной единицы. Некодифицированные ФЗ: 1) Закон о валютном регулировании сост. из 5 глав; 2) Закон об основах ВТД. Ст. 30 регул. порядок и размеры платежей, взимаемых в связи с импортом и экспортом товаров, в т.ч. относящиеся к осущ-ю валютного контроля. 3) Закон о рынке ценных бумаг. В соотв. со ст. 11 ч. 4 юр. лицо осущ. деят-ть фондовой биржы, не вправе совмещать указанную деят-ть с иными видами деят-ти, за искл. деят-ти валютной биржи. 4) Закон о Банке России.; 5) ФЗ «Об экспортном контроле»; 6) ФЗ «О банках и банк. деят-ти»; 5. Подзаконные акты, внутри которых имеется своя иерархия в соответ. с их юр. силой Это - Указыы Президента РФ, постановления Правит-ва РФ, НА Банка России. Например, Указ Президента РФ «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в РФ». Постановление Правит-ва РФ «Об утвержд-я правил представления резидентами налог. органам отчетов о движении ср-в по счетам (вкладам) в банках за пределами террит. РФ».

38. Хар-ка валютных правоотношений

Валютные правоотнош. – это складывающиеся в процессе осуществления валют. регул-я и валют. контроля, обществ. отношения, урегулир. нормами финанс. права и имеющие властно-имущ. хар-р. Виды: валют. отнош-я в сфере валют. регул-я охватыв. деят-ть уполномоч. орг. по установл-ю порядка соверш-я валют. операций резидентами и нерезидентами. валют. правоот. в сфере валют. контроля производны от валют. правоотн. в сфере валют. регул-я. Их содерж-е составл. деят-ть специально уполномоч. субъектов по проверке соблюд-я валют. законод-ва и актов органов валют. регул-я участниками валют. правоотнош-ий. Валютн. отнош. в сфере валют. обращения предполаг. реализацию субъектами прав по осуществл-ю валют. операций. Вертик. валют. правоотн. основаны на властн. подчинении одной стороны правоотношения другой. Горизонтальн. валют. правоотн. предполаг. у субъектов отсутствия властных полномочий относительно друг друга. Материальные правоотн. связаны с реализацией материальных норм валютного права. Они выраж. содержат. сторону валютн. деят-ти, отражая правовой статус субъектов, участв. в валют. правоотн. Процессуальные правоотн. производны от материальных, возникают на основе процессуальн. норм валют. права и опосредуют разл. рода процедуры в валют. сфере.

Составляющими валютно-правов. статус юрид. элементами явл. права и обяз-ти субъектов в сфере валют. отношений. Основой приобретения валют-правов. статуса субъектов выступает валют. правосубъектность. 2 категории субъектов: в зависимости от хар-ра реализуемого интереса: субъекты, реализующие частный интерес (частные субъекты), и субъекты, реализующие публичный интерес (публичные субъекты). Частными субъектами в валют. правоотн. явл. физ. и юр. лица. Юрид. лица ( в том числе валют. биржы и уполномоч. банки). Публичн. субъекты общественно-террит. образов-я (РФ, субъекты РФ, муницип. образов-я); органы валют. регулир-я (Банк России, Правит-во РФ); органы валют. контроля (ЦБ РФ , орг. исп. вл., уполномоч. Правительством РФ, - Росфиннадзор). В зависимости от связи с государством выделяются субъекты-резиденты и субъекты нерезиденты.

Объектами валютн. правоотнош. явл. валюта РФ, валютные ценности (иностр. валюта и внеш. ценные бумаги), внутр. ценные бумаги.

39. Органы и агенты валютного контроля

В соответ. со ст. 22 ч. 2 Закона о валютном регулировании органами валют. контроля явл.:

Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Согл. ст. 22 ч. 3 Закона овалютном регл-ии агентами валют. контроля явл.:

уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)", а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.

Полномочия органов и агентов валютного контроля (ст. 23, ч.1): ● проведение проверок соблюд-я резидентами и нерезидентами актов валютного законодат-ва РФ и актов орг. валютн. регул-я; ● провед-е проверок полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; ● запрос и получение документов и информации, кот. связаны с провед. валютных операций, открытием и ведением счетов. Также к компетенции орг. валют. контроля относ. издание НПА по вопросам валютного регул-я и т.д. Права орг. валют. контроля: ● выдача предписаний об устранении выявленных нарушений актов валютного законод-ва РФ и актов орг. валют. регул-я; ● применение установл. законодат. мер ответ-ти за наруш-е актов валют. законод-ва РФ и актов органов валютного регул-я. Обяз-ти агентов валютного контроля: ● осущ-е контроля за соблюд. резидентами и нерезидентами актов валют. законод-ва РФи актов орг. валютного регул-я. ● представл-е органам валютного контроля инф-ии о валютных операциях, проводимых их с участием, в порядке установл. актами валютного законодат-ва РФ и актами органов валютного регул-я

Органам валютного контроля принадлежит право издания НПА по вопросам валютн. регул-я в случ., предусм. Законом о валютном регул-ии. Агенты валютного контроля этим правом не обладают.

40. Хар-ка правонаруш-ий в финанс. сфере

Включает в себя правонарушения в сфере:

бюджетного права:

1. нецелевое использование бюджетных средств

2. недофинансирование

3. неполное финансирование доходных статей

4. неполная уплата налогов.

В банковской сфере:

1. открытие расчетных счетов, депозитных счетов по неполным основаниям – на основе фиктивных документов или по недопроверенным документам; вследствие ошибок работников; с использованием криминальных схем.

2. непроведение (несвоевременное проведение) банковских операций - например, задержка платежа; незачисление, неполное зачисление средств на расчетный счет.

3. несвоевременное информирование налогового органа об открытии или закрытии расчетного счета фирмы.

4. неуведомление Фед. Службы по Фин.Мониторингу о том что банковская операция превышает установленный лимит.

Налоговые правонарушения:

1. неуплата/неполная уплата сумм налогов, платежей в бюджет

2. неправильное исчисление/начисление налогов и сборов, необходимых к уплате

3. заведомое занижение налогооблагаемой базы

4. непредоставление отчетной налоговой документации – декларации в установленный законом срок

5. неправильное оформление изменений в налоговую отчетность

6. другие нарушения, связанные с постановкой на учет и снятием, особенно с подачей док-тов об изменении должности руководителя и главного бухгалтера.

Валютные правонарушения:

1. нарушение резидентами и нерезидентами положений актов валютного законод-ва РФ и актов органов валютного регул-я – НПА Правит-ва РФ и Банка России.

2. Невозвращение из-за границы ср-в в иностр. валюте.

3.Изготовл-е или сбыт поддельных денег или ценных бумаг;

4. Отмывание денежных ср-в и иного имущ-ва, приобрет-го др. лицами преступным путем.

42. Правовое положение и виды кредитных организаций

Кредит. организ-я – юр. лицо, кот. для извлеч-я прибыли как основной цели своей деят-ти имеет право осущ. банк. деят-ть (банк. операции и банк. сделки) на основании специальной лицензии ЦБ РФ.

Банковская кредит. организ-я (банк) – кредит. организ-я, кот. имеет исключит. право осущ. в совокуп-ти след. банк. операции: привлечение во вклады денеж. ср-в физ. и юр. лиц, размещение указ. ср-в от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физ. и юр. лиц.

Небанковская кредит. орган-я – кредит. организ-я, иеющая право осущ. отдельн. банк. операции, допустимые сочетания которых устанавл. ЦБ РФ.

Правовой статус кредитных организ. определ. КРФ, ФЗ «О банках и банк. деят-ти», «Об АО», «Об Общ. с огранич. ответ-ю», «О валютном регулировании и валютном контроле» и др.

Кредитная организ-я имеет фирменное (полное офиц.) наименование на русском языке, может иметь наименование на др. языке народов РФ, сокращенное наименование и наименование на иностранном языке.

Кредитная организ. образ. в след. организ.-правов. форме: 1) АО; 2) Общ. с огранич. ответ-ю; 3) Общ-во с доп. ответ-ю

Кредитная организ-я имеет печать со своим фирм. наименов., бланки и иные атрибуты юр. лица.

Кредитн. орг-я обязана публиковать по формам и в сроки, кот. устанавл. ЦБ РФ, след. инф-ю о своей деят-ти: ежеквартально – бухг. баланс, отчет о прибылях и убытках, инф-ю об уровне достаточности капитала, о величине резервов на покрытие сомнит. ссуд и иных активов; ежегодно – бухг. баланс и отчет о прибылях и убытках с заключ. аудиторской фирмы (аудитора) об их достоверности.

Кредитная организ-я не отвеч. по обязательствам гос-ва. Она также не отвечает по обязат-вам ЦБ РФ за искл. случ. когда ЦБ РФ принял на себя такие обяз-ва. Органы законодат. и исполнит. власти, орг. местн. самоупр-я не вправе вмеш. в деят-ть кредит. организ.. Кредитную организ-ю нельзя обязать к осущ. деят-ти, не предусм. ее учредит. документами.

43. Правовой статус и ф-ии Банка России

Правовой статус ЦБ РФ установлен КРФ и ФЗ, в первую очередь законом от 10.07.02. № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)».

ЦБ РФ явл. юр. лицом, имеет печать с изображ. Госуд. герба РФ и со своим наименованием. При этом наименования «Центральный банк РФ» и «Банк России» равнозначны. Местонахождением центр. орг. ЦБ РФ определен город Москва. Уставной капитал и имущество ЦБ РФ явл. федер. собственностью. Банк России осущ. полномочия по владению, пользованию и распоряжению вверенным ему имуществом, в соотв. с установл. законодат-ом. Государство не отвечает по обязательствам ЦБ РФ, а ЦБ РФ – по обязательствам гос-ва. ЦБ РФ может быть ликвидирован только на основании принятия соответ. ФЗ о поправке к Конституции РФ.

Цели деятельности ЦБ РФ: 1) защита и обеспеч-е устойчивости рубля; 2) развитие и укрепл-е банк. системы РФ; 3) обеспеч-е эффект. и бесперебойного фнкционир-я платеж. системы.; 4) провед-е валютной политики; 5) осущ-е банков. надзора.

Получение прибыли не явл. целью деят-ти ЦБ РФ. Но он осущ-ет свои расходы за счет собств. доходов. Прибыль определ. как разница м/ду: 1) суммой доходов от предусмотр-х законодат. банк. операций и сделок и доходов от участия в капиталах кредит. организ-ий; 2) расходами, связанными с осущ. ЦБ РФ своих ф-ий.

ЦБ РФ подотчетен Госдуме РФ.

Функции Банка России:

1) во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику; 2) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение; 2.1) утверждает графическое обозначение рубля в виде знака; 3) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования; 4) устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации; 5) устанавливает правила проведения банковских операций; 6) осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено федеральными законами, посредством проведения расчетов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов, на которые возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов; 7) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

45. Субъекты, имеющие право знакомиться с банковской тайной

Ст. 26 Закона о банках называет исчерпывающий перечень субъектов, имеющих право на получение информации, составляющей банковскую тайну, без согласия клиентов применительно к 2 группам клиентов банка: ●применительно к физ. лицам правом на получ-е банк. инф-ии облад. в основном 2 субъекта – суды по делам, находящимся в их производстве (это могут быть уголовные и гражд. дела, равно как и дела об особом производстве); органы предварит. расследования по делам, находящимся в их производстве, и с санкции прокурора. Справки по счетам и вкладам в случ. смерти их владельцев выдаются лицам, указанным владельцем счета или вклада в сделанном в кредитной организации завещательном распоряжении, а также нотариальным конторам – по находящимся в их производстве наследственным делам о вкладах умерших вкладчиков, а в отношении счетов иностранных гр-н – иностранным консульским учреждениям; ● в отнош-ии юр. лиц и гр-н, осущ-х предпринимат. деят-ть без образования юр. лица справки по их операциям и счетам предоставл. большему кругу субъектов: судам и арбитражным судам (судьям); Счетной палате РФ; органам МНС России и Федеральной Службы по экономич. и налог. преступл. МВД России; таможенным органам – в случ. предусм. законодат. актами об их деят-ти, а также с согласия прокурора – органам предварит. следствия по делам, наход. в их производстве.

Определение круга субъектов, имеющих право знакомиться со сведениями, составляющими банковскую тайну, необходимо с позиций банковского права обсуждать при одном условии. Закон должен определять круг таких субъектов на тот случай, если сведения предоставляются без согласия клиента банка и не самому клиенту. Правило о свободе клиента распоряжаться своими средствами распространяется и на информацию о банковских операциях,

50. Элементы кредитования в договорах факторинга и лизинга →

Наиболее распространенным на практике и урегулированным законодательно способом кредитования дебиторской задолженности является факторинг. Оттавская конвенция УНИДРУЛ от 28 мая 1988 г. «О международном факторинге» определяет факторинговый контракт как контракт, заключенный между одной стороной (поставщиком) и другой стороной (финансовым агентом), в соответствии с которым:

1) поставщик должен или может уступать финансовому агенту денежные требования, вытекающие из контрактов купли-продажи товаров, заключаемых между поставщиком и его покупателями (должниками), за исключением контрактов, которые относятся к товарам, приобретаемым преимущественно для личного, семейного и домашнего использования;

2) финансовый агент выполняет, по меньшей мере, две из следующих функций:

- финансирование поставщика, включая заем и предварительный платеж;

- ведение учета (бухгалтерских книг) по причитающимся суммам;

— предъявление к оплате денежных требований;

- защита от неплатежеспособности должников;

— должники должны быть уведомлены о состоявшейся уступке требования.

Российскому законодательству факторинг известен как договор финансирования под уступку денежного требования. В частности, на основании п. 1 ст. 824 ч. 2 ГК РФ, по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом. В качестве финансового агента могут выступать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида.

