- •Общая характеристика внешнеэкономической деятельности.
- •Особенности налогообложения внешнеэкономической деятельности.
- •Субъекты налоговых правоотношений во внешнеэкономической деятельности.
- •Роль и функции таможенных органов в регулировании внешнеэкономической деятельности.
- •Цели и принципы регулирования внешнеэкономической деятельности.
- •Таможенные режимы, особенности налогообложения.
- •Особенности налогообложения товаров и оборудования, ввозимых в таможенном режиме «Временный ввоз», «Временный вывоз».
- •Особенности налогообложения импорта товаров.
- •Особенности налогообложения экспорта товаров.
- •Таможенные пошлины, понятие, виды.
- •Плательщики таможенных пошлин.
- •Таможенная декларация, определение, содержание, сроки оформления и подачи.
- •Налоговая база для исчисления таможенных пошлин и налогов при ввозе/вывозе товаров на таможенную территорию рф.
- •Понятие таможенной стоимости товара.
- •Методы определения таможенной стоимости товара.
- •Порядок расчета и сроки уплаты таможенных пошлин.
- •Таможенная стоимость товара, методы определения.
- •Определение таможенной стоимости товара методом сложения стоимости.
- •Определение таможенной стоимости товара методом вычитания стоимости.
- •Определение таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами.
- •Определение таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами.
- •Определение таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами.
- •Ставки таможенных пошлин, понятие, виды.
- •Определение стоимости ввозимого товара для налогообложения ндс при пересечении таможенной границы рф.
- •Определение налоговой баз при ввозе подакцизных товаров.
- •Порядок возмещения уплаченного ндс при экспорте товаров.
- •Порядок возмещения уплаченного ндс при импорте товаров, сырья, материалов.
- •Порядок возмещения ндс при импорте основных средств.
- •1. Товар ввезен в одном из трех таможенных режимов:
- •2. Товар приобретен для операций, облагаемых ндс (пп. 1, 2 п. 2 ст. 171 нк рф).
- •Порядок возмещения акцизов при импорте подакцизного сырья используемого для производства подакцизных товаров.
- •Таможенные льготы и преференции.
- •Операции и товары, не облагаемые таможенными пошлинами и освобождаемые от налогообложения при пересечении таможенной границы.
- •Виды и особенности договоров купли-продажи во внешнеэкономической деятельности.
- •Определение издержек налогоплательщика для целей налогообложения при различных условиях поставки товаров.
- •Тарифное регулирование вэд.
- •Нетарифное регулирование вэд.
- •Валютное регулирование и валютный контроль вэд.
- •Таможенные режимы переработки.
- •Порядок таможенного оформления.
- •Формы расчетов при внешнеторговых операциях.
- •Глава 3. Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты российской федерации и обязательная продажа части валютной выручки
- •Учетные первичные документы для целей налогообложения при внешнеторговых операциях.
- •Порядок учета доходов и расходов при внешнеторговых операциях для целей налогообложения.
- •Внешнеторговое посредничество, виды, условия налогообложения.
- •Особенности налогового учета внешнеторговых сделок.
-
Порядок расчета и сроки уплаты таможенных пошлин.
Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов, самостоятельно.При выставлении требования об уплате таможенных платежей в соответствии сТК РФ исчисление подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом.Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте РФ.Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов установлены ТК РФ и зависят они от того, какие действия совершаются с товарами. Обобщенные данные приведены в виде следующей таблицы.
