38. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: виды и порядок их применения.

Льготы по НДФЛ представлены в виде налоговых вычетов, которые в свою очередь представлены в виде 4 групп: стандартные - ВОВ, лицам облучившимся на Чернобыльской АЭС, вдовам т.д.), социальные - затраты на благотворительность (благотворительные вычеты); - затраты на обучение (образовательные вычеты); - затраты на лечение (медицинские вычеты), -имущественные - вычет в суммах, от продажи жилых домов, квартир находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а так же в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей и профессиональные - право на данные вычеты имеют ИП, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

39. Налоговые ставки и порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Ставки по НДФЛ: 30% для нерезидентов РФ; 35% с доходов, полученных от выигрышей в лотереи, от участия в различных играх и т.д.; 9% от доходов, полученных от дивидендов; 13% по всем остальным доходам. Налогом облагаются совокупные доходы налогоплательщика с учетом применяемых налоговых вычетов (льгот), исчисленная по каждому виду деятельности ФЛ отдельно, для начисления по разным налоговым ставкам. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше доходов, облагаемых по ставке 13%, то в данном налоговом периоде налоговая база будет равна нулю. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. У источника выплаты налог удерживается ежемесячно при выплате суммы дохода, поэтому налогоплательщику выплачивается его доход за минусом налога. Налоговые агенты должны удерживать сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

40. Государственная пошлина: понятие, плательщики, объекты взимания.

Сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. Налогоплательщики – организации и ФЛ. Объект налогообложения – юридические действия и выдача документов. Ставка – размер ставки зависит от вида совершенных налогоплательщиком действий уполномоченного органа, который рассматривает дело. Льготы – установлены для отдельных организаций и ФЛ (инвалиды, суды, ЦБ, участники ВОВ).

41. Таможенная пошлина: понятие, плательщики, объекты взимания, виды ставок.

Таможенные пошлины — косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета; взимаются таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, и являются неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют: Импортные (ввозные) пошлины; Экспортные (вывозные) пошлины. Ставки таможенных пошлин определяются в Таможенном тарифе РФ и зависят от вида товара, страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин. Базовые ставки применяются к товарам, происходящим из стран, поддерживающих внешнюю торговлю с Россией и составляют 100 % от указанных в Таможенном тарифе; Преференциальные ставки применяются по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесенных к категории развивающихся. К товарам, происходящим из стран СНГ, применяются нулевые ставки таможенных пошлин. В зависимости от способа исчисления ставок таможенные пошлины подразделяют на: Адвалорные — определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Применяются обычно к сырьевым и продовольственным товарам, Специфические — устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара; Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Особые виды таможенных пошлин: Специальные — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям; Антидемпинговые — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам; Сезонные — могут устанавливаться для товаров, объемы производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).

42. Таможенные сборы: порядок исчисления и сроки уплаты. Таможенные пошлины (сборы) 1. уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации. 2. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются по выбору плательщика как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте по курсу ЦБ; 3.Таможенные пошлины, налоги могут быть уплачены в любой форме в соответствии с законодательством РФ. 4. По требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме. Сроки уплаты: 1.При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. 2. При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом. 3. При изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного настоящим Кодексом для завершения действия изменяемого таможенного режима.

43. Роль таможенных органов в области налогов и сборов. Федеральная таможенная служба — федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями. Главная роль ФТС - защита экономической безопасности России. Роль федеральных налоговых органов заключается в выполнении ими функции взимания таможенных платежей - таможенных пошлин и таможенных сборов. Наряду с внутренними налогами и доходами от управления государственным имуществом таможенные платежи являются одним из основных видов доходов федерального бюджета.