Предметом уступки может быть только денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), либо право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование). Исходя из указанной правовой конструкции, договор под уступку денежного требования может быть и реальным, и консенсуальным.

53. Ответственность сторон кредитного договора

1. Согласно требованиям ст. 811 ГК РФ, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере (определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части), предусмотренном п. 1 ст. 395 ГК РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата заимодавцу, независимо от уплаты процентов, предусмотренных п. 1 ст. 809 ГК РФ (если иное не установлено законом или договором). Если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, заимодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами.

В свою очередь, п. 1 ст. 395 ГК РФ предусмотрено, что за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части существующими в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо — в месте его нахождения. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Однако кредитным договором может быть установлен другой размер процентов.

2. Кредитными организациями могут применяться пени, носящие характер договорной неустойки. При этом размер пени может варьироваться в зависимости от различных факторов, например, от вида кредита.

57. Способы обеспечения банковских кредитов

В соответствии с пунктом 1 статьи 329 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. ● Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. ● Одним из самых надежных был признан залог. Его надежность проявляется в том, что интересы кредитора остаются защищенными несмотря на возможные изменения финансового состояния должника (залогодателя). Кроме того, залог обладает ярко выраженной стимулирующей функцией, так как в большинстве случаев залогодателем является сам должник, заинтересованный в возврате переданного в залог имущества. В тех случаях, когда залогодателем является не должник, а третье лицо, стимулирующая функция залога выражается в том, что кредитор-залогодержатель в лице залогодателя приобретает «союзника», не меньше, чем он сам, заинтересованного в надлежащем исполнении должником основного обязательства. ● По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем. ● В силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.

Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения. Соглашение о задатке независимо от суммы задатка должно быть совершено в письменной форме.

58. Кредитные организации как участники фондового рынка. →

Участники фондового рынка Инвесторы принимают решения о вложениях в ценные бумаги ради следующих основных целей. ● получение регулярных платежей в виде дивиденда по акциям или процента по облигациям; ● получение дохода в виде прироста капитала (разницы цен покупки и продажи ценной бумаги) ● защита своих сбережений от инфляции Если в развитых странах для инвестора важны первые две цели, то в России защита от инфляции также имеет не менее важное значение. Когда инвестор выбирает, куда вложить деньги с максимально возможным доходом и минимальным риском, он обращается к финансовому посреднику. Финансовыми посредниками являются специализированные институты, оказывающие инвесторам услуги на финансовых рынках. Среди них можно выделить кредитные организации (коммерческие банки) Для получения дохода наиболее подходят банковские депозиты и купонные (процентные) облигации. Для прироста капитала инвестору наиболее подходят акции, паи инвестиционных фондов, инструменты денежного рынка, производные ценные бумаги и бескупонные краткосрочные облигации. Ценные бумаги, которые в основном приобретаются для получения дохода, считаются инвестициями низкого и среднего уровня риска. Ценные бумаги, приобретаемые с целью прироста капитала, считаются инвестициями высокого уровня риска. Большинство финансовых институтов, за исключением банков, инвестируют в ценные бумаги, пользуясь услугами инвестиционных институтов – брокерских фирм (инвестиционных компаний). В России профессиональным участником рынка являются коммерческие банки.

60. Страх-е вкладов физ. лиц в банках РФ. →

Страхование согл. росс. законодат-ву – это защита имущества интересов физ. и юр. лиц при наступл. определ. событий (страховых случаев) за счет денеж. фондов, формируемых и уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

К участникам системы страхования вкладов относ.: 1) вкладчики, признаваемые для целей ФЗ «О страховании вкладов физ. лиц в банках РФ» выгодоприобретателями; 2) банки внесенные в установл. порядке в реестр банков, признавемые для целей указанного ФЗ страхователями; 3) Агенство по страхованию вкладов, признаваемое для целей указ. ФЗ страховщиком (явл. госуд. корпорацией, созд. РФ); 4) Банк России

Под вкладом ФЗ «О страхов-ии вкладов физ. лиц в банках РФ» поним. денеж. ср-ва в валюте РФ, или иностр. валюте, размещаемые физ. лицами в банке на террит. РФ на основании договора банк. вклада или договора банк. счета, включ. причисленные проценты на сумму вклада. Именно эти вклады подлежат страхованию. Не подлежат страхованию денеж. ср-ва: 1) размещ. на банковских счетах физ. лиц, заним. предпринимат. деят-ю без образов-я юр. лица, если эти счета открыты в связи с указ. деят-ю; 2) размещ. физ. лицами в банк. вклады на предъявителя, в т.ч. удостоверенные сберегат. сертификатом или сберкнижкой на предъявителя; 3) переданные физ. лицами банках в доверит. управл-е; 4) размещенные во вклады в находящихся за пределами террит. РФ филиалах банков РФ.

Страхование вкладов осущ. на основании каз. ФЗ и не требует заключения договора страхования.

Бнак счит. участником системы страхов-я вкладов со дня его постановки на учет до дня снятия его с учета. В обязат-ва банков входит: 1) уплачивать страховые взносы в фонд обязат. страхов-я вкладов; 2) представлять вкладчикам информацию о своем участии в системе страхов-я вкладов, о порядке и размерах получения возмещения по вкладам; 3) размещать инф-ю о системе страхов-я вкладов в доступных для вкладчиков помещениях банка, в кот. осущ. обслуживание вкладчиков; 4) вести учет обяз-в банка перед вкладчиками, позволяющий банку сформировать на любой день реестр обязат-в банка перед вкладчиками по форме, кот. устанавл. Банком России по предложению Агентства; Ст. 7 указ. ФЗ перечисляет права вкладчиков: 1) получать возмещение по вкладам, в порядке установл. ФЗ;

64. и 70 Хар-ка субъектов налог. правоотнош-ий

→

Налоговые правоотношения – это общественные отношения, возникающие в процессе установления и взимания налогов, пошлин и сборов и др.обязательных платежей, объединённых в налоговую систему РФ и урегулированные нормами налогового права.

Согл. ст. 9 НК участниками законод-ва о налогах и сборах явл.:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);

1) Организации и физические лица признаваемые в соответствии с НК налогоплательщиками или плательщиками сборов Согл. ст. 19 НК РФ «налогоплательщиками и плательщиками сборов призн. организ-ии и физ. лица, на которых в соответ. с НК возложена обяз-ть уплачивать налоги и сборы». Организации – это юр. лица, образованные в соответ. с законодат. РФ, а также иностр. юр. лица, компании и др. корпорат. образов-я, облад. гражд. правовспособностью, созданные в соответ. с законодат. иностр. гос-в, международ. организ-ии, их филиалы и представит-ва, созд. на террит. РФ. Юрид. лицом призн. организ-я, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособл. имущ-во, отвечает по своим обязат-вам этим имущ-ом, может от своего имени приобретать и осущ-ть имущественные и личные неимуществ. права, нести обяз-ти, быть истцом и ответчиком в суде. Физ. лица – граждане РФ, иностр. граждане и лица без гражданства. Физ. лицами призн. граждане, способные иметь гражд. права и обяз-ти, а также своими действиями приобретать и осущ-ть гражд. права, создавать для себя гражд. обяз-ти и исполнять их, т.е. обладать правоспособностью и дееспособностью.

67. Исполнение обязанности по уплате налогов (сборов)

Согл. НК РФ Ст. 45 Исполнение обязанности по уплате налога или сбора:

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится: 1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика. 3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком,: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; 3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

Виды кредитных организ-й: 1. Российский или иностр. банк – кредит. организ-я, котор. имеет исключит. право осущ. след. банк. операции: привлеч. во вклады денеж. ср-в физ. и юр. лиц, размещение указан. ср-в от своего имени на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физ. и юр. лиц. Следоват-но иностр. счит. банк, признанный таковым по законодат-ву иностр. гос-ва, на террит. которого он зарегистрирован.

Органы управл-я кредитн. организ.: 1) Собрание ее учредит. (участников); 2) Совет директоров (наблюдательный совет); 3) единолич. исп. орган и коллег. исп. орган.

2. Небанковская кредитная организ-я ( НКО) – кредит. организ-я, имеющая право осущ. отдельные банковск. операции, предусм. законодат-вом. Допустимые сочетания банковских операций для НКО устанавл. Банком России.

Виды НКО: 1) НКО, осущ. расчетные операции, кот. вправе осущ. след. банк. операции: 1) открытие и ведение банк. счетов юр. лиц; 2) осущ-е расчетов по поруч-ю юр. лиц, в т.ч. банков-корреспондентов, по их банковским счетам.

Расчетные НКО не вправе привлекать денеж. ср-ва юр. и физ лиц во вклады в целях их размещения от своего имени и за свой счет. 2) НКО, осущ. депозитные и кредитные операции, при наличии соответ. лицензии вправе проводить предусм. законом банк. сделки, а также след. банк. операции: - привлеч-е денеж. ср-в юр. лиц во вклады (на определ. срок); - размещ-е привлеч. во вклады денеж. ср-в юр. лиц от своего имени и за свой счет; - купля-продажа иностр. валюты в безнал. форме (исключ. от своего имени и за свой счет); - выдача банковских гарантий. 3) Организации инкассации вправе инкассировать денеж. ср-ва, векселя, платеж. и расчет. док-ты. Так как деят-ть этих НКО связана с возникнов. главным образом операционных рисков, требования по миним. величине капитала для них не устанавл.

8) принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их; 9) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп (далее - банковский надзор); 10) регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с федеральными законами; 11) осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства Российской Федерации все виды банковских операций и иных сделок, необходимых для выполнения функций Банка России; 12) организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации; 13) определяет порядок осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами; 14) устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации; 15) устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю; 16) принимает участие в разработке прогноза платежного баланса Российской Федерации и организует составление платежного баланса Российской Федерации; 17) устанавливает порядок и условия осуществления валютными биржами деятельности по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты, осуществляет выдачу, приостановление и отзыв разрешений валютным биржам на организацию проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты; 18) проводит анализ и прогнозирование состояния экономики Российской Федерации в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, публикует соответствующие материалы и статистические данные; 18.1) осуществляет выплаты Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральным законом; 19) осуществляет иные функции в соответствии с федеральными законами.

а это означает, что клиент может предоставить любому лицу право получать сведения о своей финансовой деятельности. Клиент может также по договору с банком и средствами массовой информации установить правило о публикации каких-то сведений о своих операциях, рассчитывая на повышение к себе доверия вследствие открытости информации. Это дело клиента. В данном же случае речь идет о совсем иной ситуации, в которой информация о клиенте предоставляется без его согласия. В этом смысле определение круга субъектов, имеющих право на получение банковской информации, имеет два аспекта.

Первый аспект можно назвать внутренним, поскольку он включает в себя установление возможности обмениваться этой информацией внутри банковской системы,например, между разными банками по поводу кредитоспособности клиента. В этом аспекте в российском банковском праве даже обсуждался вопрос о создании центра или иного организационного межбанковского образования, занимающегося сбором, обработкой и передачей информации о неплатежеспособных клиентах банков, о непогашенных банковских кредитах и т.п. Но эти высказываемые устно соображения до настоящего времени разбивались о режим банковской тайны, и создавалась, казалось бы, неразрешимая ситуация.

Второй аспект определения круга субъектов, имеющих право получать банковскую информацию, предполагает выход за пределы банковской и профессиональной систем и предоставление права отдельным субъектам получать банковскую информацию о состоянии дел клиентов банка без их согласия. В этом смысле необходимо иметь в виду, что ст. 26 ЗоБД устанавливает исключительный перечень субъектов, имеющих право на получение информации, и этот перечень не подлежит расширительному толкованию.

→ В отличие от требований Оттавской международной конвенции, ст. 829 ГК РФ не допускает последующей уступки денежного требования финансовым агентом (если иное не предусмотрено договором).

Должник обязуется произвести платеж финансовому агенту при условии, что он получил от клиента либо от финансового агента письменное уведомление об уступке денежного требования и в уведомлении определено подлежащее исполнению денежное требование, а также указан финансовый агент, которому должен быть произведен платеж.

Лизинговые операции банка

Основным документом, определяющим правовое регулирование лизинговых операций, является ФЗ РФ от 29 октября 1998г. № 164-ФЗ (в ред. от 29 января 2002 г. № 10-ФЗ) «О финансовой аренде (лизинге)». Основными целями этого закона являются всемерное развитие и повышение эффективности инвестиций в средства про­изводства на основе лизинга, защита прав собственности участ­ников лизинговой сделки. Под лизингом понимается совокупность экономических, финансовых, правовых отношений, возникающих между следующими участниками или субъектами лизингового до­говора: арендодателем или лизингодателем, который обязуется при­обрести в собственность указанное арендатором или лизингополуча­телем имущество у продавца и предоставить лизингополучателю это имущество: за определенную плату, во временное владение и пользо­вание. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи:

— предприятия и другие имущественные комплексы;

— здания, сооружения и другое недвижимое имущество;

— оборудование, транспортные средства и другое движимое имущество.

К предметам лизинга не могут быть отнесены земельные участки, Природные объекты и имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения. Субъекты лизинга делятся на две категории: непосредственные и косвенные. Непосредственные субъекты — это лизингодатель, лизингополучатель и продавец предмета лизинга. Косвенные субъекты — это инвестиционные, коммер­ческие банки, выполняющие в основном две функции: выдача кре­дитов лизингодателю, гарантий участникам лизингового договора; страховые и брокерские компании.

