38. Налоги и их функции:

Налог — это принудительно изымаемые государством или местны­ми властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Эти сборы произво­дятся на основе государственного законодательства.

В современных условиях налоги выполняют две основные функ­ции: фискальную и экономическую. Фискальная функция является основной. Используя ее, государство формирует денежные фонды. Экономическая функция предполагает использование налогов в ка­честве инструмента перераспределения национального дохода, за­интересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и ус­луг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влия­ние на реальный процесс производства и инвестирования капи­тальных вложений.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на едини­цу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т.д.).

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процент­ном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.

Регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода.

39. Принципы налогообложения: 40. Налоговая система и ее основные элементы:

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также и методов их построения образует нало­говую систему. В ней устанавливаются конкретные методы построе­ния и взимания налогов.

Принципы, которым должна отвечать налоговая система, были сформулированы еще А. Смитом и включали принципы нейтраль­ности, справедливости и простоты расчета*. Эти принципы не ут­ратили своей значимости до настоящего времени.

Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для равных налоговых плательщиков. К сожалению, в странах с переходной экономикой этой нейтраль­ности практически не существует.

Принцип справедливости обеспечивает возможность равноценно­го изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляющего интересов каждого платель­щика и в то же время обеспечивающего достаточными средствами бюджетную систему.

Принцип простоты предполагает построение налоговой системы с учетом потребностей общества, возможностей государства и име­ющейся базы налогообложения.

В странах с федеральным устройством при проектировании на­логовой системы широко используется принцип равномерного рас­пределения налогового бремени по отдельным регионам и субъектам Федерации.

41.Классификация налогов:

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделя­ются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным пла­тельщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платеже­способности.

Косвенные налоги — это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы.

По использованию налоги подразделяются на общие, поступаю­щие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели. Это налоги, на­пример, на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др.

В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на федеральные и местные.