- •Общая характеристика внешнеэкономической деятельности.
- •Особенности налогообложения внешнеэкономической деятельности.
- •Субъекты налоговых правоотношений во внешнеэкономической деятельности.
- •Роль и функции таможенных органов в регулировании внешнеэкономической деятельности.
- •Цели и принципы регулирования внешнеэкономической деятельности.
- •Таможенные режимы, особенности налогообложения.
- •Особенности налогообложения товаров и оборудования, ввозимых в таможенном режиме «Временный ввоз», «Временный вывоз».
- •Особенности налогообложения импорта товаров.
- •Особенности налогообложения экспорта товаров.
- •Таможенные пошлины, понятие, виды.
- •Плательщики таможенных пошлин.
- •Таможенная декларация, определение, содержание, сроки оформления и подачи.
- •Налоговая база для исчисления таможенных пошлин и налогов при ввозе/вывозе товаров на таможенную территорию рф.
- •Понятие таможенной стоимости товара.
- •Методы определения таможенной стоимости товара.
- •Порядок расчета и сроки уплаты таможенных пошлин.
- •Таможенная стоимость товара, методы определения.
- •Определение таможенной стоимости товара методом сложения стоимости.
- •Определение таможенной стоимости товара методом вычитания стоимости.
- •Определение таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами.
- •Определение таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами.
- •Определение таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами.
- •Ставки таможенных пошлин, понятие, виды.
- •Определение стоимости ввозимого товара для налогообложения ндс при пересечении таможенной границы рф.
- •Определение налоговой баз при ввозе подакцизных товаров.
- •Порядок возмещения уплаченного ндс при экспорте товаров.
- •Порядок возмещения уплаченного ндс при импорте товаров, сырья, материалов.
- •Порядок возмещения ндс при импорте основных средств.
- •1. Товар ввезен в одном из трех таможенных режимов:
- •2. Товар приобретен для операций, облагаемых ндс (пп. 1, 2 п. 2 ст. 171 нк рф).
- •Порядок возмещения акцизов при импорте подакцизного сырья используемого для производства подакцизных товаров.
- •Таможенные льготы и преференции.
- •Операции и товары, не облагаемые таможенными пошлинами и освобождаемые от налогообложения при пересечении таможенной границы.
- •Виды и особенности договоров купли-продажи во внешнеэкономической деятельности.
- •Определение издержек налогоплательщика для целей налогообложения при различных условиях поставки товаров.
- •Тарифное регулирование вэд.
- •Нетарифное регулирование вэд.
- •Валютное регулирование и валютный контроль вэд.
- •Таможенные режимы переработки.
- •Порядок таможенного оформления.
- •Формы расчетов при внешнеторговых операциях.
- •Глава 3. Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты российской федерации и обязательная продажа части валютной выручки
- •Учетные первичные документы для целей налогообложения при внешнеторговых операциях.
- •Порядок учета доходов и расходов при внешнеторговых операциях для целей налогообложения.
- •Внешнеторговое посредничество, виды, условия налогообложения.
- •Особенности налогового учета внешнеторговых сделок.
-
Налоговая база для исчисления таможенных пошлин и налогов при ввозе/вывозе товаров на таможенную территорию рф.
Налоговой базой для исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.
Таможенная стоимость товаров в соответствии с п. 1 ст. 323 ТК РФ определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, установленным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 НК Российской Федерации ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации представляет собой объект налогообложения по НДС.
В том случае, если таможенный режим, в котором товары ввозятся на территорию Российской Федерации, предполагает уплату налога на таможне, то налоговая база для исчисления налога по общему правилу исчисляется как сумма следующих составляющих:
- таможенная стоимость ввозимых товаров;
- таможенная пошлина, подлежащая уплате;
- сумма акциза, подлежащего уплате (при условии ввоза подакцизных товаров).
Однако из этого правила есть два исключения - это ввоз продуктов переработки товаров, ранее вывезенных в соответствии с таможенным режимом переработки на таможенной территории, и ввоз товаров без таможенного контроля и таможенного оформления.
Для большей наглядности схему, которая поможет определить, как рассчитывается налогооблагаемая база при ввозе товаров, можно представить в виде следующей таблицы.
|
Вид ввоза |
Налогооблагаемая база по НДС |
|
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме, предусматривающем уплату НДС (в соответствии с положениями ст. 151 НК РФ) |
Таможенная стоимость товара +таможенная пошлина, подлежащая уплате + сумма акциза (по подакцизным товарам), подлежащего уплате |
|
Ввоз продуктов переработки товаров, ранее вывезенных для переработки вне таможенной территории Российской Федерации |
Стоимость переработки |
|
Ввоз товаров, в отношении которых в соответствии с международным договором отменен таможенный контроль и таможенное оформление |
Стоимость товаров, включая затраты на их доставку до границы Российской Федерации + сумма акциза (по подакцизным товарам), подлежащего уплате |
Налоговая база для исчисления акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации определяется в соответствии со ст. 191 НК РФ. Правила устанавливают, что налоговая база должна определяться в зависимости от того, какие налоговые ставки установлены на ввозимые подакцизные товары - адвалорные или твердые.
При ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в рублях и копейках за единицу измерения), налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.
При ввозе подакцизных товаров, по которым установлены адвалорные налоговые ставки (в процентах за единицу измерения), налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости подакцизного товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате.
Налоговая база должна определяться налогоплательщиком по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров отдельно в том случае, если:
- в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, т.е. по разным адвалорным и разным твердым налоговым ставкам;
- в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации в целях переработки вне таможенной территории Российской Федерации.