В частности, за неисполнение (ненадлежащее исполнение) банком обязательств по возврату кредитов Банка России банк (кроме уплаты процентов за фактическое количество дней пользования кредитом) уплачивает пени, начисляемые на сумму просроченного основного долга. Пени начисляются на остаток по счету по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу на начало операционного дня за каждый календарный день просрочки (до дня (даты) удовлетворения всех требований Банка России включительно) в размере 0,3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на установленную дату исполнения обязательства, деленной на фактическое количество дней в текущем году (п. 3.2. Положения ЦБ РФ от 6 марта 1998 г. № 19-П «О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг»),

3. В кредитном договоре может быть также предусмотрено начисление повышенных процентов при просрочке возврата долга. В таком случае размер ставки, на который увеличена плата за пользование займом, следует относить к категории «иного размера процентов, определенных в договоре на основании п. 1 ст. 395 ГК РФ (п. 15 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14 «О практике применения положений Гражданского кодекса РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами»).

4. При невыполнении заемщиком обязанностей по своевременному возврату суммы кредита, либо по обеспечению данных сумм, кредитор вправе потребовать досрочного возврата суммы займа и причитающихся процентов (п. 2 ст. 811 и ст. 813 ГК РФ).

Банковские депозитарии в России можно условно разделить на чисто российские и принадлежащие крупным иностранным банкам. Некоторые крупные и средние российские банки сейчас активно развивают депозитарные услуги. Согласно Закону РФ "О рынке ценных бумаг" от 22 апреля 1996 г. юридические лица, в т.ч. кредитные организации, а также граждане (физические лица), зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляют следующие виды деятельности: брокерская деятельность, дилерская деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг), депозитарная деятельность, деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг, деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг. Все они осуществляются на основании лицензии, выдаваемой Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг или уполномоченными ею органами на основании генеральной лицензии. Органы, выдавшие лицензии, контролируют деятельность П.у.р.ц.б. и принимают решение об отзыве лицензии при нарушении законодательства РФ о ценных бумагах. Есть три вида лицензий деятельности П.у.р.ц.б.: лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг; лицензия на осуществление деятельности по ведению реестра; лицензия фондовой биржи. Кредитные организации осуществляют профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг на основании закона о рынке ценных бумаг.

→ 2) сообщать в Агентство о фактах задержки банком исполнения обяз-в по вкладам; 3) получать от банка, в кот. они размещ. вклад и от Агентства инф-ю об участии банка в системе страхования вкладов, о порядке и размерах получения возмещения по вкладам.

Страховым случаем признается одно из след. обст-в: ● отзыв (аннулирование) у банка лицензии Банка России на осущ-е банк. операций в соответ. с ФЗ «О банках и банк. деят-ти». ● введение Банком России моратория на удовлетвор-е требов-ий кредиторов банка.

Страховой случай счит. наступившим со дня вступления в силу акта Банка России об отзыве (аннулировании) у банка лицензии Банка России либо акта Банка России о введении моратория на удовлетвор. требов-ий кредиторов банка.

Размер возмещ-я по вкладам каждому вкладчику устанавл. исходя из суммы обязат-в по вкладам банка, в отнош-ии которого наступил страх. случай, перед этим вкладчиком. Возмещение по вкладам выплач. вкладчику в размере 100% суммы вкладов в банке, в отнош-ии которого наступил страх. случай, но не более 100 000 руб.

При осущ-ии функций по обязат. страх-ю вкладов Агентство: 1) организует учет банков (реестр банков); 2) осущ. сбор страх. взносов и контроль за их поступл.в фонд обязат. страх. вкладов; 3) осущ. мероприятия по учет требов-ий вкладчиков к банку и выплате им возмещения по вкладам; 4) имеет право обращ. в Банк России с предложением о применении к банкам за нарушение требований ФЗ, мер ответ-ти; 5) размещает и инвестирует временно свободн. денеж. ср-ва фонда обяз. страх-я вкладов; 6) имеет право требовать от банков размещ-я информации о системе страхов-я вкладов и об участии в ней банка в доступных для вкладчиков помещениях банка, в котор. осщ. обслужив-е вкладчиков; 7) определ. порядок расчета страховых взносов.

Фонд обязат. страх-я вкладов – это совокуп-ть денеж. ср-в и иного имщ-ва, которые формируются и используются в соответ. с указ. ФЗ. Фонд обязат. страх-я вкладов принадлежит Агентству на праве собств-ти и предназначен для финансир-я выплаты возмещ-я по вкладам.

Контроль за функционир-ем системы страх-я вкладов осущ. Правит-во РФ и Банк России путем участия их представителей органах управл-я Агентством.

→ Для признания физ. лица налоговым резидентом РФ оно должно фактически находиться на террит. РФ не менее 183 дней в календарном году. Индивид. предприниматели - это физ. лица, зарегистр. в установл. порядке и осущ. предпримат. деят-ть без образования юр. лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Взаимозависимыми призн. физ. лица или организации, отнош-я м/ду которыми могут оказывать непосредств. влияние на условия или экономич. результаты их деят-ти или деят-ти представляемых ими лиц. 2 Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами; Под налоговыми агентами понимаются лица (организ-ии и физ. лица), на которых, в соответ. с НК РФ возлаг. обяз-ти по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению соответствующего налога в бюджет или внебюджетный фонд. Налог. агентами могут выступать как организ-ии, так и физ. лица. Физ. лица будут считаться налог. агентами если они явл. индивид. предпримат. и у них имеются наемные работники. 3. Налоговые органы. Налоговыми органами явл. Федеральная налоговая служба и ее террит. подраздел-я в РФ. Налоговые органы действуют посредством административных актов, которые ими же и выполняются. Эти органы правомочны накладывать на лиц, подлежащих налогообл-ю, не только чисто финансовые обязат-ва в виде уплаты налогов и сборов, но и обязат-ва подавать декларацию, являться по вызову в налоговые органы и т.д. 4. Таможенные органы. Федеральная таможенная служба (ФТС) явл. федер. органом исп. власти, осущ. функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и спец. функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административ. правонарушениями. ФТС осущ.свою деят-ть непосредств. через тамож. органы и представит-ва слжбы за рубежом во взаимод. с др. оргю исп. власти. Таможенные органы пользуются правами и нест обяз-ти налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответ. с тамож. законодат. РФ.

4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога; 5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента; 6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами. 4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях: 1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; 3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации; 4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; 5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований. 5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. 6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. 7. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

46. Институт банковского счета в банковском праве

Банковский счет – определённый раздел бухг. системы банка, в котором регистр.-ся движение ср-в, относящихся к определ. лицу, все сделки вкладчика и банка: вклады налич. денег и снятие их со счета.

Правовое регулирование института банковского счета осуществляется на основе значительного числа нормативно-правовых актов различного юридического значение и, что крайне важно, принадлежащих к различным отраслям законодательства.

Институт банковского счета включает в себя:

а) совокупность правовых норм, регламентирующих правовую природу, содержание, цели банковского счета, связанные с ним права и обязанности различных лиц, систему правоотношений, возникающих в связи с банковским счетом;

б) договор банковского счета, понимаемый в соответствии с общими и специальными нормами гражданского права (ст. 420 и 845 ПС РФ) как соглашение об установлении гражданских прав и обязанностей клиента и банка;

в) реально складывающиеся правоотношения между сторонами договора банковского счета, а также банком и государством, клиентом и государством, а также осуществляемые по счету операции.

Виды банковских счетов: а) расчетный счет, открываемый организациями для осущ. денеж. операций, связ-х с их эеономич. деят-ю; б) текущий счет, открываемый организации для получения финансир-я, снятия денеж. ср-в. Текущие счета открыв. общественным организациям, учреждениям, обособл. подраздел. организ-ий (филиалам, представит-ам). в) депозитный (вкладной) счет котор. предназнач. для хранения временно свободных денеж. ср-в. Такой счет открывается на основании договора банк. вклада.г) валютный счет, кот. открыв. для зачисл-я и расчетов в иностр. валюте. д) ссудный счет, на которм банки учитывают предоставл-е и возврат кредитов. е) карточный счет, открываемый банком для учета операций, совершаемых клиентом с использованием банковской карты.

Отнош-я м/ду кредит. организ. и их клиентами регл. положениями КРФ, ГК РФ гл. 45 (Банковский счет), ФЗ «о банках и банк. деят-ти», НПА ЦБ РФ.

47. Юридическое оформление счетов организаций в банке

Договор банковского счета заключается в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Как правило, банк и клиент заключают единый договор банковского счета, хотя действующее законодательство допускает возможность заключения такого договора путем оферты (подачи заявления и иных документов на открытие банковского счета) и акцепта (разрешительной надписи руководителя банка).

Отказать клиенту в открытии банковского счета банк не вправе за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо отказ допускается законом и иными правовыми актами.

Для оформления открытия банковских счетов клиент предоставляет следующие документы:

— заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером владельца счета;

— документ (свидетельство) о государственной регистрации организации (предприятия, учреждения);

— копии надлежаще утвержденного устава (положения); - карточку с образцами подписей и оттиска печати.

В дальнейшем вышеуказанные документы хранятся в деле по оформлению счета - юридическом деле клиента (кроме банковской карточки подписей и печатей, которые хранятся в специальной картотеке). Операции по банковскому счету

Согласно ст. 848 ГК РФ, банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное. Он должен зачислять поступившие на счет клиента денеж. ср-ва не позже дня, следующего за датой поступления в банк соответ. платежного док-та, если более короткий срок не предусм. договором банк. счета.

48. Правовые формы кредитования дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность есть задолженность организации по платежам. На теоре­тическом уровне дебиторскую задолженность можно определить как «наличие у клиента права требования платежа, возникшего вследствие исполнения своих обязанностей по какому-либо коммерческому Договору». Дебиторская задолженность, не погашенная в установленный срок, переходит в дебиторскую задолженность, по которой истек срок ис­ковой давности.

Наиболее распространенным на практике и урегулированным законодательно спосо­бом кредитования дебиторской задолженности является факторинг. Оттавская конвенция УНИДРУЛ от 28 мая 1988 г. «О международном факторинге» определяет факторинговый контракт как контракт, заключенный между одной стороной (поставщиком) и другой сторо­ной (финансовым агентом).

Российскому законодательству факторинг известен как договор финансирования под уступку денежного требования. В частности, на основании п. 1 ст. 824 ч. 2 ГК РФ, по дого­вору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающе­го из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг треть­ему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансо­вому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финан­совым агентом.

Договор форфейтинга характеризуется аналогичными показателями, однако, исполь­зуется чаще в международной торговле. При данной форме кредитования дебиторской задолженности применяется акцептированный вексель, или тратта.

Учет векселей как форма кредитования дебиторской задолженности представляет собой операцию, при которой «банк, принимая вексель от векселедержателя, выдает ему сумму этого векселя до срока платежа по нему, удерживая в свою пользу некоторую сум­му, называемую учетным процентом (дисконтом)».

51. Правовое регулирование кредит. отнош-й

Законодательство в области кредитных отношений можно подразделить на несколько уровней:

● международные документы в области банковского дела, ратифицированные РФ (Базовые принципы эффективного надзора за банковской деятельностью Базельского комитета по банковскому регулированию "Базельская конвенция")● основополагающие документы в области банковской деятельности (ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"; ФЗ "О банках и банковской деятельности"; Гражданский кодекс РФ) ● нормативные акты, разъяснительного характера (Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения); Письмо ЦБ РФ от 29.05.03 №05-13-5/1941и т.д.) ● нормативные акты, устанавливающие ответственность за правонарушения в области банковского кредитования, а также правоприменительные нормы (Уголовный кодекс РФ; различные постановления и разъяснения судебных инстанций) ● внутренние нормативные акты банковских учреждений (Инструкция о кредитовании юридических лиц учреждениями сберегательного банка российской федерации №26-Р от 26.10.1993)

Одними из основных источников правовых норм, регулирующих кредитные отношения и банковскую деятельность, является Гражданский Кодекс Российской Федерации. В соответствии со ст. 819 "Кредитный договор" Гражданского кодекса Российской Федерации по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Так же, исходя из этой статьи можно сделать вывод, что кредитный договор - это особая, самостоятельная разновидность отношений займа (к отношениям по кредитному договору применяются правила и нормы, действующие в отношении займов). По своей юридической природе он является консенсуальным, то есть вступает в силу с момента достижения сторонами соответствующего соглашения до реальной передачи денег заемщику (тем более что такая передача может производиться периодически, а не однократно). Следовательно, при наличии такого соглашения заемщик может принудить займодавца к выдаче ему кредита. Последний может, однако, отказаться от выдачи кредита полностью или в части при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о невозможности возврата суммы кредита в срок, например при неплатежеспособности заемщика. С другой стороны, и заемщик не может быть принужден к получению кредита (и его возврату с установленными процентами), если иное прямо не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором . Таким образом, классический консенсуальный характер этого договора значительно ослаблен и сближен с реальным по своей юридической природе договором займа.

56. Банковские расчетные правоотношения →

Расчетными следует признать правоот­ношения, возникающие между субъектами хозяйственных обязательств и кредитными ор­ганизациями, либо между кредитными организациями по поводу проведения платежей за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Основными способами их осуществления являются расчеты наличными деньгами и в безналичном порядке. В настоящее время основная часть денежно­го оборота в стране происходит именно в безналичном порядке. Расчеты наличным спо­собом между юридическими лицами по одной сделке проводятся на сумму не более 60 тыс. рублей (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У). Обязанность осуществле­ния расчетов при проведении платежей с участием юридических лиц, а также граждан-предпринимателей в безналичном порядке установлена п. 2 ст. 861 ч. 2 ГК РФ.