|
Действия, совершаемые с товарами |
Срок уплаты таможенных пошлин и налогов |
|
Ввоз товаров (п. 1 ст. 329 ТК РФ) |
Не позднее 15 дней: - со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия; - со дня завершения внутреннего таможенного транзита, в случае декларировании не в месте прибытия |
|
Вывоз товаров (п. 2 ст. 329 ТК РФ) |
Не позднее дня подачи таможенной декларации |
|
Изменение таможенного режима (п. 3 ст. 329 ТК РФ) |
Не позднее дня, установленного ТК РФ для завершения действия изменяемого таможенного режима |
|
Использование условно выпущенных товаров в целях иных, чем те, в связи с которыми были предоставлены таможенные льготы (п. 4 ст. 329 ТК РФ) |
Для целей исчисления пеней: - первый день нарушения ограничений на пользование и распоряжение товарами; - день принятия таможенным органом таможенной декларации на данные товары (если день нарушения установить невозможно) |
|
Нарушение требований и условий таможенных процедур (п. 5 ст. 329 ТК РФ) |
Для целей исчисления пеней: - первый день нарушения; - день начала действия соответствующей таможенной процедуры (если день нарушения установить невозможно) |
|
Перемещение товаров физическими лицами для личного пользования (п. 6 ст. 329, п. 1 ст. 287 ТК РФ) |
При декларировании в письменной форме товаров на основании таможенного приходного ордера |
|
Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях (п. 6 ст. 329, п. 4 ст. 295 ТК РФ) |
При получении международного почтового отправления в организации почтовой связи. |
|
Вывоз товаров трубопроводным транспортом (п. 6 ст. 329, п. 1 ст. 312 ТК РФ) |
Не позднее 20 числа месяца, предшествующего календарному месяцу поставки - не менее 50% суммы пошлин, исчисленных на основании сведений, указанных во временной таможенной декларации. Не позднее 20 числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем поставки - оставшаяся часть суммы таможенных пошлин. |
|
Ввоз товаров трубопроводным транспортом (п. 6 ст. 329, п. 2 ст. 312 ТК РФ) |
Не позднее 20 числа месяца, предшествующего каждому календарному месяцу поставки, на основании сведений, указанных во временной таможенной декларации. Не позднее 20 числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем поставки, подаются уточненные сведения. Пошлина уплачивается одновременно с представлением уточненных сведений. |
|
Перемещение товаров по линиям электропередачи (п. 6 ст. 329, п. 5 ст. 314 ТК РФ) |
Не позднее дня подачи таможенной декларации на товары, перемещаемые через таможенную границу в течение одного календарного месяца |
|
Временный ввоз товаров с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов (п. 6 ст. 329, п. 3 ст. 212 ТК РФ) |
По выбору лица, получившего разрешение на временный ввоз: при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза: периодически (периодичность определяется лицом, получившим разрешение на временный ввоз, уплата производится до начала соответствующего периода) |
|
Обнаружение незаконно ввезенных товаров у лиц, приобретших такие товары на таможенной территории Российской Федерации (п. 6 ст. 329, п. 2 ст. 391 ТК РФ) |
Лица, у которых обнаружены незаконно ввезенные товары, имеют право уплатить таможенные платежи. Если платежи уплачиваются в течение пяти дней со дня обнаружения товаров либо обеспечивается их уплата, товары не изымаются. |
Статьей 330 ТК РФ предусмотрена возможность внесения на счета таможенных органов авансовых платежей в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированных плательщиком в качестве конкретных видов и сумм платежей в отношении конкретных товаров.
Авансовые платежи могут быть внесены в кассу или на счет таможенного органа в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.
Авансовые платежи не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей, до тех пор пока плательщик не сделает распоряжения об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи в соответствии со ст. 353 ТК РФ. Распоряжением является подача таможенной декларации либо совершение иных действий, которые свидетельствуют о намерении использовать перечисленные средства в качестве таможенных платежей.Уплата таможенных платежей согласно ст. 331 ТК РФ производится:
- наличными денежными средствами в кассу таможенного органа:
- безналичным способом на его счет, открытый для этих целей.
При получении международных почтовых отправлений уплата таможенных платежей производится при получении отправлении в отделении почтовой связи.В соответствии с п. 10.4 Методических указаний о порядке применения таможенными органами положений ТК РФ, относящихся к таможенным платежам", утвержденных Распоряжением ГТК России от 27.11.2003 N 647-р, таможенные пошлины и налоги могут быть уплачены и с применением микропроцессорных пластиковых карт (таможенная карта).
Обязанностью таможенных органов является выдача по требованию плательщика письменного подтверждения уплаты таможенных пошлин, налогов.
Таможенные пошлины и налоги согласно п. 2 ст. 331 ТК РФ могут быть уплачены по выбору плательщика как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте. Пересчет валюты Российской Федерации в иностранную валюту производится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации. Если обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, пересчет производится по курсу, действующему на день фактической оплаты.