В целях нормального функционирования предпринимательской деятельности особое значение имеет правильная организация расчетов. Проведение расчетов в РФ регламен­тируются нормами действующего законодательства, в которых определяются принципы, порядок расчетов, права и обязанности субъектов расчетных правоотношении: главой 46 ч. 2 Гражданского кодекса РФ; Федеральным законом от 9 июля 2002 г. № 82-ФЗ «О Цен­тральном банке РФ (Банке России)»; Положением «О безналичных расчетах в РФ» {утв. ЦБ РФ 12 апреля 2001 г. № 2-П)Л; Положением «О правилах организации наличного де­нежного обращения на территории РФ» (утв. ЦБ РФ от 5 января 1998 г. Мв 14-П); Положе­нием «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» (утв. Приказом ЦБ РФ от 25 марта 1997г. № 02-101) и др. Расчеты осуществляются с банковских счетов хозяйствующих субъектов на основании требований закона и условий заключенного договора с соблюдением

59. Операции банков с ценными бумагами →

Под ценными бумагами поним. акции, облигации, векселя и др. (в том числе производные от них) удостоверения прежде всего имущ-х прав (прав на ресурсы).

Операции банков с ценными бумагами - банки могут выступать на рынке ценных бумаг в качестве эмитентов собственных акций, облигаций, могут выпускать векселя, депозитные и сберегательные сертификаты и другие ценные бумаги; в роли инвесторов, приобретая ценные бумаги за свой счет и в роли профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляя брокерскую, дилерскую, депозитарную и доверительную деятельность.

Операции банков с ценными бумагами делятся на 2 вида:

1) Выпуск собственных ценных бумаг (акции, облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты); 2) Операции с ценными бумагами других эмитентов.

 На основании лицензии на совершение банковских операций банки могут:

а) проводить следующие операции: выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами;

б) осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами.

Кредитные организации могут осуществлять следующие виды профессиональной деятельности (на основании специальной лицензии):

1) брокерскую, 2) дилерскую, 3) депозитарную, 4) управление ценными бумагами, 5) определение взаимных обязательств (клиринг), 6) ведение реестра владельцев ценных бумаг.

 Брокерская деятельность – совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами в качестве поверенного или комиссионера, действующего на основании договора поручения или комиссии, а также доверенности на совершение таких сделок при отсутствии указаний на полномочия поверенного или комиссионера в договоре.

Дилерская деятельность – совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки или продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки или продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам.

Дилером может быть только юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией. По договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок ценные бумаги в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять

62. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц →

Согласно ст. 137 НК РФ : Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Статья №138

Порядок обжалования

1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 настоящего Кодекса. 2. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. 3. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в суд по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.

65. Налоговая декларация

Налоговая декларация - официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Налоговые декларации служат одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная, прогрессивная часть подоходного налога с граждан, физических лиц. 1. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.2. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

68. Налоговые правоотнош-я: понятие и классиф-я

Налоговые правоотношения – это общественные отношения, возникающие в процессе установления и взимания налогов, пошлин и сборов и др.обязательных платежей, объединённых в налоговую систему РФ и урегулированные нормами налогового права.

Налоговые правоотношения состоят из элементов:

1. субъекты:

- налогоплательщики – юр. и физ.лица,

- налоговые органы,

- кредитные организации;

2. объект – это то, по поводу чего возникает данное правоотношение – обязательный безвозмездный платёж (взнос), размер кот. определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами;

3. содержания – раскрываются через права и обязанности субъектов правоотношения.

Законодатель предусматривает факты, наступление кот. влечёт за собой прекращение налогового правоотношения.

Особенности налоговых правоотношений: 1) наличие широкого круга уч-ов налог. правоотнош.: а) возникают м/ду орг. законодат. и исполнит. власти; б) отношения по установлению и введению налогов возникают м/ду Федерацией и её субъектами, орг. местного самоупр-я; в) возник. м/ду гос-вом и налогоплательщиками по поводу взимания налогов; 2) явл. имущественными; 3) явл. обязательными; 4) явл. целенаправленными.

Возникновение налог. правоотнош. происх. с появл. обстоят-в, предусматр. уплату налога или сбора. Изменение налог. правоотн. происх. при изменении объекта налогообл-я, при реорганизации субъекта налог. отнош. и т.д. Прекращение налог. правоотн. : в случ. - уплаты налогов и сборов; - смерти налогоплательщика; - ликвидации организации-налогоплательщика; - др. основания.

41. Предмет, источники и принципы банковского права

Предметом банковского права являются банковская деятельность и банковские операции

Банковская деятельность есть система действий специаль­ных субъектов, совершаемых ими как участниками единой банковской системы, по поводу денег, ценных бумаг и валютных ценностей как средств платежа, сбережения и как товара.

Источники Банковского права - совок-ть официально определ-х внеш-х форм, в котор. содерж. нормы, рег. отнош. в сфере банк. деят-ти, т.е. формы внеш. содерж. банк. права. I. Источники банк. прва: (КРФ, ФЗ, Фед. конституц. закон; Закон «О банках и банк. деят-ти») 1996 г., «О ЦБ РФ (Банке России)» 2002 г., «О несостоят-ти (банкротстве) кредит. организ-ий» 1999 г., «О валют. регул. и валют. контроле» 2003 г., «О рынке ценных бумаг» 1996 г., «О защите конкуренции на рынке финанс. услуг» 1999 г. и др. ФЗ.

УК РФ, БК РФ, НК РФ, УПК). II. Подзаконные НПА (Указы Президента, Постановл-я Правит-ва. При регул-ии банк. правоотн. велико знач. НПА ЦБ РФ). Методич. рекоменд-ии не явл. НПА, но тем не менее они обязат. для применен. до тех пор пока не отменены в судеб. порядке. III. Международ. принципы и междунар. договор. В РФ законод-ве закрепл. приоритет междун. права над внутриросс. правом.

Судебная практика не явл. источником права, однако она использ. судами при разреш. тех или иных вопрос.

Банковская деятельность является одним из видов предпринимательской дея­тельности, в связи с этим право, регулирующее эту деятельность, детерминируется принципами двух типов:

Во-первых, являющимися общими для предпринимательской деятельности в це­лом;

Во-вторых, являющимися специфичными для банковской деятельности.

Принципы первой группы определяют конституционный статус субъектов пред­принимательской (банковской) деятельности. Вторая группа принципов определяет порядок построения, функционирования и развития банковской системы РФ.

Принципы второй группы подразделяются на две подгруппы: ● Принципы организационно-правового построения и развития банковской системы РФ; ● Принципы, определяющие порядок осуществления банковской деятельности в процессе функционирования банковской системы.

Принципы определяющие конституционный статус субъектов банковской деятельности:

Принцип неприкосновенности собственности. Основан на положени­ях статьи 35 Конституции РФ. Обеспечивается стабильное осуществление правомо­чий по владению, пользованию и распоряжению принадлежащим собственнику иму­ществом.

Принцип свободы экономической (банковской) деятельности. Статья 8 ч. 1 Конституции РФ, ст. 34 ч. 1 также.... Свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности.

44. Банковская информация и обеспечение банковской тайны. →

Кредитная организация, Банк России гарантируют тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Все служащие кредитной организации обязаны хранить тайну об операциях, счетах и вкладах ее клиентов и корреспондентов, а также об иных сведениях, устанавливаемых кредитной организацией, если это не противоречит федеральному закону (ст. 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»).

Обязанность хранить банковскую тайну возлагается не только на должностных лиц коммерческого банка, но и на всех служащих кредитной организации, вне зависимости от должности и круга выполняемых функциональных обязанностей. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Действующим законодательством допускается предоставление сведений, составляющих государственную тайну, государственным органам и их должностным лицам исключительно в случаях и порядке, установленных законом. В частности, ● справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате Российской Федерации, органам государственной налоговой службы и налоговой полиции, таможенным органам Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия прокурора - органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве. ● справки по счетам и вкладам физических лиц выдаются кредитной организацией им самим, судам, а при наличии согласия прокурора — органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве. ● справки по счетам и вкладам в случае смерти их владельцев выдаются кредитной организацией лицам, указанным владельцем счета или вклада в сделанном кредитной организацией завещательном распоряжении;

49. Форфейтинг как форма кредитования дебиторской задолженности.

Договор форфейтинга характеризуется аналогичными показателями (как в факторинге), однако, используется чаще в международной торговле. При данной форме кредитования дебиторской задолженности применяется акцептированный вексель (Акцептированный вексель - тот, на котором имеется акцепт (согласие) плательщика (трассата) на его оплату. Акцептант - это лицо, акцептовавшее вексель, поставившее соответствующую подпись на нем.

), или тратта (тратта - письменный приказ кредитора должнику уплатить определенную сумму третьему лицу; обязательство должника по этому приказу начинает действовать с того момента, когда он удостоверяет свое согласие (акцепт) на самом документе). По данному договору банк обязуется приобрести векселя контрагента клиента банка, акцептированные его банком, произвести оплату и при наступлении срока платежа по векселю предъявить его плательщику. Чаще всего форфейтинг выступает как форма кредитования экспорта, осуществляемая посредством покупки кредитной организацией векселей или других требований по внешнеторговым операциям. В рамках форфейтинга банк-форфейтор покупает у экспортера вексель с определенным дисконтом (за вычетом суммы процентов). Форфейтор может перепродать векселя впоследствии на вторичном рынке. В итоге форфейтирование освобождает экспортеров от кредитных рисков и сокращает дебиторскую задолженность.

52. Содержание кредитного договора

Права и обязанности кредитора (банка):

1. Кредитор обязан предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Указанная обязанность вытекает из консенсуальной природы кредитного обязательства. Предоставление банком денежных средств осуществляется в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет (субсчет) клиента-заемщика, открытый на основании договора банковского счета (для юридических лиц); либо в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента — заемщика, под которым понимается счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц в банке или наличными денежными средствами через кассу банка - для физических лиц. Предоставление денежных средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется уполномоченными банками в безналичном порядке.

Предоставление банком денежных средств клиентам банка осуществляется следующими способами:

●разовым зачислением денежных средств на банковские счета либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу; ● открытием кредитной линии, т.е. заключением соглашения (договора), на основании которого клиент-заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, если общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении (договоре) и если в период действия соглашения (договора) размер единовременной задолженности клиента-заемщика не превышает установленного ему данным соглашением (договором) лимита задолженности.

Предоставление денежных средств осуществляется на основании распоряжения, составленного специалистами уполномоченного подразделения кредитной организации и подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

55. Виды договоров банковского вклада

В зависимости от установленного договором порядка возврата вкладов (депозитов) вкладчику они подразделяются на вклады до востребования и срочные. Под срочными следует понимать любые вклады, по условиям которых вкладчик не может требовать воз­врата внесенных им средств ранее наступления определенного в договоре обстоятельст­ва. Наиболее распространены срочные вклады на определенный период времени, в тече­ние которого банк вправе пользоваться средствами вкладчика. Однако существуют и дру­гие разновидности срочных вкладов.

Разновидностью депозита до востребования являются средства, внесенные на расчет­ный (текущий) счет юридического лица в банке.

По договору банковского вклада любого вида банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика, за исключением вкладов, внесенных юридическими лицами на иных условиях возврата, предусмотренных договором. Условие догово­ра об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно.

В случаях, когда срочный либо другой вклад иной, чем вклад до востребования, воз­вращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре банковского вклада, проценты по вкладу выплачи­ваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, если договором не предусмотрен иной размер процентов.

54. Понятие и элементы договора банковского вклада

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступив­шую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на усло­виях и в порядке, предусмотренном договором (п. 1 ст. 834 ч. 2 ГК РФ). Вклад - де­нежные средства в валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в целях хранения и получения дохода, выплачиваемого в денежной форме в виде процентов.

Правовое регулирование договора осуществляется: главой 44 (ст, 634 - 844) Гра­жданского кодекса /*Ф1; Положением ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов ло операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражение указанных операций по счетам бухгалтер­ского учета»;

Положением ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-Л «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата [погаше­ния)»; Письмом ЦБ РФ от 3 сентября 1998 г. № 199-Т «О мерах по защите вкладов населения в банках» и другими нормативными актами.

Договор банковского вклада является реальным, односторонне обязывающим, возмездным.

Сторонами договора выступают:

а) банк как кредитная организация, обладающая лицензией на право привлечения денежных средств во вклады, В случае осуществления вкладных операций в отсут­ствие лицензии вкладчик вправе потребовать немедленного досрочного возврата суммы вклада, а также уплаты процентов, предусмотренных л. I ст. 395 ч. 1 ГК РФ.

→ ряда принципов расчетов, основными среди которых являются следующие: ● свобода выбора клиентом формы осуществления безналичных расчетов; ● невмешательство кредитных организаций в договорные ртношений контрагентов; ● по общему правилу, осуществление списания денежных средств со счета клиента по распоряжению владельца счета; ● при достаточности денежных средств на счете клиента списание денежных средств со счета в порядке календарной очередности. Если денежных средств на счете недоста­точно, их списание осуществляется по правилам ст. 855 ч. 2 ГК РФ; ● производство платежей при наличии на счетах плательщика собственных денежных средств или за счет предоставленного банком кредита; ● зачисление средств на счет получателя после списания соответствующих сумм со счета плательщика; ● проведение платежей с использованием расчетных документов, составленных в со­ответствии с формой, утвержденной ЦБ РФ; ● осуществление расчетов в установленные сроки.

Расчетные операции осуществляются кредитными организациями на основании рас­четных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в случаях установленных нормативными актами - электронного платежного документа: ● распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; ● распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

управление ими в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Деятельность по управлению ценными бумагами – осуществление юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительного управления переданными ему во владение и принадлежащими другому лицу в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц: - ценными бумагами; - денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги; - денежными средствами и ценными бумагами, получаемыми в процессе управления ценными бумагами.

 Клиринговая деятельность – деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним.

Депозитарная деятельность – оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.

Депозитарием может быть только юридическое лицо.

Лицо, пользующееся услугами депозитария по хранению ценных бумаг и/или учету прав на ценные бумаги, именуется депонентом.

Заключение депозитарного договора не влечет за собой переход к депозитарию права собственности на ценные бумаги депонента. Депозитарий не имеет права распоряжаться ценными бумагами депонента, управлять ими или осуществлять от имени депонента любые действия с ценными бумагами, кроме предпринимаемых по поручению депонента в случаях, предусмотренных депозитарным договором. Депозитарий не имеет права обусловливать заключение депозитарного договора с депонентом отказом последнего хотя бы от одного из прав, закрепленных ценными бумагами. Депозитарий несет гражданско-правовую ответственность за сохранность депонированных у него сертификатов ценных бумаг.

Публичное обращение ценных бумаг – обращение ценных бумаг на торгах фондовых бирж и иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, обращение ценных бумаг путем предложения ценных бумаг неограниченному кругу лиц, в том числе с использованием рекламы.

Листинг - включение ценных бумаг в котировальный список.

Делистинг - исключение ценных бумаг из котировального списка.

Банки зачастую прибегают к сделкам «РЕПО», т.е. продаже ценных бумаг с условием их обратного выкупа через определенное время.

→ Статья №139

Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу

1. Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. 2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом. Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения. Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения. 3. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. 4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления. Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

66. Источники налогового права

Источники налогового права – это официально признаваемые государством юрид. формы, содержащие налогово-правовые нормы. Источники налогового права включ. НПА, международные договоры, судебные прецеденты.

- Конституция РФ (статьи 1, 5, 12, 32, 57, 65, 71, 72) – закрепл. обяз-ть уплаты каждым лицом законно установл. налогов и сборов, а также предусматр., что законы, устанвл. новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.; – Налоговое законодат-во(оно именуется "законодательством о налогах и сборах", которое, в свою очередь, включает следующие элементы: • федеральное законодательство о налогах и сборах (или законодатель­ство о налогах и сборах Российской Федерации), включающее:- НК РФ; - иные федеральные законы о налогах и сборах; • региональное законодательство о налогах и сборах:- законы субъектов РФ; - иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ;

• нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представи­тельными органами местного самоуправления.) включ. три уровня правового регул-я – федеральный, региональный и местный. Законодат-во оналогах и сборах сост. из НК и принятых в соответ. с ним ФЗ о налогах и сборах.; - Налоговый Кодекс важнейший источник налогового права, призванный заменить множество налоговых законов, действовавших ранее. Как и любой кодифицированный акт, НК отлич. глубокой внутр. согласованностью, сложной структурой, большим объемом и т.д.;

Принцип поощрения конкуренции и запрещения монополизации - ч. 1 ст. 8, ч. 2 ст. 34 Конституции РФ - основа рыночной экономики.

Принцип осуществления банковской деятельности на едином экономиче­ском пространстве (ч. 1 ст. 8 Конституция РФ). Необходима единая банковская сис­тема, свобода передвижения по территории РФ.

Принцип паритета (гармонизации) интересов всех субъектов банковского права - вопрос об оптимальном сочетании в банковском праве частных интересов банков и их клиентов с экономическими публичными интересами.

Принципы организационно-правового постороения и развития банковской системы РФ

Первая подгруппа - принципы построения и развития банковской системы РФ

Принцип двухуровневого построения банковской системы РФ - это Банк Рос­сии, кредитные организации, филиалы и представительства иностранных банков.

Принцип экономического районирования при организационном построении Банка России - производная от конституционного принципа осуществления банков­ской деятельности на едином экономическом пространстве - ст. 85 Закона о Банке России.

Принцип полисубъектности верхнего уровня банковской системы РФ - дифферен­циация и фиксирование полномочий органов верхнего уровня банковской системы РФ. Один и тот же орган не может сочетать нормотворческую, контрольную и над­зорную функции, выполнять роль кредитора последней инстанции и одновременно выступать как хозяйствующий субъект.

Вторая подгруппа - порядок осуществления банковской деятельности в про­цессе функционирования банковской системы

Принцип ответственности Банка России за осуществление законодательно за­крепленных за ним функций - ч. 2 ст. 75 Конституции, ст. 3 Закона о Банке России -защита и обеспечение устойчивости рубля - основная функция Центробанка РФ, развитие и укрепление банковской системы РФ.

Принцип монопольного осуществления Банком России эмиссии наличных де­нег и организации их обращения - ч. 1 ст. 75 Конституции РФ.

Принцип сочетания государственного управления банковской системой и ее само­управляемости - экономические методы управления - в виде нормативного регули­рования, рекомендаций. Самоуправление системы - управление ее функционирова­нием осуществляется механизмами, заложенными в самой этой системе.

Принцип недопустимости вмешательства органов государственной власти и местного самоуправления в оперативную деятельность кредитных организаций - ст. 9 Закона о банках - органы не вправе вмешиваться в деятельность кредитных организаций за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

→ нотариальным конторам по находящимся в их производстве наследственным делам о вкладах умерших вкладчиков, а в отношении счетов иностранных граждан - иностранным консульским учреждениям.

Информация по операциям юридических лиц, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и физических лиц предоставляется кредитными организациями в уполномоченный орган, осуществляющий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, в случаях, порядке и объеме, которые предусмотрены Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем».

Банк России не вправе разглашать сведения о счетах, вкладах, а также сведения о конкретных сделках и об операциях из отчетов кредитных организаций, полученные им в результате исполнения лицензионных, надзорных и контрольных функций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Аудиторские организации не вправе раскрывать третьим лицам сведения об операциях, о счетах и вкладах кредитных организаций, их клиентов и корреспондентов, полученные в ходе проводимых ими проверок, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Уполномоченный орган, осуществляющий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, не вправе раскрывать третьим лицам информацию, полученную от кредитных организаций в соответствии с Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем», за исключением случаев, предусмотренных указанным Федеральным законом.

За разглашение банковской тайны Банк России, кредитные, аудиторские и иные организации, уполномоченный орган, осуществляющий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, а также их должностные лица и их работники несут ответственность, включая возмещение нанесенного ущерба, в порядке, установленном федеральным законом.

2. Кредитная организация вправе отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору в случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кредита (п. 3 ст. 821 ГК РФ);

3. Банк вправе потребовать от клиента своевременного возврата размещенных в кредит денежных средств;

4. Кредитная организация вправе реализовывать предусмотренное в кредитном договоре обеспечение в случае неисполнения клиентом обязанности по своевременному и полному возврату переданных в кредит денежных средств;

5. Кредитная организация обязана хранить банковскую тайну о счетах (в том числе лицевых) клиента.

Основными правомочиями заемщика по кредитному договору являются следующие:

1. Право принять кредит на условиях, оговоренных сторонами с кредитном договоре;

2. Право клиента требовать предоставления денежных средств в объеме и сроки, обусловленные в кредитном договоре;

3. Право отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления (если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором (п. 2 ст. 821 ГК РФ);

4. Обязанность предоставить обеспечение обязательств по возврату суммы кредита и процентов по нему;

5. Обязанность своевременно возвратить сумму предоставленного кредита и уплатить проценты по ним.

6. Обязанность клиента соблюдать целевой характер кредита (если кредит носит целевой характер).

7. Обязанность уплаты процентов за пользование предоставленными банком в кредит денежными средствами.

8. Обязанность не уклоняться от проведения банковского контроля за целевым характером предоставленного кредита и предоставленным обеспечением.

В случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечений срока либо суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, — по наступлении пре­дусмотренных договором обстоятельств, договор считается продленным на условиях вклада до востребования, если иное не предусмотрено договором.

ГК РФ предусматривает последствия преобразования срочного вклада во вклад до востребования по инициативе вкладчика. В этом случае банк не связан первоначальными обязательствами по выплате процентов за пользование средствами вкладчика в течение всего срока действия договора.

Обязанность банка платить вкладчику проценты является существенным условием до­говора банковского вклада. Однако отсутствие этого условия в конкретном договоре не приводит к его недействительности. В данном случае банк обязан выплачивать проценты в размере существующей в месте жительства (месте нахождения) вкладчика ставки банковского процента (ставки рефинансирования) на день уплаты банком вкладчику суммы его вклада (п. 1 ст. 809 ГК).По вкладам до востребования банк вправе в одностороннем порядке изменять (умень­шать или увеличивать) размер процентной ставки за пользование средствами вкладчика, если иное не предусмотрено договором.

и возмещения сверх суммы процентов всех причиненных ему убытков (если вкладчик -физическое лицо).

Если вкладчик - юридическое лицо, то договор вклада признается недействительным по ст. 168ч. 1 ГКРФ.1

б) вкладчик, в качестве которого может выступать как физическое, так и юридиче­ское лицо. В первом случае договор вклада является публичным (п. 1 ст. 426 ч. 1 ГК РФ), в связи с чем банк не вправе отказать ему в приеме вклада при следующих ус­ловиях:

- согласно учредительным документам и лицензии банк имеет право на осущест­вление сберегательных операций;

- прием вклада не приведет к нарушению законодательства и обязательных эко­номических нормативов, установленных ЦБР;

- банк не приостановил дальнейший прием вкладов от населения по причинам экономического или иного характера;

- у банка имеются необходимые производственные и технические возможности для приема вклада;

- отсутствуют другие причины, лишающие банк возможности принять вклад.

Договор банковского вклада, заключенный с юридическим лицом, не является публичным, и ограничения, установленные л, 3 ст. 426 ГК РФ на него не распростра­няются.

Вкладчики свободны в выборе банка для размещения во вклады принадлежащих им денежных средств и могут иметь вклады в одном или нескольких банках (ст. 37 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» № 17-ФЗ от 3 февраля 1996 г.)

61. Банковские сделки: понятие виды

Банковские сделки — это те сделки, которые помимо банков и небанковских организаций могут совершать и другие организа­ции и индивидуальные предприниматели. Но в случаях, когда та­кие сделки совершают кредитные организации, сами сделки счи­таются банковскими, и образуют банковскую деятельность. Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии ЦБ РФ — и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

Круг сделок кредитных организаций, именуемых банковскими сделками, определен в ч. 3 ст. 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности". Содержащийся в указанной нор­ме перечень банковских сделок также является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Кредитная орга­низация вправе осуществлять следующие сделки: • выдачу поручительств за третьих лиц. предусматривающих ис­полнение обязательств в денежной форме; • приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; • доверительное управление денежными средствами и иным иму­ществом по договорам с физическими и юридическими лицами; • осуществление операций с драгоценными металлами и драго­ценными камнями в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации; • предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей; • лизинговые операции; • оказание консультационных и информационных услуг.

Помимо банковских операций и банковских сделок кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации. Их совершение не. образует банковской деятельности и носит для ее осуществле­ния вспомогательный характер. Такими иными сделками кре­дитных организаций являются, например: • сделки по приобретению необходимого специального оборудо­вания, автомобилей и оргтехники, аренде; • покупка помещений (заданий и сооружений) необходимых для осуществления банковской деятельности, и др.

63. Понятие, предмет и метод налогового права

Налоговое право – система финанс.-правовых норм, регул. налоговые правоотн-я. Налоговое право России – совокупность финансово-правовых норм, регулирующие общественные отношения по установлению и взиманию в бюджеты разных уровней и гос.внебюджетные фонды обязательных, индивидуально безэквивалентных денежных платежей.

Сфера применения ограничивается деятельностью гос-ва в области налогообложения.

Предмет налог. пр. – это властн. отнош-я по установл-ю, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отнош-я, возник. в процессе осущ-я налог. контроля, обжал-я актов налог. орг., действий (бездействия) их должностн. лиц и привлеч-я к ответ-ти за совершение налог. правонаруш-я. Метод – совокуп-ть способов, приемов, средств правового воздействия на налог. отнош-я. Признаки метода: 1) приоритет публичных интересов над частными; 2) преобладание обязывающих и запрещающих норм; 3) императивность; 4) обязат. участие компетентных представителей гос-ва; 5) сочетание разрешительного и общедозволит правового регулирования

- Подзаконные НА(акты органов общей компетенции: - указы Президента РФ; - постановления Правительства РФ; - подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ; - подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами местного самоуправления; акты органов специальной компетенции - ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложе­нием и сборами органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено НК РФ. Решения Конституционного Суда РФ. ). Федер., регион. и местные орг. исп. власти издают в пределах своей компетенции НПА по вопросам, связанным с налогооблажением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять налоговое законодат-во.; - Международные договоры (например, соглашения об избежании двойного налогообложения). включ. соглашения об избежании двойного налогообл-я и международ. договоры о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюд-я налогового законодат-ва.; Судебный прецедент представл. собой правило поведения (правоположение), сформулированное в судебном решении по конкрет. делу и имеющее общеобязат. значение для широкого круга лиц, включая другие суды.

71. Госуд. органы, осущ. налог. контроль: их права и обяз-ти.

Налоговый контроль представляет собой систему действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнением фискально обязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, платель­щиками сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового законодательства, являющуюся одним из этапов нало­гообложения. В соответствии с законодательством налоговый контроль в РФ осуще­ствляют следующие органы: налоговые органы; таможенные органы; органы государственных внебюджетных фондов. В соответствии со ст. 82 НК РФ должностные лица таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов наделены контрольны­ми полномочиями в сфере налогообложения в пределах своей компе­тенции: таможенные органы - за полнотой и своевременностью уплаты налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу РФ; • органы государственных внебюджетных фондов - за полнотой и своевре­менностью уплаты налогов и сборов, поступающих в соответствующие государственные внебюджетные фонды. Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации

1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. 2. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. 3. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

73. Представительство в налоговых правоотнош.

НК РФ с учетом норм гражданского законодательства РФ предусматривает в налоговых правоотношениях институт представительства. В соответствии со ст. 26 НК РФ налогоплательщик, то есть лицо, на которое возложена обязанность по уплате налогов, вправе участвовать в отношениях, регулируемых законодатель­ством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. Личное участие налогоплательщика (плательщика сборов) в нало­говых правоотношениях не лишает его права иметь представите­ля и, наоборот, участие представителя не лишает налогоплатель­щика права на личное участие в указанных правоотношениях. Законными представителями налогоплательщика-организации являются лица, уполномоченные представлять указанную ор­ганизацию на основании закона или ее учредительных доку­ментов. В качестве законного представителя организации, как правило, выступают руководитель организации и его замести­тели. Соответственно налогоплательщика-организацию в нало­говых правоотношениях представляют лица, уполномоченные на то законом или учредительными документами организации. Как правило, законным представителем организации, уполно­моченным действовать от ее.имени без доверенности, выступает исполнительный орган управления соответствующей организации. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представи­телей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Поэтому в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей физических лиц могут выступать: родители - для несовершеннолетних, в т. ч. усыновленных детей; опекуны - для опекаемых; попечители - для подопечных. Законный представитель физического лица действует от его имени без доверенности. Любой налогоплательщик (плательщик сборов) вправе упол­номочить физическое или юридическое лицо представлять его интересы в налоговых органах и перед другими участниками налоговых отношений. Такой представитель именуется упол­номоченным представителем. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организа­ции осуществляет свои полномочия на основании доверенно­сти, выдаваемой в порядке, установленном гражданским зако­нодательством РФ. При этом следует отметить, что действие либо бездействие уполномоченного представителя налогопла­тельщика-организации не признается автоматически действием либо бездействием самого налогоплательщика, как это имеет место для законного представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика -физиче­ского лица осуществляет свои полномочия на основании нота­риально удостоверенной доверенности или доверенности, прирав­ненной к нотариально удостоверенной в соответствии с граждан­ским законодательством РФ. Лицам, которые в силу служебного положения могут влиять на выполнение налогоплательщиком своих обязанностей, не дано право быть его представителями по назначению. К таким лицам относятся: должностные лица налоговых и таможенных органов; органов государственных внебюджетных фондов; органов внутренних дел; судьи; следователи; прокуроры.

77. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке. Основным способом защиты прав и законных интересов налогоплательщиков является судебный. Согласно ст.118 КРФ правосудие в РФ обеспечивается только судом. Поэтому налогоплательщик может обратиться в суд не прибегая к административной процедуре разрешения споров. Содержание судебного порядка защиты для всех субъектов налоговых правоотношений одинаково. Оно заключается в праве налоговых органов, а также налогоплательщиков обращаться за защитой своих законных интересов в судебные органы. При несогласии граждан с принятым решением действия должностных лиц налоговой службы могут быть обжалованы в судебном порядке в соответ. с Законом РФ" Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан"". Арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам, к которымотносятся споры: - *о признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производится в бесспорном порядке; - *о возврате денежных средств, списанных органами, осуществляющими контрольные функции, в бесспорном порядке, с нарушением требований закона или иного нормативного правового акта; - *о признании недействительными (полностью или частично) ненормативных актов государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, и нарушающих права и законные интересы граждан и организаций. В арбитражном порядке оспариваются лишь " акты государственных органов,не соответствующие законодательству и нарушающие охраняемые законом права и интересы предприятий, учреждений и организаций. Через судебные органы общей компетенции осуществляется взыскание недоимок по налогам с граждан. Взыскание недоимок по платежам с физических лиц обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия дохода - на имущество этих лиц. До подачи в суд заявления о взыскании недоимок налоговыми органами должен быть наложен арест на имущество недоимщика, который состоит в производстве описи имущества и объявлении запрета распоряжаться им. Об описи имущества составляется акт в трех экземплярах. Один - для налогового органа, второй вручается недоимщику и третий направляется в суд. Акт подписывается должностным лицом налогового органа, недоимщиком либо совершеннолетним членом его семьи и двумя понятыми, которые обязаны присутствовать при описи имущества. Одновременно с наложением ареста на имущество недоимщика последнему вручается предупреждение о передаче дела в суд, если недоимка в течение десяти дней с момента наложения ареста на имущество не будет погашена. Заявление о взыскании недоимки с граждан оформляется и подается налоговым органам суд по месту жительства недоимщика либо по месту нахождения его имущества. Суд, установив, что требование о взыскании недоимок является законным, выносит решение о ее взыскании с доходов недоимщика : заработной платы, пенсии, стипендии и т.п. Суммы налогов и других обязательных платежей, неправильно взысканные налоговыми органами, подлежат возврату, а убытки ( в том числе упущенная выгода), причиненные налогоплательщику незаконными действиями государственных налоговых инспекций и их должностными лицами, возмещаются в установленном законом порядке.

82. Субъект и объект налогообложения

Субъект – это лицо, на котором лежит юр. обяз-ть уплатить налог за счет собств. ср-в. Согласно ч.1..НК РФ субъектами налогообложения являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов. В качестве объектов налогообложения выступают материальные блага юридических и физических лиц, с которых в установленном законом прядке взимаются налоги, сборы, пошлины. Материальные блага налогоплательщиков могут быть самыми различными: доходы (прибыль); стоимость определенных товаров; отдельные виды деятельности налогоплательщиков; операции с ценными бумагами; пользование природными ресурсами; имущество юридических и физических лиц; передача имущества; добавленная стоимость продукции, работ и услуг; другие объекты.

Налоговая база — это стоимостная, физи­ческая или иная характеристика объекта нало­гообложения (ст. 53 НК РФ). Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются НК РФ. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтер­ского учета и иных документально подтвержден­ных данных об объектах, подлежащих налогооб­ложению или связанных с ним (п. 1 ст. 54 НК РФ). При обнаружении ошибок в исчислении нало­говой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде пере­расчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. При невозмож­ности определения точного периода корректи­руются налоговые обязательства отчетного пе­риода, в котором выявлены ошибки (п. 2 ст. 54 НК РФ).Индивидуальные предприниматели исчис­ляют налоговую базу по итогам каждого налогово­го периода на основе данных учета доходов и рас­ходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ (п. 3 ст. 54 НК РФ).Остальные налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе получаемых в уста­новленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах и данных собственного уче­та облагаемых доходов, осуществляемого в про­извольных формах (п. 1 ст. 54 НК РФ).

83. Права и обяз-ти налогоплательщика.

Налогоплательщики: их права и обязанности.

Налогоплательщики обязаны: 1. уплачивать законно установленные налоги; 2. встать на учет в органах Гнс 3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать; 5. представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства; 7. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы; 8. в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов Права налогоплательщиков: 1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах 2. получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит 5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; 6. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 7. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога; 10. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11.и т.д.

93. Лизинг как форма инвестиционной деятельности

Лизинговая деятельность относится к разряду реальных инвестиций, то есть вложение капитала в производство какой-либо продукции. При этом лизинговая компания как субъект инвестиционной деятельности (инвестор) осуществляет вложения в другие предприятия в виде предоставления во владение и пользование основных средств, нематериальных активов и прочего лизингового имущества.

Таким образом, экономический смысл лизинга как инвестиционной деятельности состоит в инвестировании капитала в предприятия-лизингополучатели с взиманием за это платы, которая и является доходом лизинговой компании. Трактовка лизинга как особого вида инвестиционной деятельности позволяет легко определить как сумму инвестиций, так и доход лизинговой компании, что в свою очередь позволяет соблюдать установившиеся на территории России правила ведения бухгалтерского учета и четко определить базу налогообложения.

Сумма инвестиций в предприятия-лизингополучатели есть ничто иное, как сумма расходов, связанных с приобретением лизингового имущества, которые понёс лизингодатель как до договора передачи имущества во владение и пользование, так и после.

Прежде всего, рассмотрим изменения в трактовке понятий "доходы и расходы лизинзодателя и лизингополучателя".

Ранее доходом лизингодателя являлась разница между общей суммой лизинговых платежей, получаемых лизингодателем от лизингополучателя, и суммой, возмещающей стоимость лизингового имущества.

Выручка от сделки определяется в сумме лизинговых платежей, которые включают в себя амортизационные отчисления, сумму вознаграждения лизингодателю, плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, НДС. Из анализа приведённых определений, а также с учетом положений налогового законодательства можно сделать следующие выводы:

95. Правовое регулирование соглашений о разделе продукции

Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения в соответствии с положениями Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» принятым Государственной Думой 6 декабря 1995 года; одобренного Советом Федерации 19 декабря 1995 года (в ред. Федеральных закона от 06.06.03 № 65-ФЗ).

Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие в процессе заключения, исполнения и прекращения соглашений о разделе продукции, и определяет основные правовые условия таких соглашений.

Условия пользования недрами, установленные в соглашении, должны соответствовать законодательству Российской Федерации.

Сторонами соглашения являются:

Российская Федерация, от имени которой в соглашении выступают Правительство Российской Федерации и орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого расположен предоставляемый в пользование участок недр, или уполномоченные ими органы;

инвесторы – юридические лица и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиски, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения.

В случае если в качестве инвестора в соглашении выступает не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, участники такого объединения имеют солидарные права и несут солидарные обязанности по соглашению.

1. Понятие, предмет и метод финансового права.

2. Характеристика системы финансового права.

3. Принципы финансового права: понятие, виды.

4. Источники финансового права, их действие во времени, в пространстве и по кругу лиц.

5. Место финансового права в системе российского права.

6. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды.

7. Характеристика субъектов финансовых правоотношений.

8. Понятие, задачи, функции и принципы финансовой деятельности государства.

9. Характеристика государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность.

10. Понятие и значение финансового контроля.

11. Виды финансового контроля и органы, его осуществляющие.

12. Правовой статус и функции Счетной палаты РФ.

13. Правовой статус и функции Министерства финансов РФ.

14. Бюджетное право и его источники.

15. Характеристика бюджетных правоотношений.

16. Понятие, роль и функции бюджета.

17. Бюджетное устройство Российской Федерации. Структура и принципы бюджетной системы.

18. Характеристика доходной и расходной части федерального бюджета Российской Федерации (на конкретном примере).

19. Правовой статус государственных внебюджетных фондов.

20. Правовое положение и функции Пенсионного фонда Российской Федерации.

21. Понятие и значение бюджетной классификации.

22. Понятие и стадии бюджетного процесса.

23. Характеристика участников бюджетного процесса.

24. Правовое положение, полномочия и структура Федерального казначейства.

25. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

26. Правовой режим финансов государственных (муниципальных) унитарных предприятий.

27. Страховое право и его источники.

28. Государственное регулирование страховой деятельности.

29. Правовые основы обязательного страхования.

30. Понятие и виды страховых правоотношений.

Права налоговых органов

1. Налоговые органы вправе: 1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов; 2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; 3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; 6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации; 7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

74. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке

Административный способ защиты прав налогоплательщиков заключается в разрешении возникших разногласий в рамках системы налоговых органов без передачи дела в суд. В соответствии с п. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов, действия (или бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу жалобы в суд. Итак, в соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщик вправе обратиться за защитой нарушенных прав и законных интересов в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу с соответствующей жалобой. Регламент рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке устанавливает процедуру рассмотрения налоговыми органами жалоб: а) налогоплательщиков или налоговых агентов на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением возражений, представление которых предусмотрено п. 5 ст. 100 Налогового кодекса РФ); б) организаций и физических лиц при несогласии с привлечением к административной ответственности в связи с нарушениями требований законодательства о применении контрольно-кассовых машин и работы с денежной наличностью; в) налогоплательщиков на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в связи с применением законодательства в сфере производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной, слабоалкогольной, безалкогольной и табачной продукции; г) физических лиц, являющихся должностными лицами организации, в связи с привлечением к административной ответственности в результате привлечения организации к ответственности за совершение налогового правонарушения. Жалоба не подлежит рассмотрению в следующих случаях: а) пропуска срока подачи жалобы, в соответствии со ст. 139 НК РФ; б) отсутствия указаний на предмет обжалования и обоснования заявляемых требований; в) подачи жалобы лицом, не имеющим полномочий выступать от имени налогоплательщика (ст. ст. 26, 27, 28 и 29 НК РФ);

76. Хар-ка налоговой системы РФ

Налоговая система представляет собой совокупность определяемых законодательством правил исчисления , уплаты налогов и организации контроля за соблюдением законодательства. Налоговая система является элементом финансовой системы государства, обеспечивающей поступление доходов в бюджеты и внебюджетные фонды. От эффективности налоговой системы зависит полноценность реализации программ, финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов.

Налоговая система, ее разнообразие зависят от типов хозяйственной деятельности и их организации. Выделяют четыре сектора: - государственный сектор; - коммерческий сектор; -финансовый сектор; - население. В России создана организационная структура системы взимания налогов - Государственная налоговая служба, подчиненная Президенту и Правительству РФ. Она состоит из государственных налоговых инспекций в республиках, краях, областях, автономных областях, городах, районах. В РФ устанавл. след. виды налогов и сборов: 1. федеральные ( 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;10) государственная пошлина.) 2. региональные ( 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог) 3. местные ( 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц). Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

79. Виды налогов. Прямые и косвенные налоги.

Акцизы – вид косвенных налогов на ограниченный перечень товаров преимущественно массового потребления. Подакцизными товарами и минеральным сырьем являются:спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного);спиртосодержащая продукция с долей спирта более 9%;алкогольная продукция с долей спирта более 1,5%;пиво;табачная продукция;ювелирные изделия;легковые автомобили и мотоциклы;автомобильный бензин;дизельное топливо;

моторные масла;нефть и стабильный газовый конденсат;природный газ.

Субъектами налогообложения акцизов признаются:

организации;индивидуальные предприниматели;лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Налоговый период по акцизам устанавливается на каждый календарный месяц. Величина налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог на добавленную стоимость - многоступенчатый косвенный налог, которым облагаютсяоперации по продаже (поставке, передаче, сдаче в аренду) товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Плательщиками налога являются:

организации ,индивидуальные предприниматели, лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ 4. Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов.  Налоговым периодом признается календарный год.

84. Права и обяз-ти налоговых органов

Права, обязанности и ответственность налоговых органов.

Налоговые органы имеют право:  требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов;  проводить налоговые проверки  производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений  вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений

 приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на их имущество в порядке  осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.  требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;  взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ;  требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании с их счетов сумм налогов и пени;  контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;  привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

89. Упрощенная система налогообл-я

Упрощенная система налогообложения применяется наряду с общей системой налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом (Глава 26.2). Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты следующих налогов уплатой единого налога:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость,

налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

Действие упрощенной налоговой системы распространяется на субъекты малого бизнеса – индивидуальных предпринимателей и организаций, годовой оборот которых не превышает 15 млн. руб., а число работающих на предприятии составляет от 30 до 100 человек. Существует также лимит на стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности предприятия. Данную систему предприятия не вправе применять: организации, имеющие филиалы и представительства; банки; страховые компании, негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; частные нотариусы и др. В рамках упрощенной системы объект налогообложения может выступать в одной из двух предложенных законодателем форм:

доходы

доходы, уменьшенные на величину расходов

При этом выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком, и он не может изменять его в течение всего срока применения специального налогового режима. Таким образом, налогоплательщик может платить налог с дохода (6%) или с прибыли (15%). В случае отсутствия прибыли предприниматель будет обязан выплатить налог в размере 1% от выручки.

- выручка от реализации лизинговых услуг формируется в сумме лизинговых платежей;

- расходы лизингодателя на оказание дополнительных услуг включаются в затраты лизингодателя на осуществление им лизинговой деятельности.

Временное положение о лизинге, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. № 633

Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей, утвержденные Министерством экономики РФ от 14.04.1995 г.

Законом "О лизинге"' были внесены существенные изменения в понятие "доход", "расход" и "прибыль" лизингодателя.

Доходом лизингодателя является его вознаграждение - денежная сумма, предусмотренная договором лизинга сверх возмещения инвестиционных затрат (издержек). Она включает в себя: оплату услуг по осуществлению лизинговой сделки; процент за использование собственных средств лизингодателя, направленных на приобретение предмета лизинга и (или) на выполнение дополнительных услуг, если их предоставление предусмотрено договором лизинга.

Таким образом, под доходом лизингодателя понимается не вся сумма лизинговых платежей или разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества (как определялось ранее), а только его вознаграждение, определённое сверх инвестиционных затрат. В затратах лизингодателя выделяются инвестиционные затраты (издержки) и расходы на осуществление лизингодателем его основной деятельности, а под прибылью понимается "разница между доходами лизингодателя и его расходами на осуществление основной деятельности лизингодателя".

Под инвестиционными затратами (издержками) понимаются расходы и затраты (издержки) лизингодателя, связанные с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем.

31. Понятие и виды государственных (муниципальных) расходов. Понятие сметно-бюджетного финансирования.

32. Правовое регулирование расчетов.

33. Виды безналичных расчетов.

34. Правовое регулирование денежного обращения в Российской Федерации.

35. Денежная система Российской Федерации.

36. Наличное денежное обращение в Российской Федерации.

37. Валютное право и его источники.

38. Характеристика валютных правоотношений.

39. Органы и агенты валютного контроля.

40. Характеристика правонарушений в финансовой сфере.

41. Предмет, источники и принципы банковского права.

42. Правовое положение и виды кредитных организаций.

43. Правовой статус и функции Банка России.

44. Банковская информация и обеспечение банковской тайны.

45. Субъекты, имеющие право знакомиться с банковской тайной.

46. Институт банковского счета в банковском праве.

47. Юридическое оформление счетов организаций в банке.

48. Правовые формы кредитования дебиторской задолженности.

49. Форфейтинг как форма кредитования дебиторской задолженности.

50. Элементы кредитования в договорах факторинга и лизинга.

51. Правовое регулирование кредитных отношений.

52. Содержание кредитного договора.

53. Ответственность сторон кредитного договора.

54. Понятие и элементы договора банковского вклады.

55. Виды договоров банковского вклада.

56. Банковские расчетные правоотношения.

57. Способы обеспечения банковских кредитов.

58. Кредитные организации как участники фондового рынка.

59. Операции банков с ценными бумагами.

60. Страхование вкладов физических лиц в банках РФ.

61. Банковские сделки: понятия и виды.

62. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

63. Понятие, предмет и метод налогового права.

64. Характеристика субъектов налоговых правоотношений.

65. Налоговая декларация.

66. Источники налогового права.

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом; 10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам; 11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15) создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим Кодексом; 16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах; о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации; о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;

Обязанности налоговых органов

1. Налоговые органы обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения; 5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК; 6) соблюдать налоговую тайну; 7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и

г) при наличии документально подтвержденной информации о принятии жалобы к рассмотрению вышестоящим налоговым органом (должностным лицом); д) получения налоговым органом информации о вступлении в законную силу решения суда по вопросам, изложенным в жалобе. Заявителю должно быть сообщено о невозможности рассмотрения его жалобы в десятидневный срок со дня ее получения. При этом отказ налогового органа (должностного лица налогового органа) в рассмотрении жалобы не исключает права заявителя (при внесении им всех необходимых исправлений) повторно подать жалобу в пределах сроков, установленных для подачи жалобы. В качестве документов, которые могут быть приложены к жалобе, выступают: - акт ненормативного характера, который, по мнению заявителя, нарушает его права (постановление о привлечении к административной ответственности);- акт налоговой проверки; - первичные документы, подтверждающие позицию заявителя; - иные документы, содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для рассмотрения жалобы. Жалобы налогоплательщиков на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика, такие акты, действия или бездействие нарушают их права, подаются в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав, и, соответственно, рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) в срок не позднее одного месяца со дня ее получения налоговым органом. Жалоба на постановление об административном правонарушении может быть подана в течение десяти дней со дня вынесения постановления и рассматривается в десятидневный срок со дня ее поступления в налоговый орган. Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа, до принятия решения по ней может отозвать ее на основании письменного заявления. Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

78. Налог как правовая категория: понятие, признаки, элементы, класс-я

Согл. ст 2 НК , Налог – это обязат., индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организ-й и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собств-ти, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных ср-в в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК).

Признаки налога. 1) обязательность; 2) индивидуальная безвозмездность; 3) денеж. форма уплаты; 4) публичн. цели налогообл-я

1) Обязательный хар-р налога. Уплата налога явл. конституционно-правовой обяз-ю, а не благотворительным взносом или добровольным пожертвованием.2) Индивидуальная безвозмездность налога. Уплата налога не влечет встречной обяз-ти гос-ва оказать налогоплательщику публичные услуги или совершить в его интересах конкрет. действия. 3) Денежная форма уплаты. НК определ. налог как денежный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц. Какие-либо натуральные формы уплаты налога действующее законодат-во не предусматривает. 4) Публичные цели налогообл-я. Согл. ст. 8 НК налоги уплач. в целях финансового обеспеч-я деят-ти гос-ва и (или) муницип.-х образований

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице за-конодательных или представительных органов власти в законодатель-ных актах должно определить элементы налога. Элементы налога - это принципы построения и организации налогов. Установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы, охватывающие следующие ее части

К элементам налога относятся: • налогоплательщик; • объект налогообложения; • налоговая база; • единица обложения; • налоговые льготы; • налоговая ставка; • порядок исчисления; • налоговый оклад; • источник налога; • налоговый период; • порядок уплаты; • срок уплаты налога. Классификация налогов.

НК РФ предусмотрено деление налогов и сборов по видам на три группы: • федеральные; • региональные; • местные. Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К федеральным налогам относятся1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;10) государственная пошлина

Налоговая база 1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды   2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 3. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению

Единый соц. налог (ЕСН)

он предназначен для мобилизации средств для реализации права гр-н на госуд. пенсионное и соц. обеспечение (страхование), мед. помощь.

Налогоплательщики: 1) лица (организ-ии, индивид. предпринимат. физ. лица), производящие выплаты физ. лицам; 2) индивид. предпринимат., адвокаты. Объект налогоообл-я. Для налогоплат. первой группы объектом налогообл-я призн. выплаты и иные вознаграждения, начисляемые (выплачиваемые) в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Для налогоплат. 2-ой группы объектом налогообл-я явл. доходы от предпринимат. и иной деят-ти за вычетом расходов, связ-х с их извлечением. Налоговая база. для налогоплат. первой группы она представляет сумму выплат и иных вознагражд., начисл-х налогоплательщиками за налоговый период в пользу физ. лиц. Для индивид. предпримат. налоговой базой явл. сумма доходов, полученных ими за налоговый период и в денежной, и в натуральной форме от предпринимат. либо иной професион. деят-ти.Налоговый период составл. календарный год. Отчетными периодами призн. первый квартал, полугодие и 9 мес. календарного года.

Налог на прибыль организаций. явл. прямым налогом (прямые налоги, налоги, котор. взимаются в процессе приобрет-я и накопл-я матер. благ). Налогоплательщики все российские организации, а также иностранные организации, осущ. свою деят-ть в РФ. Объект налогообл-я - прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговая база. денежное выражение прибыли, подлежащей налогооблаж-ю. Все доходы и расходы учит. в денеж. форме. Налоговый период составл. календарный год. Отчетными периодами призн. первый квартал, полугодие и 9 мес. календарного года.

Выделяют налоги подоходно-имущественные (прямые) и налоги на потребление (косвенные).

Первые взимаются в процессе приобретения и накопления матер. благ, вторые – в процессе их расходования.

Прямые налоги (подоходный налог, налог на имущество). Косвенные налоги (акцизы, НДС, таможенные пошлины).

Прямые налоги делятся на личные и реальные

Личные налоги уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли). Эти налоги учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика. Реальные налоги ими облагается не действительный, а предполагаемый средний доход налогоплательщика, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообл-я. Реальными налогами облагается прежде всего имущество.

 вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;  заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

Налоговые органы обязаны: -соблюдать законодательство о налогах и сборах;

-осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов; -вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; -проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов; -осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;

-соблюдать налоговую тайну; направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и сборов.

Ответственность налоговых органов. Органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей.

92. обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. 2. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате

налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой. В части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, могут применяться и другие меры обеспечения соответствующих обязанностей в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации.

Залог имущества

1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом. 2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.3. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. 4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации. Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору. 5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. 6. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем. 7. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Поручительство 1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. 2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.

94. Правовое регулирование особых экономических зон

Понятие особой экономической зоны дается в статье 2 Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Под ОЭЗ следует понимать определенную часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. Полномочиями по присвоению территории статуса ОЭЗ обладает Правительство Российской Федерации. Также Правительство Российской Федерации определяет те виды деятельности, которые будут осуществляться в рамках конкретной ОЭЗ. В соответствии с российским законодательством на территории Российской Федерации возможно создание ОЭЗ следующих типов: промышленно-производственных и технико-внедренческих. В данном случае нужно иметь в виду, что Закон предъявляет различные требования к организации ОЭЗ того или иного типа, в частности, это касается площади территории, используемой под ОЭЗ, правового режима используемых земельных участков и имущества, порядка заключения соглашения и подачи специальной документации для осуществления деятельности на территории ОЭЗ. Пункты 4 и 5 статьи 5 Закона предусматривают перечень видов деятельности, которые запрещено осуществлять на территории ОЭЗ, в частности, это жилищное строительство, переработка полезных ископаемых, переработка лома черных и цветных металлов, производство и переработка подакцизных товаров, за исключением легких автомобилей и мотоциклов. Более того, как уже было отмечено выше, Правительство определяет список разрешенных видов деятельности для каждой конкретной ОЭЗ. Деятельность на территории ОЭЗ осуществляется на основании соглашения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности. Данные соглашения заключаются с резидентами ОЭЗ. Резидент – это коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории соответствующего муниципального образования и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение о ведении промышленно-производственной деятельности.

67. Исполнение обязанности по уплате налогов (сборов).

68. Налоговые правоотношения: понятие и классификация.

69. Понятие, признаки, структура налога (сбора).

70. Участники налоговых правоотношений.

71. Государственные органы, осуществляющие налоговый контроль: их права и обязанности.

72. Методы осуществления налогового контроля.

73. Представительство в налоговых правоотношениях.

74. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке.

75. Способы защиты прав налогоплательщиков.

76. Характеристика налоговой системы Российской Федерации.

77. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке.

78. Налог как правовая категория: понятие, признаки, элементы, классификация.

79. Виды налогов. Прямые и косвенные налоги.

80. Принципы налогообложения.

81. Ответственность за налоговые правонарушения.

82. Субъект и объект налогообложения. Налоговая база.

83. Права и обязанности налогоплательщика.

84. Права и обязанности налоговых органов.

85. Права и обязанности таможенных органов как органов налогового контроля.

86. Налоговые агенты.

87. Налоги и сборы, взимаемые с физических лиц.

88. Налог на доходы физических лиц: субъекты, объекты налогообложения, налоговые вычеты.

89. Упрощенная система налогообложения для физических лиц.

90. Налоги и сборы, взимаемые с юридических лиц.

91. Налог на прибыль организаций: субъекты и объекты налогообложения.

92. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов).

93. Лизинг как форма инвестиционной деятельности.

94. Правовое регулирование особых экономических зон.

95. Правовое регулирование соглашений о разделе продукции.

96. Правовое регулирование инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений.

решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Обязанности должностных лиц налоговых органов

Должностные лица налоговых органов обязаны: 1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами; 2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов 1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, НК, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами. 2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов

1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения. 2. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

75. Способы защиты прав налогоплательщиковСпособы защиты прав налогоплательщиков (юридических и физических лиц). При нарушении прав и законных интересов налогоплательщиков, как и других участников налоговых правоотношений, законодательство предусматривает возможность их защиты в административном или судебном порядке. К средствам защиты этих прав и интересов относится обжалование Действий налоговых органов. Кодекс закрепляет право каждого налогоплательщика (или налогового агента) обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента, они нарушают его права. По усмотрению налогоплательщика можно обратиться в вышестоящий налоговый орган (к вышестоящему должностному лицу, т. е. в административном внесудебном порядке) или в суд. Организации и граждане при использовании судебного порядка защиты своих прав в налоговых правоотношениях согласно Арбитражному процессуальному кодексу РФ вправе обратиться с заявлением в арбитражный суд. Также граждане могут подать исковые заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. Рассмотрение этих дел производится в порядке гражданского судопроизводства. Важная роль в защите прав налогоплательщиков принадлежит Конституционному Суду РФ, в компетенцию которого входит разрешение дел о соответствии Конституции РФ законов и других нормативных актов. Он проверяет конституционность закона, примененного или подлежащего применению в конкретном деле, по жалобам граждан о нарушении их конституционных прав.       Также активно используется административный порядок обжалования действий налоговых органов, как более оперативный. Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Жалоба должна быть рассмотрена в срок не позднее одного месяца со дня ее получения. О принятом решении налогоплательщику должно быть сообщено в письменной форме в течение трех дней.

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие за-конами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на тер-ритории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят: 1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

К местным относятся налоги, установленные НК РФ и норматив-ными правовыми актами представительных органов местного само-управления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся:1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Классификация налогов на прямые и косвенные налоги

В основе этого способа классификации лежит теоретическая возможность переложения налоговых выплат на потребителей продукции, работ или услуг.

Такая возможность предполагает, что плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает прибыль или доход, владеет имуществом или получает его; окончательным же плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене товара. Однако, необходимо учитывать, что данное предположение является именно теоретическим, поскольку на практике при определенных обстоятельствах прямые налоги также в конечном итоге могут оказаться переложенными на потребителя (например, через механизм роста цен).

С другой стороны, косвенные налоги в ряде случаев сложно переложить на потребителя, так как при дополнительном введении косвенных налогов потребители далеко не всегда продолжают покупать товар по повышенным ценам в прежнем объеме, следовательно, уменьшается объем продаж товара.

Классическими примерами прямых налогов являются: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; косвенных налогов: таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы;

81. Ответ-ть за налоговые правонарушения

Согл. ст. 106 НК налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодат-ва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответ-ть.

Выделяют следующие правовые признаки деяния, влекущего применение мер ответ-ти: 1) противоправность действия или бездействия, т.е. несоблюдение правовой нормы; 2) виновность лииа, нарушившего закон. Признаком вины нарушителя явл. умышленный характер его действий, либо проявленная неосторожность; 3) причинная связь противоправного действия и вредных последствий. 4) наказуемость действия или бездействия.

Основные группы налоговых правонарушений:

Правонарушения против обяз-ти по уплате налогов. Ответ-ть, предусмотренная ст. 122 НК, наступает за неуплату или неполную уплату сумм налога в рез-те занижения налог. базы, иного неправильного исчисления налога или др. неправомерных действий (бездействий).

Правонаруш-я против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщиков:

- нарушение налогоплательщиком установл. законом срока подачи заявл-я о постановке на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ).; - уклонение от постановки на учет в налогом органе, т.е. ведение организаций или предпринимателем деят-ти без постановки на налоговый учет. (ст. 117 НК РФ); - нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ). Ответ-ть установлена за нарушение налогоплательщиками обяз-ти в 5-дневный срок со дня открытия или закрытия счета в банке или ином кредитном учреждении сообщить об этом налоговому органу. (п. 2. ст. 23 НК РФ). Ответ-ть банков за непредоставление информации о налогоплательщике определена в ст. 135 НК РФ.

85. Права и обяз-ти тамож. орг. как органов налогового контроля.

1.Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах и (или) сборах, а также иными федеральными законами. 2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации. 3. Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации, привлечение к ответственности лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

3. При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.4. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика. 5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.6. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пеня

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате 4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка

Российской Федерации.5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке.

Статус резидента лицо приобретает с момента внесения соответствующей записи в реестр резидентов ОЭЗ. Лишение статуса производится в судебном порядке на основаниях, предусмотренных Законом; в частности, это может иметь место при неоднократном существенном нарушении резидентом ОЭЗ налогового и/или таможенного законодательства. Резидент ОЭЗ вправе осуществлять промышленно-производственную или технико-внедренческую деятельность на территории ОЭЗ, а если быть точнее – только те виды деятельности, которые разрешены на территории конкретной ОЭЗ и предусмотрены соглашением. Как правило, запрет на осуществление конкретных видов деятельности может устанавливаться Правительством Российской Федерации при создании конкретной ОЭЗ. Одной из задач создания ОЭЗ на территории Российской Федерации является привлечение инвестиционных средств. В связи с этим ОЭЗ характеризуются льготным режимом налогообложения для резидентов этих зон. В соответствии со статьей 36 Закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» налогообложение резидентов ОЭЗ осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.. В соответствии с Законом «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», на территории ОЭЗ действует таможенный режим свободной таможенной зоны. Согласно требованиям этого режима иностранные товары размещаются и используются в пределах территории ОЭЗ без уплаты таможенных пошлин и НДС, а также без применения к указанным товарам запретов и ограничений экономического характера, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин. Под таможенный режим свободной таможенной зоны могут быть помещены следующие категории товаров: 1) товары, ввозимые на таможенную территорию РФ с территорий иностранных государств; 2) товары, ввозимые на территорию ОЭЗ с остальной части таможенной территории РФ; 3) товары, находящиеся на территории ОЭЗ и приобретаемые у лиц, не являющихся резидентами ОЭЗ.

96. Правовое регулирование инвестиций, осущ. в форме капит. вложений

Под инвестициями согласно Федеральному закону «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» понимают денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. А инвестиционная деятельность – это вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. Капитальные вложения – это инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты. Объектами инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений, являются затраты на строительно-монтажные работы при возведении зданий и сооружений; приобретение, монтаж и наладка машин и оборудования; затраты на проектно-изыскательские работы; затраты на содержание дирекций строящегося предприятия; затраты на подготовку и переподготовку кадров; затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством и др. Инвестиции, осуществляемые в форме капитальных вложений, подразделяют на следующие виды: 1) оборонительные инвестиции, направленные на снижение риска по приобретению сырья, комплектующих изделий, на удержание уровня цен, на защиту от конкурентов и т. д.; 2) наступательные инвестиции, обусловленные поиском новых технологий и разработок, с целью поддержания высокого научно-технического уровня производимой продукции;

72. Методы осуществления налогового контроля

Под методами налогового контроля понимают приемы, способы или средства, применяемые сотрудниками контролирующих органов при его осуществлении. Выделяют документальный и фактический налоговый виды контроля, методы которых могут существенно различаться: • документальный контроль реализуется в первую очередь посредством и в процессе камеральных (то есть проводимых по предоставленным субъек­том контроля бухгалтерским и иным юридически и фискально значи­мым документам, без выезда на место) проверок; его основные мето­ды: - формальная, логическая и арифметическая проверка документов; - юридическая оценка хозяйственных операций, отраженных в до­кументах; - встречная проверка, основывающаяся на том, что проверяемая опе­рация находит отражение в аналогичных документах организации-кон­трагента и в других документах и учетных записях; - экономический анализ; • фактический контроль связан с проведением выездных налоговых про­верок. Основной формой (способом) налогового контроля являются налого­вые проверки, которые позволяют наиболее полно выявить своевре­менность, полноту и правильность исчисления фискально обязанным лицом своих обязанностей. Остальные формы используются в качестве вспомогательных для выяв­ления налоговых правонарушений или применяются для сбора доказа­тельств по выводам, которые содержатся в акте проверки.

Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов; по осмотру (обследованию) различных предметов, любых используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий;

В целях защиты своих прав налогоплательщик может обратиться в органы прокуратуры РФ, которая осуществляет надзор за исполнением закона, включая и налоговое законодательство. Согласно ст.22 ч.1 НК РФ Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами. 2. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. Предназначение судебного контроля как способа разрешения правовых споров предопределяет право налогоплательщика обратиться в суд за защитой от возможного произвольного правоприменения при истребовании налоговыми органами документов, необходимых для осуществления налогового контроля. Правовое регулирование специальных обжалований приведено законодателем в разд. VII НК РФ. При этом обжалование актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц как в административном, так и в судебном порядке является одним из основных способов защиты прав налогоплательщика. В соответствии со ст. 138 данного раздела в том случае, если налогоплательщик предполагает нарушение своих прав ненормативным актом налогового органа, действием или бездействием его должностного лица, у него имеется право на обращение в суд или в вышестоящий налоговый орган. Обращаясь с жалобой в вышестоящий налоговый орган, налогоплательщик вправе требовать отмены такого акта, устранения его негативных последствий, а также последствий незаконных действия или бездействия. Соблюдение сроков составления индивидуального налогово-правового акта является гарантией обеспечения как прав и законных интересов налогоплательщиков, так и установления истины по делу.

80. Принципы налогообл-я

Принципы – это основополагающее, базовое положение, лежащее в основе налоговой системы государства.

1. Принцип законности налогообл-я сост. в точном и неуклонном выполнении налогово-правовых норм всеми участниками налоговых правоотн-ий, включая государственные (муниципальные органы).

2. Принцип всеобщности и равенства налогообл-я

Согл. КРФ. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принцип всеобщности налогообл-я означ, что каждый член общества обязан по мере возможностей участвовать в создании централизованных финансовых фондов публичного хар-ра.

Принцип равенства налогообл-я означ. запрет к.-л. дискриминации в налог. сфере. Речь идет о юридическом равенсте налогоплат. перед законом и судом, о равенстве их налогово-правового статуса.

3. Принцип соразмерности налогообл-я включ. требов-я: 1) пропорциональности: при установл-ии налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; 2) обоснованности: налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными; 3) допустимости: недопустимы налоги и сборы, препятсвующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Принцип единства налоговой системы России

На террит. РФ не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов, и к.-л. иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых ср-в.

5. Принцип определенности налогообложения включ. след. требования: 1) при устанвол-ии налогов должны быть определены все элементы налогообл-я; 2) акты законодат-ва о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить; 3) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодат-ва о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

ст. 133 НК РФ установл. ответ-ть за нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента перечислить сумму налога или сбора, а ст. 135 за неправомерное неисполнение банком в установл. НК срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени. В обоих случ. с нарушителя взыскиваются штрафные % (в размере 1/ 150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2 % за каждый день просрочки). Ответ-ть применяется, в том случае, если банком не перечислены ср-ва при наличии их на счете налогоплательщика.

Ответ-ть налоговых агентов установлена ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

Правонарушения против контрольных функций налоговых органов и порядка ведения бухг. учета, составл-я и представл-я бухг. и налоговой отчетности.

НК РФ установил ответ-ть за незаконное воспрепятствование налогоплательщиком или его законным представителем доступу должностного лица нлогового органа, проводящего налог. проверку, на террит. или в помещ. налогоплат. (ст. 124 НК РФ). Наказуемым явл. только незаконное воспрепятствование доступу.

НК РФ установлена ответ-ть и за противодействия, котор. налогоплательщик или налог. агент может оказать должност. лицам налог. органов при проведении ими документальной проверки. Наказуемым явл. непредставление в установл. срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налог. орг. документов и иных сведений, предусм. законодат-ом о налогах и сборах (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Ст. 120 НК РФ установл. ответ-ть за грубое нарушение организаций правил учета доходов и расходов, др. объектов налогообл-я.

86. Налоговые агенты

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК для уплаты налога налогоплательщиком.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3) социальные инвестиции, целью которых является улучшение условий труда персонала; 4) обязательные инвестиции, необходимость в которых связана с удовлетворением государственных требований в части экологических стандартов, безопасности продукции, иных условий деятельности, которые не могут быть обеспечены за счет только совершенствования менеджмента; 5) представительские инвестиции, направленные на поддержание престижа предприятия. В зависимости от направленности действий выделяют: а) начальные инвестиции (нетто-инвестиции), осуществляемые при приобретении или основании предприятия; б) экстенсивные инвестиции, направленные на расширение производственного потенциала; в) реинвестиции, под которыми понимают вложение высвободившихся инвестиционных средств в покупку или изготовление новых средств производства; г) брутто-инвестиции, включающие нетто-инвестиции и реинвестиции. Капитальные вложения могут финансироваться как за счет собственных средств, так и за счет привлеченных ресурсов. Финансирование капитальных вложений по стройкам и объектам может осуществляться, как за счет одного, так и за счет нескольких источников.

Различают два основных метода обеспечения капитальных вложений денежными средствами: безвозвратный, или финансирование, и возвратный, или кредитование. Безвозвратное предоставление средств не обусловлено их возвратом в заранее установленные сроки. В каком порядке используются бюджетные ассигнования, собственные и привлеченные средства инвесторов и, как правило, средства специальных внебюджетных фондов.